加強研究開發費加計扣除管控

2020-07-23 08:55:37徐雪艷

中國房地產業·下旬 2020年6期

徐雪艷

【摘要】在全面分析企業公司在科技創新方面投入加大和政府對企業在科技投入方面的減稅優惠政策基礎上，提出加強研究開發費加計扣除管控的必要性，通過建立健全研究開發投入管理體系，改變研究開發費歸集模式等措施，制定了符合公司管理現狀的研究開發費歸集模式制度，為企業降本增效做出應有的貢獻，不斷提升企業自主創新能力。

【關鍵詞】研究開發費加計扣除;實施過程;管控效果

研究開發費用是指以獲取無形資產、開展技術創新與加強企業技術進步以及開發新產品為目的研究開發支出。近幾年，公司在科技創新方面穩中有升，研發費投入約4000萬左右，但在政府對企業科技經費投入稅費減免方面沒有進行更深入的研究，為了用好政府對企業在科技投入方面的減稅優惠政策，為企業降本增效做出應有的貢獻，需要深入研究研發費加計扣除優惠，加強管控。

1、加強研究開發費加計扣除管控的必要性

1.1研究研發費加計扣除是國家鼓勵企業研發投入的政策桿杠

為了更好地鼓勵企業開展研究開發活動和規范企業研究開發費用加計扣除優惠政策執行，財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），對研發費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化。研發費用加計扣除政策是“最直接，最有效，最管用”的政策桿杠，是“企業持續增加研發投入，增強自主創新能力的一劑強心劑。”

1.2研究開發費加計扣除是企業良性發展的保障，充分全面了解政府對科研工作的相關政策，結合公司實際情況，利用好政府在科研工作投入方面的優惠政策，用好用足研發費加計扣除條件，為企業降本增效做出應有的貢獻，十分必要。

2、加強研究開發費加計扣除管控的實施過程

2.1對國家稅務總局、財務部、科技部等部門針對研發費加計扣除的政策文件進行全面了解

通過政府各部門的網站或到政府有關主管部門與有關人員交談、或通過專家、專業人士以及中介機構了解和把握最新的政策，邀請專家對公司科技管理人員和財務人員進行系統培訓，熟悉研發費加計扣除的相關工作。關注各級財稅政策，及時跟蹤研究財稅政策的變化，特別是當地稅務部門對研究開發費加計扣除的基層文件規定。因國家稅務總局的文件只對研究開發費加計扣除提出了原則性的指引，所以應積極關注后續實施細則的頒布以及本省、市出臺的具體的文件規定。

2.2建立健全研究開發投入管理體系

研發活動涉及企業內部多個職能部門，包括科技管理、技術改進、設備更新、產品研發等諸多環節，需要對各環節的鏈條認真梳理，形成一個事前有規劃、事中有控制、事后有反饋的完整閉環系統。

2.3改變研究開發費歸集模式，提高歸集額

結合公司具體情況，技術質量部匯同財務部、市場部，按照集團公司研究開發費管理辦法精神，有針對性的改變研究開發費歸集模式，提高研究開發費歸集額。

改變研究開發費歸集模式，提高歸集額度的理論依據是根據財政部《企業會計準則》和攀鋼集團《研究開發費用財務管理標準》，其目標是結合公司實際，規范公司研究開發費用的核算和管理，制定工程公司《研究開發費用核算管理辦法》，加大研發費歸集額度，滿足省級技術中心以及高新企業研發費投入規定，爭取更多的政府支持項目以及稅收優惠。

2.4加強實施過程管理

2.4.1做好科研項目的立項工作

每年底收集各子、分公司《新立項科研項目可行性研究報告》，通過評審后確定次年公司科研項目。研發項目立項時除了結合公司實際，還應落實該項目是否屬于科技部發布的《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委、科技部等部門發布的《當前優先發展的高新技術產業化重點領域指南》范圍。對國家重點支持的新技術、新產品、新材料、新設備等方向重點關注研發。

2.4.2研究開發費用預算管理

公司要求各單位一是要按照《研究開發費用核算管理辦法》規定的成本明細進行預算編制;二是要按照項目費控相關規定將研究開發費用預算分解為人、機、材、其他固定資產折舊費、設備、儀器租賃費、測試化驗加工費、其他費用等，以保證費用的合理，避免只歸集工資薪酬。

2.5做好加計扣除申報準備工作

公司技術質量部與財務部、子分公司密切配合協作，重點做好科研項目立項，全年科研項目過程資料的收集，研發費用合理歸集、年底資料完善等工作。

2.6加強研究開發費用的認定階段與各級政府的溝通

研究開發費用的認定包括三個方面：—是企業確認，二是中介簽證，三是稅務部門的審核確認。與稅務部門的溝通尤其重要，稅務部門對研發費用加計扣除進行最后確定，是政策層面及程序層面的最終把握者，具有決定性的作用。

3、加強研究開發費加計扣除管控的成效

（1）制定了符合公司管理現狀的研究開發費歸集模式制度。

（2）2018年度，設計院研發費加計扣除等稅額金額為332萬元，減免稅額49.8萬元。

（3）2018年度，公司研究開發費歸集額達到3491萬元，研發費加計扣除等稅額金發生額為1911萬元，申請加計扣除1433.35萬元，減免稅額258萬元。

2019年度公司研究開發費歸集額達到5400萬元，可以申報研發費加計扣除額≥4000萬元，預計可減免所得稅約350萬元。

下階段，深入全面了解政府對科技工作的相關政策，利用好政府在科技工作投入方面的優惠政策，用好用足研發費加計扣除條件，為企業降本增效做出應有的貢獻，不斷提升企業自主創新能力。