新冠肺炎疫情下內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型思考

馮首臣 王利志 黃振

[摘要]新冠肺炎疫情對內(nèi)部審計原有作業(yè)模式產(chǎn)生了巨大影響，從而倒逼內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，本文針對疫情下內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型作出思考。

[關(guān)鍵詞]新冠肺炎 ? ?疫情 ? ?遠(yuǎn)程審計 ? ?數(shù)字化

一、疫情對內(nèi)審工作的影響

疫情期間，傳統(tǒng)作業(yè)方式占比較大的保險行業(yè)受影響更為明顯。為有效應(yīng)對新冠肺炎疫情帶來的不利影響，壽險行業(yè)的銷售方式必將做出相應(yīng)調(diào)整，代理人員也將調(diào)整銷售模式，這些都將增大行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，行業(yè)內(nèi)部審計也面臨著較大壓力。有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)、恢復(fù)生產(chǎn)生活秩序，需要從以下方面作出調(diào)整：

一是調(diào)整年度審計計劃。內(nèi)部審計計劃和項目的制定要順應(yīng)監(jiān)管要求，圍繞公司戰(zhàn)略發(fā)展和布局、管理層關(guān)注點及疫情防控做好打“防疫持久戰(zhàn)”的準(zhǔn)備，突出重點，科學(xué)合理安排。

二是由“現(xiàn)場+”逐步過渡到“遠(yuǎn)程+”內(nèi)部審計模式。要加大日常非現(xiàn)場審計力度，向數(shù)字化挺進(jìn)。

三是增強職業(yè)敏感度。加大風(fēng)險預(yù)判和分析能力，力求“非現(xiàn)場”環(huán)境下風(fēng)險整體可控。

四是有效配置審計團隊。結(jié)合對被審計單位的審前分析，有針對性地配置專業(yè)審計人才，建立數(shù)字化遠(yuǎn)程審計人才的培養(yǎng)長效機制。

二、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思考

新冠肺炎疫情致使保險行業(yè)傳統(tǒng)審計作業(yè)模式受到極大限制，遠(yuǎn)程審計首當(dāng)其沖成為疫情防控期間最有效的作業(yè)方式。近年來，信息技術(shù)的發(fā)展為遠(yuǎn)程審計提供了必要的技術(shù)支持，但遠(yuǎn)程審計依然受制于網(wǎng)絡(luò)條件、信息傳遞、數(shù)據(jù)安全等因素影響，利用數(shù)字化、信息化等手段完成全過程遠(yuǎn)程審計仍面臨諸多問題，其中風(fēng)險是否能確保全覆蓋、被審計單位是否能正常配合以及審計確認(rèn)是否相對順暢等問題尤為凸顯。

（一）打通遠(yuǎn)程審計壁壘

一是審計工作配合方面。實施遠(yuǎn)程審計有時需要與被審計單位對接和交流，涵蓋審前分析、遠(yuǎn)程審計、審計報告等全流程，如被審計單位不夠重視或有意搪塞，以出差、請假等事由拖延，則勢必影響工作效率，甚至影響工作的有效開展。

二是審計工作環(huán)境支持方面。遠(yuǎn)程審計對審計方和被審計方的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境要求較高，被審計單位斷電、網(wǎng)絡(luò)癱瘓等應(yīng)急情況都會導(dǎo)致遠(yuǎn)程審計無法進(jìn)行。

三是數(shù)據(jù)安全方面。保險行業(yè)內(nèi)部審計所需的大量承保、銷售及理賠等數(shù)據(jù)，包含數(shù)以百萬計的客戶信息，存在信息泄露風(fēng)險。

四是審計互信方面。遠(yuǎn)程審計勢必導(dǎo)致有些審計程序應(yīng)用不能達(dá)到預(yù)期效果，不利于審計人員從中獲取線索或者挖掘有用信息，而這類信息可能對審計疑點的鎖定至關(guān)重要。在這種情況下，審計人員與被審計單位經(jīng)辦人員彼此互信就顯得尤為重要。

（二）優(yōu)化審計計劃安排

保險公司年度審計計劃一般分為內(nèi)部控制審計、高管經(jīng)濟責(zé)任審計、法定專項審計和自定專項審計等類型。對同一審計單位、審計對象或存在所屬關(guān)系的審計項目，可實行人員、時間、資源統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一審計資料和數(shù)據(jù)收集、提取、分析，實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”和“一果多用”，提高審計質(zhì)量和效率。

（三）強化審計信息化建設(shè)

內(nèi)部審計部門信息化水平、信息系統(tǒng)建設(shè)情況、各類經(jīng)營數(shù)據(jù)質(zhì)量、審計人員業(yè)務(wù)能力和問題分析能力等因素都制約著數(shù)字化遠(yuǎn)程審計的推進(jìn)與實施。審計數(shù)據(jù)獲取成為第一道限制，同時數(shù)據(jù)分析還未形成統(tǒng)一規(guī)范，往往以主審人員單兵作戰(zhàn)為主，沒有形成合力，容易存在審計風(fēng)險。另外，還存在審計思路的業(yè)務(wù)邏輯與被審計單位系統(tǒng)設(shè)置和業(yè)務(wù)管理手段不對等、不同步等情況，需要強化審計信息化建設(shè)，涉及數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)分析處理等。因此，應(yīng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料承載平臺，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)和資料的傳輸、查詢和共享，同時確保數(shù)據(jù)的安全;建立相應(yīng)的系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)庫語言編制數(shù)據(jù)模型分析，提取出疑點數(shù)據(jù);固化遠(yuǎn)程審計作業(yè)流程，通過每日核查、項目周會、定期復(fù)盤、集中研討、中期視頻溝通、項目反饋及工作看板等形式，實現(xiàn)對項目的統(tǒng)籌規(guī)劃及全過程管理，確保遠(yuǎn)程審計工作有序開展。

（四）豐富審計作業(yè)手段

結(jié)合審計需要，可利用審計問卷，通過填表或提供清單臺賬等方式收集審計所需信息;利用電話或視頻方式召開審計遠(yuǎn)程啟動會、審計訪談會、審計問題溝通會等，創(chuàng)新審計作業(yè)方式;針對必要的文檔內(nèi)容，通過掃描調(diào)閱電子資料或檔案。

數(shù)字化審計是未來的審計發(fā)展方向，對此，內(nèi)審部門應(yīng)完善審計作業(yè)流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，強化審計質(zhì)量評估;通過培訓(xùn)及實踐提升內(nèi)審人員數(shù)字化專業(yè)水平，通過輪崗及條線交流等方式強化專業(yè)能力提升;結(jié)合風(fēng)險分析和預(yù)判尋找審計全覆蓋和突出重點的平衡關(guān)系，實現(xiàn)內(nèi)控、高管與專項審計的有效整合;持續(xù)擴大數(shù)字化審計方式在審計項目中的應(yīng)用，探索審計監(jiān)督與審計服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的新時代內(nèi)審新模式，形成作業(yè)前臺、合規(guī)管控及內(nèi)部審計聯(lián)動的一體化風(fēng)控體系，助力企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。

[作者單位：中國太平洋保險（集團）股份有限公司，郵政編碼：110013，電子郵箱：fengshouchen@sina.com]