企業全面預算管理中的困境及對策探討

郭虹蓮

摘要：本文從分析企業全面預算管理中存在的問題入手，深入探討完善企業全面預算管理的有效對策。

關鍵詞：企業預算;預算管理;管理對策

引言

企業內部控制水平的提升與經營管理效率的保障全都依賴于全面預算管理工作，也是推動企業戰略發展目標實現的重要手段。在企業現階段經營中財務報告職能遠遠低于全面預算的作用，因此，越來越多的企業重視全面預算管理工作，進而通過有效規劃發揮全面預算管理的實際價值，從而提升市場核心競爭力。

一、企業全面預算管理中存在的問題

（一）實際經營與預算制定不符

企業管理者在預算編制工作中為完成特定目標，制定無法實現的預算目標。其中針對營業收入的目標數據往往過于“假、大、空”，使得各級部門收到不切實際的預算目標數據時產生消極情緒，認為目標遙不可及也就不需白費力氣。不合理預算目標的制定使其失去全面預算管理的實際意義，大量的投資活動在制定預算時，因資金流斷裂而出現問題，從而加劇企業日常經營風險。

（二）過于頻繁調整預算

企業在執行過程中頻繁調整預算編制內容，使得各項決策發生變動而無法體現預算編制的有效性。過于頻繁地調整預算編制的主要原因在于沒有充分考慮各項支出成本。不少項目在其經營過程中只有預算才能完成支付，而無預算則無法支付，在一定程度上影響企業經營業務的有序開展，對年度預算的規劃實際有所干擾。

（三）缺乏有效的監督控制管理工作

預算執行監督控制環節作為企業經營的重要手段，雖然在編制預算時“嘔心瀝血”，但也難免出現形式化主義，無法控制支出，進而超出原有預算。管理者無法以身作則，隨意取用貨款，使得“專款專用”規定如同虛設，在不規范的監督控制管理工作中無法保證資金的有效應用，為企業經營發展帶來一定風險。分析實際結果與預算目標能夠及時得到經營及執行結果的反饋，但現階段未能夠分析目標數與實際經營結果，也無法及時發現其在日常工作中存在的問題與所面臨的風險。

（四）缺乏有效的績效評價制度

企業戰略目標的實現與全面預算的合理應用息息相關，但在現階段企業結束預算后在分析實際結果與預算目標中發現，“同工同酬”的方法無法調動員工的積極性，使其在工作中渾水摸魚。主要原因在于缺乏合理的績效考評制度，使得員工認為即使付出再多也得不到相同回報，從而使企業全面預算管理流于形式。

（五）缺乏完善的組織體系

全面預算管理工作的推進與完善的組織體系有著極為密切的聯系，但現階段企業因缺乏有效組織體系而難以開展預算管理工作，使其在實際執行過程中存在較大問題。

二、完善企業全面預算管理的有效對策

（一）科學制定全面預算編制指標

在編制財務預算時，企業應當將銷售預測作為前提，根據自身經營發展方向與現有業務優勢結合。現代化數據管理能力及日常生產周期利用先進手段合理編制預算，在一定上展現企業現狀，使預算數據能夠以實際為出發點。企業在確定預算目標時應當參考企業實際情況及近年來的歷史數據，通過對營業收入、年度預算總額及現有資產總額等內容的分析，靈活運用預算目標結合實際情況尋找工作要點，重視未來發展方向。企業處于成長階段時將預算重點放在利潤目標中;若處于成熟階段，則將成本費用目標設置為預算重點，根據企業的實際情況進行調整。營業收入在預算編制中是其首要指標，因此，企業管理層與業務銷售部門應當提前向編制部門提交已確定的年度收入增長率，從而保證營業收入目標數的合理設定，除此之外，在確定成本費用及凈利潤之前，依據企業年度成本費用率及利潤率進行核算，拆分成本費用，若年度比例起伏平穩則可以依據3～5年內的平均值設定比例，保證其科學性。提高企業固定費用的數額平均值的準確性，使其參考有利于調整年度預算指標，通過逐一計算結果，綜合性考慮企業年度借款的增減數額，確定利潤表基礎數據。在資產負債表預算工作中，一般情況下經營資產所占比例可以利用歷史數據進行分析，以函數方程預測日常經營所需數額，以保證其增長因素得到充分考慮。同時要以有效費用增長降低外資融資數額作為企業發展提供有利條件。基于企業的實際經營情況制定預算，重視歷史數據，以其為參考依據，全面考慮經營數據，在企業制定發展目標之中以數據為主要參考依據，從而提高預算數據的質量與穩定性。

（二）減少預算調整保持穩定

企業一旦批準預算，則應當保持其穩定性與有效性，無特殊情況不得任意調整。只有實行改革或改變經營方針時，依據外部環境變化進行預算調整。另外，綜合考慮預算內容與金額是預算編制的首要內容，通過整合與討論數據將所有可能性進行充分分析，以保證數據的時效性與準確性，降低預算調整頻率。相關部門依據企業經營環境與發展方針調整預算時，管理部門應當依據相關問題進行思考查看預算調整的必要性。從是否會對企業日常經營及未來發展造成消極影響或財產損失的角度進行考慮，只有具備調整的必要性才能夠進行調整，如無特殊情況則無需調整，以保證預算制定數據的準確性與穩定性。

（三）定期分析預算偏差

企業控制日常經營活動以預算為重要依據，其能夠審查經營決策是否合理。而利用財務數據評價公司現階段及以往的業績即是財務分析的主要目的。通過多種分析方式能夠明確預算目標的形成與其后期實際執行之間的差異，通過對其偏離程度的分析與調查，采用科學舉措解決其中問題，降低企業經營風險。只有找到阻礙企業經營發展的根本性原因，并以其為基礎應用合理措施才能第一時間解決問題。定期分析預算偏差能夠使企業發現在某段時間內財務經營狀況及成果之間的關系。以合理控制關鍵點來實現成本增長，只有有效控制成本才能實現企業利潤的增加。而績效目標的制定應當依靠企業管理層或財務部門，以現階段經營狀況及戰略目標實現程度為前提，通過分析預算目標與實際成果之間的差異，尋找潛在風險，利用科學手段調整戰略經營目標修改預算的方式提升企業價值。

（四）加強監督與控制預算

在全面預算控制工作中企業可以應用當期預算控制或累積預算控制的方式持續跟進預算目標或其經營過程中的實際執行結果。通過當月數據分析年度累計數據，從而保證相關數據的時效性與準確性。單向控制與總額控制作為企業控制工作的重點，能夠實現成本費用的合理控制，從而大幅度提升經營利潤率，將財務控制與業務控制相結合，實現業財融合。只有企業管理層正視兩者之間的緊密聯系才能有效結合，從而發揮預算控制的實際價值。審核業務費用，重視各階段的費用產出，通過比較財務數據與非財務數據為后續經營決策提供合理依據。控制財務與業務工作是提升工作有效性的重要手段，企業利用柔性控制解決費用性項目中存在的問題，而將剛性控制應用在重大決策中，只有深度剖析預算實際執行結果與目標的差距才能找到問題根源，從而采用合理措施調整與修正企業在經營中存在的問題與風險。企業在戰略發展目標實現的前提即是加強監督與控制預算，利用合法手段規避經營風險，以有效措施降低風險，從而保障企業的健康運營。

（五）提升企業績效考核有效性

員工共同勞動是推動現代化企業發展的基礎，通過管控經營過程實現責任制度的有效性，通過科學的責任制度考核員工工作績效，通過有效考核科學評價員工工作成果，利用科學的獎懲制度與任免方法保障經營工作的確切落實。企業如何利用考核工作對調動員工的積極性有著十分重要的意義，當員工知道自身工作成果與實際績效掛鉤時，就能夠充分發揮自身潛力，體現自身實際價值。預算管理制度化是高質量預算編制及考核制度的前提，通過分析工作情況，以合理的編制程序進行預算，分析預算執行結果，從而開展績效考核與評價工作。企業在實施預算考核時應當合理設置周期，通過有效考核辦法結合企業預算管理制度開展相應工作，以預算執行結果的確切核對實現預算目標數及現有經營完成比例。分析與比對各項數據，以書面分析報告為主，反饋給各級部門，為后續考核工作提供重要依據。預算差異的確定以相關資料及執行情況為主，在預算考核工作中指出存在問題以提升企業績效考核的效率，考核標準在全面預算管理中作為主要內容，以評定范圍展現績效評估。在預算績效管理工作中，應當以完善的績效考核制度開展相關工作，避免因形式化流程而阻礙企業發展。以調動員工積極性為主要目標是企業現階段經營業務指標設立的初衷，通過科學的全面績效預算指標考核，工作人員提升其可操作性的同時充分展現量化的應用效果。在年度預算考核中考核員工的執行力與工作結果以實際數據為前提，兌現考核管理辦法依據員工表現給予一定獎勵，做到賞罰分明的同時，使企業員工能夠正視全面預算績效考核工作。全面預算考核機制的有效應用能夠抵消員工的消極心理，以自身利益為出發點，共同配合，共同進步，營造積極向上的企業氛圍，為其后續發展奠定良好基礎。通過多元化手段激勵員工，使其能夠積極主動的參與各項工作，以保證其覺悟性，從而為實現企業戰略發展目標貢獻價值。

（六）構建全面預算管理組織架構

企業全面實施預算管理工作，要以構建完善的組織架構為重要內容，為保障各級部門之間建立暢通的溝通渠道，提升全體人員的參與與配合能力，全面預算管理要以科學手段挖掘各級部門潛力，通過對企業整體預算管理組織架構的規劃，使其能夠在分工具體的項目工作中明確自身職責，在自身崗位上發光發熱。預算管理操作流程的規范性能夠提高工作效率，有效的預算管理協調機制實現管理組織架構的實際價值。規范的協調機制能夠第一時間解決預算管理中存在的問題，通過企業管理層與各級負責人的統籌規劃實現日常經營工作的有序開展。在提報預算依據中綜合分析年度預算，整合相關數據體現其準確性與實效性。年度預算指標在經過管理層審核后反饋于各級部門，在績效考評工作中依據現有指標執行相關工作，通過進一步分解預算指標，使其能夠落實崗位任務，從而提升考核效果。因此，只有落實具體人員任務，才能明確的執行工作落實各級指標，以合理分工，提高閉環工作的效率。此外，在組織架構中應當建立信息反饋系統與風險預警機制，監督控制是全面預算管理的重要內容，而這也與信息平臺化建設息息相關，因此，企業利用現代化科學技術建立信息反饋平臺，通過數據參考完善全面預算編制監督控制工作，避免因決策失誤而發生偏離企業發展方向的情況，第一時間調整相關規劃展現全面預算的靈活性，提升企業日常運營效果。

結語

越來越多的企業重視推行實施全面預算管理工作，針對其中存在的問題選擇科學方法進行優化，使全面預算管理能夠不斷完善。企業長遠發展目標的實現與確切執行全面預算管理有著極為密切的關系，通過結合企業的實際情況推行績效考核、控制成本等方式，制定全面預算指標并以其為導向，建設現代化企業的特色模式，從而推動企業的可持續發展。

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