公立醫院內部控制體系的建立與完善

李紅穎

摘 要：伴隨著新醫改的不斷推進，我國醫療市場逐漸向多元化方向發展，私立醫院規模的不斷壯大，在一定程度上沖擊和影響著公立醫院的地位，由于私立醫院在醫療服務和價格上更具優勢，這使得公立醫院的市場空間不斷被壓縮，公立醫院的發展受到嚴峻的調整。于此，公立醫院應重視提升內部管理水平，優化醫療服務機制，努力打造維護公益性、調動積極性的運行新機制。公立醫院要獲取發展優勢，增強競爭力，解決運營管理中存在的問題，應重視構建完善的內部控制體系，加強內部控制可以規范成本核算管理、預算管理、會計核算，獲取真實完整的財務信息，保障公立醫院提供的會計報告信息的真實性，可以對公立醫院的管理情況、運轉現狀進行科學合理的評估，以便制定最優發展計劃。下文就公立醫院內控體系建立和完善進行探析。

關鍵詞：公立醫院;內部控制體系;探析

一、醫療保障公立醫院內部控制體系優化的意義

內部控制是對公立醫院的經濟活動進行預測、規劃、控制、評價等的一系列活動，通過實施科學的內部控制可以細化職能劃分，強化崗位約束，加強審計監督，從系統、組織、人員三方面強化管控，可以構建完善的內部管理體系，同時打通各個部門之間的信息壁壘，可以促使財務信息在醫院內各部門、科室間高效、低風險流動，保證會計信息的真實性和有效性。會計信息是公立醫院進行財務分析，制定運營計劃的重要依據，保證會計信息質量，可以為公立醫院決策和發展計劃的制定提供支持，提升管理水平和質量。公立醫院通過加強內部控制，可以對公立醫院的業務流程進行梳理，對內控關鍵環節進行風險分析和防范，能夠防患于未然，促使公立醫院穩健運營，提升管理水平和質量。

二、公立醫院內控體系建立和完善的有效對策

（一）構建完善的管理機制

為了強化內控效果，保障職能約束性，公立醫院應重視構建完善的管理機制。

決策層面，要保障決策科學性，可以引入風險評估環節，公立醫院在針對重大事項決策時應通過召開集體會議的方式進行集體決策，多方聽取專家、學者的意見，以防范決策失誤，給公立醫院帶來財務風險和運營管理風險。執行層面，公立醫院可以實施歸口責任制管理，明確內控關鍵點崗位人員的權責和職責，一旦某一環節出現問題，直接追究相關責任人，以此強化崗位約束力。監督層面，可以成立單獨的審計委員會，審計委定期開展內部審查活動，及時披露公立醫院內部控制中存在的不足，并針對性的制定相應的優化策略，以促使內控目標的實現。

（二）強化關鍵業務環節控制

1、預算業務環節內控

為強化內部控制效果，公立醫院可以將預算管理與內控管理有機結合，在預算管理全環節融入內控思想，將醫院各項活動納入預算范疇。公立醫院應重視預算編制審批環節控制，預算編制必須遵循“上下結合、全員參與、逐級匯總”的原則，并執行“兩上兩下”基本流程;在公立醫院預算委根據發展規劃和實際需求，下達本年度的預算控制總目標后，各業務科室要依據下達的預算總目標，結合本科室的實際情況、下年度工作計劃安排和目標，編制本部門預算草案，編制完成提交預算委，由預算委對各業務科室的預算編制進行審核，并對預算進行平衡，提出預算控制數，再次由各業務科室根據預算控制數調整預算草案，形成預算方案，預算委審核無誤后，將各業務科室的預算匯總形成總預算方案，提交預算委審核，并報院長審批，審核通過后下達批復預算。重視預算執行環節管控，公立醫院預算已經下達，禁止隨意調整，各科室必須嚴格按照預算要求執行預算，特殊情況需要追加預算，也應執行預算追加程序，經批準后方可增加預算。應實行預算執行報告制度，各業務科室第一負責人要定期向預算委匯報預算執行進度和效果，以便管理層實時掌握醫院預算執行情況。

2、加強收支環節內控

收支業務是公立醫院內部控制的重要環節，構建完善的內控體系，應重視對收支業務梳理進行優化。收入業務控制，對于公立醫院的收入應統一納入財務科，進行集中核算，統一管理，其他科室和個人不得以任何原因任何事項私自截留，也不能私設“小金庫”;對于公立醫院的醫療收入，應嚴格遵循相關物價標準和政策要求，所有收費票據必須由國家財政部門統一監制。此外，公立醫院應完善資金管理制度，可以對關鍵崗位職責權限進行明確，實現不相容崗位相互分離，如出納人員不能同時負責收支登記、稽核等工作;公立醫院可以開設網上銀行賬戶，并根據不同的授權權限進行審核，要求資金業務處理應至少由兩人以上負責;醫院的出納人員在辦理業務過程中，要根據相關憑證處理收入業務，并做好日記賬，應做到日清月結，可以定期組織核查，確保賬實一致。支出業務控制，公立醫院業務支出必須執行“一支筆”審批，科室具有支出需求時，應先提出支出申請，報業務科室負責人對支出進行審核，科室負責人結合本部門業務計劃對支出款項進行分析，確保其滿足業務需求;對于業務支出必須遵循預算原則和要求，禁止無預算支出和超預算支出，以免造成資金浪費。此外，公立醫院應進一步規范支出審批，支出費用要與所履行的職責、工作任務等相匹配，以避免無效支出。

（三）完善內審監督管理體系

為了保證審計監督的有效性，公立醫院可以設立單獨的審計委，由其履行審計監督職能，定期對醫院內部控制效果、內控目標實現情況進行審查評估。一方面，要注意對關鍵控制環節加強審查，如要重視對資金流動環節的審查監督，公立醫院的資金流量、流動規模相對較大，一旦資金管控不足，就較易引發財務風險。另一方面，公立醫院應重視做好日常審計工作，將審計監督作為一項常規化工作來開展，事前做好風險預測評估，事中重視過程控制，確保經營活動規范性，事后做好總結反饋，以確保審計監督職能的有效發揮，為內控目標的實現保駕護航。

（四）建立健全風險防范體系

公立醫院應重視建立完善的風險評估機制，可以在內部設立風險評估小組，對醫院面臨的財務風險、經營風險、醫療風險、技術風險等問題進行分析和評估，可以定期通過召開例會的方式，對醫院當前面臨的問題和可能出現的風險進行討論，以便提前制定風險防范計劃，避免風險防范滯后性。通過定期組織風險例會，可以增強全員風險管理意識。公立醫院還應建立風險預警和報告系統，通過設置能夠反映公立醫院經營狀況、財務狀況、醫療建設水平等方面的指標，并將其作為風險預警指標，設置風險警戒值，建立風險分析模型或者引入大數據分析技術，對公立醫院經營活動的關鍵環節、關鍵業務等進行全流程風險分析，當預測達到風險警戒值時，系統發出預警，從事前階段防范風險的發生。

（五）重視加強內控有效性評價

內控評價可以對內控設計的有效性和內控運行的有效性進行評價，通過內控有效性評價可以及時披露內部控制各環節的不足，并制定相應的優化策略。在內控評價過程中，要注意科學設計評價指標，從管理層面，要考慮是否有獨立的內控部門，是否成立風險評估小組，是否實行重大事項集體決策制度，是否建立追蹤問效制度，是否對關鍵崗位實現輪崗制，是否對不相容崗位相互分離;從業務層面，要考慮是否實行收入歸口管理，是否設計規范的審批程序，是否在資產購置時進行可行性和效益性分析，是否定期盤點，是否制定明確的藥品、耗材的領用審批權限等。公立醫院通過加強內控有效性評價，可以不斷完善和優化內部管理體系。

三、結語

綜上所述，內部控制是一種能夠自我調節和約束的管理工具，公立醫院重視優化內控體系，可以發揮“屏障”作用，幫助公立醫院防范和抵御風險，提升公立醫院的管理水平和管理效率。公立醫院醫療資源是有限的，因此如何以最少的醫療資源投入獲取最大的效益，為患者提供更好的服務，是公立醫院內部控制的根本目標，通過加強內部控制，可以對醫療資源的投入和產出進行成本效益分析，既能夠減少無效成本投入，也能夠實現資源最大化利用，提升醫療服務質量，促使醫院實現發展戰略。

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