企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告體系構(gòu)建分析

邵燕

（南通經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)控股集團有限公司，江蘇 南通 226000）

現(xiàn)階段市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間面臨非常激烈的競爭，使得企業(yè)在運營管理中存在諸多潛在風險，加之子公司運行情況直接關(guān)系到母公司的發(fā)展。因此，企業(yè)集團需要加強財務風險管控，樹立財務風險控制意識，推進企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。基于當前財務風險管控情況，企業(yè)集團內(nèi)部報告體系是管控的關(guān)鍵，應該結(jié)合財務風險管理情況加以完善。鑒于此，本文分析企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告體系的構(gòu)建，為管理人員實施財務風險管控提供輔助。

一、概述企業(yè)集團財務風險的特征

（一）財務風險具有投機性

企業(yè)集團的基礎是一般企業(yè)，因此企業(yè)集團和一般企業(yè)的財務風險具有共性。財務風險本身客觀存在，而且與收益性聯(lián)系非常緊密，可直接增加收益，但卻不能獲取收益。這就體現(xiàn)出投機性。站在決策者主觀承受心理角度，面臨潛在的財務風險，對于今后企業(yè)集團參與市場競爭、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展均有直接影響，如果不能正確認知且克服投機性，可能會面臨來自市場的嚴重打擊[1]。

（二）財務風險具有復雜性

對比一般企業(yè)，企業(yè)集團屬于大型企業(yè)，有較多的子公司，而且內(nèi)部組織、法律責任非常復雜，財務風險管理內(nèi)容十分多樣化。因此，對比一般企業(yè)的財務風險，企業(yè)集團財務風險具有復雜性，必須綜合分析之后才能確定合理的風險規(guī)避舉措。

（三）財務風險具有并存性

企業(yè)集團財務風險和收益之間具有比例關(guān)系，風險越大，帶來的收益也可能越高，而且企業(yè)集團中的財務活動，經(jīng)濟效益與利潤都和風險有密切關(guān)系，必須要正視風險的影響。財務風險在財務管理全過程中均有所體現(xiàn)，也表現(xiàn)在財務關(guān)系上，甚至決定了企業(yè)集團經(jīng)營目標，財務風險和其他經(jīng)營風險并存，財務風險和損失的關(guān)聯(lián)也非常緊密[2]。

二、概述內(nèi)部報告

（一）內(nèi)部報告的目標

內(nèi)部報告主要是為了方便企業(yè)集團各層管理人員實施溝通和決策，提供有價值的信息。企業(yè)集團的信息來源劃分為三個層次，分別是企業(yè)集團總部管理層和子公司管理層以及各個職能單位管理層[3]。

（二）企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告體系的意義

在企業(yè)集團日常運營階段，通過內(nèi)部報告及時準確為企業(yè)管理人提供相關(guān)信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的開展提供指導作用。內(nèi)部報告有效防范財務風險，主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，制定內(nèi)部報告體系過程中，可及時發(fā)現(xiàn)財務風險隱患。因為內(nèi)部報告體系的內(nèi)容比較復雜，其中涵蓋了風險識別報告，其作用便是及時識別財務風險，幫助企業(yè)集團規(guī)避財務風險應。第二，后期通過內(nèi)部報告體系展開風險評估。當確定了財務管理風險之后，如果前期沒有辦法及時發(fā)現(xiàn)，也可以通過內(nèi)部報告體系進行評估，確定財務管理風險等級、影響范圍等，再制定針對性的防范舉措，消除風險對企業(yè)集團財務管理工作帶來的影響[4]。

三、企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告體系的構(gòu)建

（一）風險識別報告建設

企業(yè)集團內(nèi)部一般會組織基本性活動和支持性活動，基本性活動是有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的活動，涉及企業(yè)生產(chǎn)和銷售等工作內(nèi)容。支持性活動指的是有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)的服務活動，涉及財務和人事等內(nèi)容。[5]企業(yè)集團在分析自身財務情況的過程中，需要了解企業(yè)基本性活動和支持性活動的基本情況，同時分析各種活動和外部環(huán)境的關(guān)系，利用PEST分析政策和技術(shù)等方面對于企業(yè)的影響，制定科學的風險識別報告，方便企業(yè)集團管理人員動態(tài)管理企業(yè)風險，提高企業(yè)財務風險判斷的準確性。

企業(yè)內(nèi)部財務環(huán)境因素識別表

（二）風險評估報告建設

企業(yè)集團在評估風險的過程中，可以利用PDCA循環(huán)理論評估風險，在執(zhí)行階段，可以結(jié)合企業(yè)集團財務風險的特征針對性的執(zhí)行相關(guān)工作，例如針對償債能力指標，需要綜合流動比率和現(xiàn)金比率以及速動比率等。分析資產(chǎn)運營能力指標，需要結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。針對發(fā)展能力指標，需要綜合凈資產(chǎn)增長率和凈利潤增長率等。企業(yè)集團通過構(gòu)建風險評估矩陣，可以評估財務風險的性質(zhì)，同時可以風險的影響程度，合理劃分企業(yè)的財務風險等級，加強管控將會引發(fā)嚴重影響到的風險，密切觀察風險情況，提出針對性的防范措施，有效降低企業(yè)集團財務風險的發(fā)生率。因為存在各種外界影響因素，因此將會改變企業(yè)集團財務風險的性質(zhì)，因此需要實時監(jiān)控企業(yè)集團財務風險。[6]

（三）風險控制報告建設

在企業(yè)集團財務風險管控階段，需要開展全面的預算管理工作。企業(yè)集團需要利用全面預算管理，構(gòu)建財務風險控制內(nèi)部報告體系，對于管理人員和執(zhí)行人員等制定針對性的工作目標，從而動態(tài)管理企業(yè)集團財務風險。同時需要根據(jù)不同的時間段控制財務風險，同時需要動態(tài)化調(diào)整風險控制的重點內(nèi)容，這樣有利于促進企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展。

確定企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告信息，需要根據(jù)不同管理層的需求確定信息內(nèi)容，本文分析的是企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告體系，因此內(nèi)部報告的內(nèi)容是集團總部財務風險管控。內(nèi)部報告的時間指的是報告編制的周期，企業(yè)集團管理層具有不同的職責，因此報告編制的目的也具有差異性，編制周期也是不同的。職能部門需要明確部門目標的完成情況，同時要及時上報，最佳頻率是每日或者每周，如果發(fā)生特殊情況，需要及時上報。企業(yè)集團總部編輯戰(zhàn)略目標報告最佳周期為每年。此外內(nèi)部報告控制對象也關(guān)系到編制周期，針對資金控制工作，編制周圍為每日?？傊_定報告周期要具備及時性，此外需要結(jié)合管理層的工作需求動態(tài)化調(diào)整報告周期。此外內(nèi)部報告具有不同的形式，例如表格和圖形以及分析報告等，編制人員需要結(jié)合實際情況合理選擇內(nèi)部報告的形式，利用有效的形式提供有價值的信息。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團的財務風險具有特殊性，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益，為了控制企業(yè)集團財務風險，需要構(gòu)建企業(yè)集團財務風險管控的內(nèi)部報告體系，保障集團企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，為社會經(jīng)濟建設奠定堅實的基礎。