中小企業貨幣資金管理問題分析研究

陳瑞娜 趙欣

摘要：中小企業是我國國民經濟的重要的一環，是現代經濟的新鮮血液，但是很多中小企業經營過程中存在資金管理不規范，效率較低等問題，給中小企業的健康發展帶來許多潛在的風險，如何加強中小企業資金管理問題成為社會各界的關注焦點。本文利用內部控制和現代風險管理理念，從貨幣資金的管理職責、制度設計、預算、收支、銀行賬戶管理等方面分析梳理貨幣資金管理流程，并在此基礎上，提出規范、加強企業貨幣資金管理的對策建議，防范貨幣資金風險的發生，以期對中小企業提高貨幣資金管理效率有所借鑒和啟示。

關鍵詞：中小企業;貨幣資金管理;內部控制

企業的發展與貨幣資金管理息息相關、密不可分，在企業的運營過程中，貨幣資金的管理非常關鍵。由于貨幣資金的流動性強，其管理難度較大，且極易導致風險的發生。為了有效規避風險，做好貨幣資金的管理工作，中小企業應建立健全貨幣資金管理制度，理順貨幣資金管理流程，提高貨幣資金管理效率，促進企業健康高速發展。

一、中小企業貨幣資金管理存在的主要問題

中小企業一般存在規模較小、業務簡單、人員較少，專業化分工較弱等的特點，導致企業貨幣資金管理不規范，收支混亂、授權、審批不符合規定、效率低下等不利于企業運營的問題。

（一）財務人員能力欠缺，崗位分工不明確

中小企業財務人員普遍薪資報酬較低，很難吸引經驗豐富的優秀財務人才。企業降低財務工作人員的招聘條件，招聘的財務人員專業素質較低、業務能力不足，導致企業資金管理不規范，資金使用效率低。

很多中小企業財務部門職責不清，崗位職責劃分不明確，工作流程混亂，工作人員互相推諉。財務部門崗位未進行定期輪換，長期由一個人擔任資金管理工作，缺乏監督管理，容易造成一定的風險。

（二）貨幣資金管理制度不完善，缺乏監督、獎懲制度

中小企業普遍制度不完善，缺乏系統完善的貨幣資金管理制度，導致企業在進行業務處理時缺少可供依據的管理制度。未設立長效的內部監督管理機制，企業管理人員無法及時有效地掌握企業資金問題，對風險提前進行規避，容易導致經濟損失。很多中小企業貨幣資金管理缺乏獎懲制度，不利于調動員工積極性，加強資金管理。

（三）貨幣資金管理缺乏有效內部控制

1、貨幣資金預算編制不合理，執行不規范

中小企業編制預算一方面需要考慮科學性、合理性等因素，另一方面制定了資金預算就要嚴格落實，不可隨意更改，否則資金預算無法得到有效執行，就無法體現資金的管控作用。中小企業普遍存在資金預算編制信息不準確、編制不科學、不合理，執行過程缺乏監督等問題。

2、應收應付賬款控制薄弱

隨著市場競爭加大，許多中小企業采取賒銷的方式銷售商品，應收賬款較多，且質量較低，容易出現應收賬款的逾期，導致企業出現資金周轉困難或直接破產的情況。應付賬款管理不到位會對企業自身信譽產生不良影響，影響企業籌集資金，不利于企業生產經營。

3、收支管理不規范，存在坐支現象

中小企業生產經營以業務為中心，收支管理不規范，導致企業的“坐支”現象比較嚴重。企業出納人員未及時將超額收入存入銀行，導致公司庫存現金過多，一方面加大了資金收支管控的難度，另一方面容易發生道德風險。

4、貨幣資金清查流于表面

中小企業財務清查不規范、不全面，頻率較低，清查程序簡單、形式單一，很大程度上降低審查效果，往往會使審查人員忽略細節，或草草了事，導致清查流于形式，無法約束相關人員的行為。

二、中小企業貨幣資金管理問題的建議和對策

企業管理貨幣資金的目的在于確保資金合理、合規的使用，提高企業的資金使用效率。

（一）加強財務人員隊伍建設，明確崗位分工

提高企業財務工作人員的招聘條件和專業素養，提高薪資報酬水平來吸引高學歷高質量的優秀財務人才。對新入職的財務人員開展培訓工作，鼓勵財務工作人員不斷學習掌握新知識，提高自身素質。

企業明確劃分財務崗位職責，嚴格執行工作流程，做好財務崗位的定期輪換，在貨幣資金的管理中財務人員應始終保持嚴謹的態度，相互約束與監督。

（二）完善貨幣資金管理制度，建立監督、獎懲機制

中小企業應建立健全的貨幣資金管理和控制制度，完善的業務處理流程，并按規定配備工作人員。加強監督、獎懲機制，促使員工提高工作效率，防止和減少工作失誤，激發員工的積極性，減少資金風險的發生。

（三）加強貨幣資金管理流程的控制

1、合理編制貨幣資金預算，健全監督機制

企業成立預算小組，設立嚴格的預算制度，編制預算時杜絕信息不準確、編制不科學、不合理的現象，縮小資金預算與實際支出結果的偏差，確保編制的貨幣資金預算能夠客觀、準確，發揮預算工作應有的功效。

2、加強應收應付賬款控制

加強應收賬款的控制，采用恰當的方法提高資金回籠時間，盡量避免壞賬、呆賬問題。加強應付賬款的控制，在不影響自身信譽度的情況下延長應付款的付款時間，提高資金的使用效率，保證在規定期限內償還。

3、規范收支管理，加強現金控制

制定嚴格的資金管理制度，確定合理的庫存現金量，理順貨幣資金收支管理流程，嚴格按照制度進行收支管理，加強資金收支管控，杜絕坐支情況，及時進行現金余額報告，使企業管理人員能夠準確掌握資金結余，預防道德風險的發生。

4、加強清查力度

加強財務清查力度，除了通過定期清查來管理貨幣資金，還可以進行不定期清查。定期清查與不定期清查兩種方式交替使用，清查程序、內容有針對性，提高審查效果，提前做好貨幣資金風險的預防工作，減少資金損失。

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作者簡介：

陳瑞娜，（1997-），女，山東協和學院，本科，研究方向：資金管理;

趙欣，（1981-），女，工商管理碩士，副教授，高級會計師。主要研究方向內部控制與風險管理、財務分析及稅務籌劃。