工程項目前期審計及其應(yīng)用延伸探討

孫磊　李青

摘 要：在新形勢下的今天，工程審計有了新的發(fā)展趨勢，能應(yīng)用新的技術(shù)給工程前期審計帶來便捷，文章對工程項目前期審計進行了分析和探討，為提高建設(shè)單位的內(nèi)部審計提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：工程項目;前期審計;建設(shè)單位

工程前期階段雖然與施工階段相比投入資金占比少，但實際對整個工程影響較大的關(guān)鍵階段依然在工程前期，因此工程前期工作的完成度對整個工程項目起到了至關(guān)重要的作用。為了確保建筑項目的質(zhì)量，避免資源的浪費，將審計工作放在工程前期，能更好地幫助建設(shè)單位實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)控，使工程項目更加高效、便利地運行，減少不必要的損失，做到真正意義上的“未雨綢繆”。

1 ? ?開展工程項目前期審計的重要性

1.1 ?查漏糾偏，風(fēng)險預(yù)控

工程前期審計在整個工程項目建設(shè)過程中起到查漏糾偏、風(fēng)險預(yù)控的作用。審計工作大致可分為兩部分：一為審計工作程序的合法性和合規(guī)性，二為審計工程經(jīng)濟的合理性和效益性。加強工程前期審計，可以避免審計工作陷入被動，降低了后期審計工作難度的同時，又能更好對將工程總造價進行合理管控。

1.2 ?關(guān)口前移，提前防范

工程前期審計實現(xiàn)審計關(guān)口前移，加強招投標(biāo)階段的各項價格審計工作，并重視合同簽訂前的審計工作，細(xì)化承包單位的具體內(nèi)容工作，列出工程施工階段可能會出現(xiàn)的風(fēng)險（尤其是涉及工程造價方面）及其解決方案、責(zé)任劃分，合理規(guī)避不必要的風(fēng)險。因此，工程前期審計在整個工程施工過程中具有總領(lǐng)全局、及時糾偏、提前防范的作用，重要性不言而喻。

2 ? ?工程項目前期審計的審計要點

工程前期審計可大致分為3個階段：決策階段工程審計、設(shè)計階段工程審計和交易階段工程審計，每個階段的審計工作都有其各自不同的審計要點。

2.1 ?決策階段審計

決策階段的工程審計就是對決策是否合規(guī)、投資決策程序是否完整且符合程序、投資方案的可行性等進行審計。投資決策主要取決于國家的政策方針、整個行業(yè)的發(fā)展趨勢以及建設(shè)單位自身的發(fā)展需求。投資估算是項目決策、資金籌集和造價管理的重要依據(jù)。

2.2 ?設(shè)計階段審計

設(shè)計階段的造價控制是整個項目工程造價控制的重中之重，一旦設(shè)計圖紙確定，后續(xù)的各項工作就很難使工程總造價產(chǎn)生較大浮動，因此對設(shè)計階段的審計顯得尤為重要。目前我國工程設(shè)計的基本情況是設(shè)計人員應(yīng)對其設(shè)計文件的質(zhì)量負(fù)責(zé)，注冊執(zhí)業(yè)人員應(yīng)承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任包括民事、行政乃至刑事責(zé)任。正因如此，設(shè)計人員大多選擇保守設(shè)計，既可以減輕自身工作量，又能巧妙規(guī)避責(zé)任，可工程總造價卻由此增加，對建設(shè)單位不利。

3 ? ?優(yōu)化工程項目前期審計的建議

3.1 ?加強宏觀調(diào)控和政策方針引導(dǎo)

加強有關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，規(guī)范項目建設(shè)前期程序，通過國家的大方向引導(dǎo)以及建筑行業(yè)的積極宣傳，提高對前期審計的重視，摒棄傳統(tǒng)保守觀念，更多地關(guān)注到工程前期審計工作中來。加強引領(lǐng)作用，在后續(xù)進程中不斷地優(yōu)化改進工程前期審計工作制度及出臺相關(guān)政策，包括審計評價標(biāo)準(zhǔn)的完善、審計所達(dá)成效等，建立一套標(biāo)準(zhǔn)，不能讓前期審計浮于形式，脫離實際。

3.2 ?合理運用價值工程原理提升審計效率

合理運用價值工程原理，將激勵策略運用到前期審計工作中來。在設(shè)計審計階段，審計單位應(yīng)對設(shè)計單位實行激勵策略，在既保證工程設(shè)計質(zhì)量安全、符合國家規(guī)范要求，又不會降低使用功能的前提下，使設(shè)計單位改進設(shè)計方案，利用先進的技術(shù)、新型的材料等增加建筑的功能適用性和經(jīng)濟合理性，降低工程造價。由此縮減的資金以一定的比例獎勵給設(shè)計單位，不但能調(diào)動設(shè)計單位的積極性，激發(fā)其設(shè)計潛力，又能合理、有效地控制工程造價、節(jié)約資金。

4 ? ?工程前期審計的應(yīng)用延伸

近幾年，一個新的概念—“區(qū)塊鏈”漸漸走入人們的視線。“區(qū)塊鏈”作為一種按照時間順序安全記錄交易的分布式數(shù)據(jù)庫，去中心化、不可篡改性、可追溯性和多方共同維護等特征使得它成為各個領(lǐng)域的新熱點。中共中央總書記習(xí)近平在主持學(xué)習(xí)時強調(diào)，“區(qū)塊鏈”技術(shù)的集成應(yīng)用在新的技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)變革中起著重要作用。在大趨勢下，可以將“區(qū)塊鏈”技術(shù)延伸至工程前期審計的應(yīng)用中，利用其優(yōu)勢為工程前期審計提供便利。

“區(qū)塊鏈”可分為公有鏈、私有鏈和聯(lián)盟鏈，相比較而言，聯(lián)盟鏈更加適合工程審計。（1）與公有鏈不同，聯(lián)盟鏈在某種程度上只屬于聯(lián)盟內(nèi)部成員所有，且很容易達(dá)成共識，聯(lián)盟鏈的節(jié)點數(shù)非常有限，所以它是部分去中心化的。（2）只要所有機構(gòu)中的大部分達(dá)成共識，即可將聯(lián)盟鏈中的區(qū)塊數(shù)據(jù)進行更改，使得聯(lián)盟鏈的可控性更強，更加靈活，便于工程審計工作的開展。（3）在聯(lián)盟鏈中，聯(lián)盟內(nèi)部機構(gòu)及其用戶才有訪問權(quán)限，數(shù)據(jù)默認(rèn)不會公開，保證了各類工程數(shù)據(jù)的安全性。（4）跟私有鏈一樣，聯(lián)盟鏈本質(zhì)上還是私有鏈，因此由于其節(jié)點少，容易達(dá)成共識，交易速度自然也就快很多，為工程審計帶來便利。

如果能建立一個工程審計專用的聯(lián)盟鏈，供工程審計相關(guān)人員使用，審計人員可以通過平臺鏈查看其他類似工程的建設(shè)情況、審計過程中出現(xiàn)過的問題及其解決方案，總結(jié)經(jīng)驗，參考現(xiàn)有的市場數(shù)據(jù)，并與工程本身的實際情況相結(jié)合，才能更好地在前期審計過程中有所作為，規(guī)避項目實施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以此達(dá)到區(qū)塊鏈至“共享化”的目的，促使利益最大化。

5 ? ?結(jié)語

總之，建筑行業(yè)發(fā)展日新月異，隨著越來越成熟的審計制度建立，工程前期審計發(fā)展?jié)摿薮螅绕涫窃谥行⌒晚椖恐小＝ㄔO(shè)單位應(yīng)重視工程前期審計對整個工程建設(shè)的重要性和引領(lǐng)作用，審計單位也應(yīng)將審計重點提前，提高審計人員前期審計工作能力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督管理職能;風(fēng)險前移，用科學(xué)的手段預(yù)防各類風(fēng)險隱患;與時俱進，將最新的、最適宜的優(yōu)秀技術(shù)應(yīng)用到工程審計工作中，為工程前期審計發(fā)展提供新的思路、新的理念。

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