內部審計存在的常見問題及對策

葛琦敏

摘要：由于市場經濟體制下的企業，正面臨著激烈的競爭和復雜的環境，所以需要企業內部審計的幫助使各個經營管理活動得以有效地進行，幫助企業的管理者制定正確的決策，為企業管理者提供可靠的信息。但是目前，我國企業的內部審計在職能的定位、機構的設置、審計工作深度以及審計員工的培訓等方面存在著嚴重的問題。為此，文章從現存的內部審計工作存在的問題入手，提出了相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：內部審計;企業內部;監督

引言

內部審計是由我國社會經濟發展而產生，也是組成企業的重要一部分，同時還是企業管理水平提升的重要工具，也是保護企業利益的重要機構。產生內部審計的基本前提是企業中存在的經濟責任關系。企業內部的審計制度是為了使企業內部的日常經營管理得到有效控制所建立。依照我國對內部審計的定義可知，內部審計是獨立監督與評價單位企業以及所屬部門的財務開支、財政開支以及日常發生的經濟活動真實性、合法性以及效益性的行為。內部審計包括對企業的經濟監督、控制以及評價三種職能。通過執行審計工作以使企業的經濟管理能力提升，幫助企業實現長久的經濟目標。

一、內部審計存在的常見問題

（一）內部審計的職能定位不清晰，也與企業目標不符

企業在治理經營過程中，內部審計是最重要的環節。內部審計可以使企業能夠保證合規運行、提高經營績效，使企業能夠實現自我約束。實際上內部審計就是對企業管理的確認和資訊，目的是為了實現企業的既定目標。但是，在很多現代企業中，內部審計目標方向還是查錯糾弊，主要的指導方向也都是以合規性為主，這使得企業的內部審計工作與其本質發生了嚴重的偏離。有的企業甚至在經營管理中，職能部門出現問題時，沒有從專業的角度處理，而是直接推卸責任給了企業的審計，形成了以審計工作進行還是不進行為主要導向的工作思路;也有企業把內部監督的審計部門的整改過程定義為企業的重要工作內容，企業的內部審計人員時常被企業基層部門的一些瑣事纏身，根本無暇去將真正的審計業務完成，這也使得內部審計的日常規工作與其職能相背離。而這種情況一旦長久存在于企業中，就會導致企業的管理層覺得內部審計只會處理一些企業日常經營中的瑣事，漸漸地便會對審計部門越來越輕視，從而使未來的審計工作很難在企業中順利展開。

（二）機構的設置同內部審計的職能不匹配

內部審計的隸屬關系層次越高，其地位就越高，相關的職能作用就發揮的越好，否則，審計職能的效力就會受到限制。在現代企業中，設置機構時，內部審計機構往往是有審計經理與審計助理共同組成，一位經理配備2～3個助理，這也讓審計機構形成了一個獨立的部門。為了保證內部審計的獨立性，組織結構上內審部由審計委員會領導，實際往往由總經理或紀委領導。企業的總經理往往是出于對企業的治理為主，而紀委則主要側重點在合規保障以及舞弊查處為主。但是，不論哪一種模式都有一個共同的局限，審計的獨立性都會受到影響。當企業總經理領導審計的情況下，審計工作一定會被規定要讓步于企業的生產任務，還會要求審計工作的執行必須在不能夠影響生產管理者的前提下來完成。許多企業的管理中存在的瑕疵問題會借口是生產的需要而被企業所忽略，長此以往，就會給企業的經營發展帶來重要的隱患。如果企業的紀委領導負責管理審計工作，那么就可以將企業存在的一些合規性問題有效解決，不過卻無法阻止不合理的合規問題產生，而這也同樣無法對企業的治理帶來明顯的效果。

（三）審計工作做得深度不夠

目前既懂審計與財務，又懂經營管理的復合型人才較為短缺，在實際工作中表現對政策理解有偏差，對企業管理流程、作業流程不熟悉，對管理上不完善的地方把握不住，往往審計工作做得深度不夠，表現在審計建議落實難度大，可行性差;被審計對象整改力度差，整改審計又流于形式，缺乏審計問責機制。還有的企業的業務通常有兩種：一個是具有市場性，另一個則是具有一定的行政色彩。大部分在市場中的企業都只存在前一種，而國有企業往往會兩者兼具。如一家規模較大的國有工程企業，首先依照每位業主的要求，遵從法律法規完成工程的施工任務。但是，業主卻有著許多長期的合作伙伴，對一些具體的工作向企業提出要指定供應商的要求。而這要求往往也都是只發口頭指令，并且企業為國有企業，需要依照正規的工作流程，從國資系統到總公司這一套標準的流程。怎樣在保證時效性的前提下，找到兩者之間的平衡點是一項重要的任務。因為企業的審計機構沒有絕對的獨立，而且客觀性也不夠，一旦遇到類似這種問題就會束手無策，在實行審計工作中難以從企業的治理角度入手深入地開展下去，也不能及時從業務的最初流程入手，實施審計工作的管理確認職能，這也是內部審計在企業中存在的問題。

（四）審計人員的培訓體系不健全

我國現代企業的內部審計，起步發展得較晚，而且很多企業內部負責審計工作的職員都存在著工作能力參差不齊問題，大多數的審計人員是從企業的其他部門轉崗過來的，如采辦崗位、財務管理崗位等。這也使得構成審計部門的成員對企業的某一項業務比較精通，但是卻對審計專業知識欠缺全面性，而且動態更新也存在不足。正是由于審計員缺少了相關知識以及經驗，導致在工作過程這個很多地方不知道是對是錯，就像是你不知道1+1的正確答案是2一樣，人家告訴你答案是3，那么你也可能會信。如果員工不清楚某項業務、交易或者流程的標準，就很容易在工作中陷進去。由于我國的相關法律法規以及規章制度等，都是在隨著市場的變化而迅速更新，這使得企業的經營需求越來越大，制約性也越來越突出，一定要從企業的層面著手建立一套科學合理的培訓體系，從而保證企業的審計部門工作人員都能夠勝任這份工作。

二、改進內部審計的具體措施

（一）完善企業的內部審計相關機制，明確定位與職能

首先，要將企業的內部審計機構職能及其定位理清，明確本級組織對于審計機構的具體目標定位。其次，要明確審計部門的每一位員工的工作權限及職責，盡可能地將業務做到清晰，把時間與精力都用在核心的業務中，使企業內部審計工作真正的變成企業中獨立的、客觀的確認與咨詢活動，促使企業的有效治理和長期目標實現。結合內部審計的新功能、新領域、新要求，健全完善內部審計相關機制，堅持風向導向原則，突出內部控制評價，拓展審計領域，將查錯防弊與價值管理功能相結合，事后監督與過程控制相結合。最后，需要將企業治理結構中的各個利益之間的制衡關系平衡，以使企業的利益實現最大化。

（二）優化企業內部審計機構的設置

提高內部審計部地位，首先應改變內部審計部隸屬關系，按照現代企業審計的要求，由董事會領導，賦予內部審計行駛職責，發揮作用的職權;其次，要向審計部門配齊專業的技術人員，并提供一定的技術資源，以保證審計部門的工作執行效率和工作質量。而優化的目的就是為了給公司尋找正直誠信的審計員，敢說真話，敢打硬仗的審計員。只有這樣才能夠避免在進行審計工作中出現紕漏。在完善企業內部審計部門的授權體制，合理制定該部門的日常管理體制后，企業內部審計的機構設置才會得以實現優化。

（三）明確企業的核心業務同審計質量的要求

在現代企業中，首先內部審計一定不要“大又全”，且其核心業務出現不清晰的情況發生。企業一定要把有限的人才力量投放到企業組織中最為關注的地方，同時還要完善相應的技術資源。企業也要做出明確的要求，同與審計無關的工作劃清界限，減少企業內部審計部門的無效工作，以使審計部門的管理確認以及咨詢工作得以有效的落實。其次，將招標采辦、施工定額、海關監管物資管理等相關審計管理工作的過程細化，并細化相應的質量指標，使審計報告的撰寫得以規范化，從而提升審計工作的工作質量。最后，在企業內部建立審計工作的問責制度，并添加審計結果整改追究責任制。對于審計人員在執行審計工作中出現的玩忽職守、重大違紀違法等事項不立即披露，重大審計錯漏、重大線索出現遺失以及沒有按照規定做好審計工作的各項職責等都要嚴肅處理，并對審計人員追究責任，從而使企業的內部審計質量得以提升。

（四）提高人員的培養，建立與時俱進的人才體系

現代企業一定要依照企業的發展規劃，做好與其相符的審計人才體系。首先，要為企業的審計人員建立一個完整的培訓體系。員工通過企業內部的管理培訓學習提升職業道德修養，同時還要向企業的審計人員普及國家財經法紀相關知識，并熟知企業的規章制度，這也是企業為審計人員體系培訓中的內容之一，也是成為一名合格審計員的重要條件，審計員一定要有自己的專長，可以是應對風險的冷靜沉著、也可以是對流程、審計方法的靈活掌握，又可以是對內控的有效把控等。審計員可以根據自身的特點來發揮自己的專長，如專門負責采購審計、生產審計等。而這些擅長都是需要有豐富的實踐經驗以及堅實的理論基礎，一定是能夠同業務部門坐而論道的。不但可以從風險、內控的角度出發，還可以從業務的方向入手，分析怎樣才是最佳的改進方案。其次，企業的審計人員一定要在進行審計工作中保持客觀公正的職業行為，保證日常審計工作的有效性，一定要給企業的領導們提供一份真實可靠的決策數據的能力。企業還要提高審計部門工作人員的獨立性與客觀性。企業在進行完審計部門員工的職業修養培訓外，還要提高審計部門人員的職業能力培養，給每一位員工提供平等的培訓機會，使每一位審計人員都擁有扎實的基本功，熟練的業務能力，從而使該部門的員工能夠形成良好的工作習慣，進而使企業的審計人員工作專業性得以有效的提升。最后，企業要在內部建立一套完善的競爭激勵機制，從而加強對企業的審計人員考核。激勵機制一定要以責任、權限、利益相結合，使審計人員的責任感提高，增加審計人員在日常工作中的積極性。

結語

通過以上分析可知，我國的企業內部審計產生的比較晚，但是，現如今在市場經濟中，卻有著很大的需求。大部分的現代企業都已經開始提高了對企業內部審計工作的重視，而且在企業管理者的領導下，這些企業也都普遍地提高了對企業內部經濟責任審查的力度，并進行了如專項費用審計、物資采辦審計、工程項目審計或工程項目決算審計等不同的經濟效益性審計。但是，從當下市場的情況來分析，內部審計的工作在企業中仍舊有著許多問題，企業在執行內部審計的過程中尚處于邊探索邊發展的情況中，而在不斷地實踐和摸索中，也讓內部審計工作取得了有效的發展。

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