事業單位財務內部控制問題及優化策略

谷立勉

摘 要：財務內控是事業單位內部管理的重要組成部分，加強內控建設可以助推國家方針政策的進一步深化和落實，建立行為規范、廉潔高效、運轉協調的服務型單位，可以有效提升事業單位的工作效率和服務水平，從而保證事業單位的良性運轉。新時期，黨和國家對事業單位服務效益和服務水平提出了更高的要求，事業單位必須貫徹落實政策要求，推動單位內部控制向制度化和規范化方向發展，財務內控作為事業單位內部控制的重要部分，加強財務內控可以對單位的財政資金進行科學合理的規劃和管控，以實現國有資產的保值和增值，發揮服務效益。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;問題;策略;探析

一、事業單位財務內控中存在的問題

（一）財務內控意識相對薄弱

由于我國事業單位財務內控建設起步相對較晚，部分管理人員對其重視度不夠，缺乏相應的管理經驗，雖然政府部門下達了有關政策性文件，但是事業單位的財務內控實施效果并不理想。比如針對事業單位財務內控的關鍵性崗位，沒有配備專業的管理人才，如預算管理、收支管理、采購管理、資產管理等;財務內控工作各環節具有聯系性，某一環節管控不足，則會影響整體內控效果。

（二）風險管控體系相對薄弱

事業單位的風險管理意識不足，對于風險的管控存在滯后性，沒有從事前進行預測、并在事中進行防范和控制;未建立完善的風險預警體系，不能及時發現和披露業務環節的風險，常常給單位帶來損失。

（三）固定資產管理不規范

事業單位存在重購輕管的現象，雖然采購嚴格執行審批程序，但是對于固定資產購置后的日常管理、折舊、報廢處置等環節缺乏明確的規范，在一定程度上造成了浪費;沒有定期進行資產核查，造成資產閑置。

二、事業單位加強財務內控的有效對策

（一）樹立財務內控意識

加強事業單位財務內控管理，提升全員財務內控管理意識。事業單位加強內控文化宣傳，在內部發放《財務內部控制基本規范》，引導全員學習內控相關知識，提升對財務內控的認知;組織財務內控交流會，探討單位財務內控的實施方向、實施目標以及所要達到的效果。通過加強內部宣傳和學習，使全員認識到加強財務內控管理的重要性，明白財務內控管理與事業單位、部門、個人利益息息相關，走出傳統的粗放型財務管理思想的束縛。

（二）加強收支管理

收支業務是事業單位的重要財務活動，也是財務內控的重點環境。第一，加強收入業務控制。對于收入業務實行歸口管理，單位取得的各項收入由財務處進行歸口管理，統一核算，禁止私設“小金庫”，設置賬外賬;制定和完善收入內部管理制度，作為收入資金管理的重要依據，同時要對各業務部門的收入項目進行明確，確保各項收費項目符合規定;對于各項收入要及時入賬，做到應收盡收。對于不相容崗位要進行分離，事業單位要對出納崗位、會計崗位、主管會計崗位的崗位職責權限進行明確，如出納負責根據業務處室記錄的會計金額開具發票收取款項，同時將收入錄入應收賬款系統，會計崗位結合出納的記錄，對合同、發票記賬聯進行核對，確認無誤后結轉收入，并編制記賬憑證，主管會計再對原始憑證、記賬憑證進行審核后，登記賬簿。第二，支出業務控制。支出業務要完善支出審批制度，業務支出前，要根據工作計劃、工作任務、業務需要并結合預算指標按程序提出支出申請，審批人在對支出申請進行審核通過后，才能繼續開展相關業務。審批人必須在授權范圍內進行審批，不能越權審批;事業單位應定期對支出業務進行分析，編制支出分析報告，為決策提供依據。

（三）強化財務內控組織體系建設

事業單位財務內控的實施效果依賴于完善的組織體系。第一，完善內控決策機構。如本單位由職工代表大會作為最高決策機構，日常決策機構是單位領導班子辦公會。一般決策由領導班子集體做出，重大決策，如對于上級重要方針政策和工作部署，單位建設發展的重大問題和經營管理的重要事項，由領導班子提前多方調查研究、論證，并聽取多方意見，在決策過程中遵循集體議事、集體決定，領導班子集體研究做出后，提交職代會審議決定。職代會對于重大事項（如“三重一大”事項）要實現集體決策和會簽制度，對會議紀錄和行為進行共同會簽，避免個人主觀決策引發決策風險。事業單位要將決策、執行、監督三者相互分離，形成既相互協調，又相互制約管理機制。第二，明確內控執行機構權責。事業單位財務內控工作的具體實施機構包括財會部門、資產管理部門、內審部門、采購管理部門等，財務內控管理的具體實施部門，要組織制定內控實施細則各方案，并對所涉及部門人員進行培訓，要求其明確財務內控的目標和自身工作的職責;財務人員要定期對各項業務流程進行優化、梳理，對業務各環節進行風險識別和分析，查找風險點，并編制風險清單，作為事業單位風險防控的重要依據。財務人員要明確內控并不局限于某一環節或某一崗位，而是要將內控管理工作落實到業務全過程。第三，重視搭建財務內控評價和監督機制。事業單位可以成立內控自評小組，通過內控自評可以發現單位各項業務活動中存在的風險和問題，事業單位內控評價主要從管理層面和業務層面展開，一方面評價組織架構的合理性、職責權限設計的科學性、內控環境的有效性，另一方面評價業務操作的規范性、標準性。通過自評可以明確各項業務中的風險點，及時制定應對措施，強化財務風險管控。

（四）重視固定資產的日常管理

事業單位應建立完善的固定資產管理制度，明確財務部門、資產管理部門及資產使用部門的職責。以某事業單位為例，固定資產管理科應建立固定資產卡片，卡片要包含資產分類編碼、資產名稱、規格型號、取得方式、卡片金額（原值、累計折舊、凈值）、保修截止期、存放點、使用部門、使用人、使用方向、使用狀態、累計使用年限等內容，將固定資產卡片一式三份，分別由財務部門、固定資產管理部門和使用部門各執一份，卡隨物轉，以確保能隨時獲悉固定資產的狀態。此外，使用單位要定期組織對固定資產進行財務處按清查，清查過程中要保證賬賬相符、賬實一致。對于盤盈或者盤虧的資產，要及時查明原因，落實責任，并上報相關部門領導及負責人，財務處按規定進行賬務處理。

（五）強化財務內審監督

事業單位應完善內部審計監督機制，如成立審計小組，并明確審計小組的職責和權限，定期組織審查活動，對財務內控的執行效果進行審查，同時開展自我評價，并提出可行性的改進建議，對于內審中披露的問題，要督促相關部門及時整改，以保證財務內控目標的實現，提升財務內控效果。

（六）搭建財務內控信息化體系

事業單位的財務內控工作應注重與信息技術緊密結合，真正將大數據、云計算等技術應用到財務內控管理中，以提升財務管理的效率。重視搭建信息管理系統，打通各處室、部門之間的技術壁壘，實現信息的高效、全面共享和實時傳輸，如可以通過建立統一的信息系統，將單位的采購管理、預算管理、資金收支管理、授權審批、固定資產管理等模塊進行整合，形成財務內控信息管理系統，做到監管同步;單位通過搭建財務內控信息系統，管理層可以通過相應權限進入系統中查詢會計賬目和原始票據，并對需要審批的事項及時給出審批意見，如此不僅能大大提升工作效率，還能避免紙質憑證和票據在傳遞過程中遺失。

三、結語

《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》中，明確提到要建立規范完善的財務內控體系，這不僅是事業單位自身發展的要求，也是黨和國家強化對事業單位監管的要求，目的在于打造廉潔單位。作為事業單位，應積極順應宏觀政策環境的要求，搭建以財務為核心的內控管理體系，進一步完善管理機制，解決制約事業單位發展中存在的問題，助推事業單位長足發展，以保障事業單位更加高效的履行公共服務職能，發揮事業單位的社會效益。

參考文獻：

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