對于國企內控、審計和巡察制度的相關思考

呂保庭

隨著經濟社會發展的快速進步，國企發展迎來重要時期，國企改革的浪潮持續推進，使得國企無論是在市場競爭力提高，還是內部管理完善方面都取得了長足的進步。電力企業在我國經濟發展的過程中扮演了重要角色，作為國企，電力企業改革受到了廣泛關注，而加強做好內控、審計和巡察工作，是國企改革的重要舉措。本文主要分析討論以電力企業為代表的國企如何建立內控、審計和巡察制度的相關問題，并闡述表明對這些相關問題的思考內容。

內控、審計和巡察制度的建立健全與貫徹落實，是以電力企業為代表的國企規避風險，杜絕腐敗，提升管理水平，避免國家資產遭受侵害的重要舉措。特別是在新時期新形勢的大背景之下，加強做好內控、審計和巡察對于國企發展有更加重要的現實意義。

一、國企內控、審計和巡察制度建立的現實意義

國企內控、審計和巡察制度的建立具有一定的現實意義，這主要是由其本身所具有的獨立客觀性與對企業提升管理質量的有益方面所決定的。具體國企內控、審計和巡察制度建立的現實意義分析如下：

（一）國企內控、審計和巡察制度建立具有獨立客觀性

在社會主義市場經濟體制當中，國企本身在國有資源配屬、政策支持保障等方面具有優勢，所進行的項目多是大規模、大投資類型，為此，在資源使用方面難免會因為制度缺陷、個人因素等出現貪污腐敗、資產侵占、資源浪費等問題，這就需要通過具有獨立客觀性，且在經營活動之外的內控、審計和巡察制度來對國企各類經營活動、財務活動等進行行為審核和判斷，并起到良好地監督與控制作用。國企內控、審計和巡察制度在表面上看是對國企管理水平的提升，是對國企經營活動的規范，追其根源，其實是對國企配屬國家資源的有效保護，是對國企使用國家資源的約束與監督。

（二）國企內控、審計和巡察制度建立有利于提升管理質量

在國企改革的過程中，對于管理質量的全面提升有具體要求，這一具體要求涉及到國企管理質量提升的策劃、控制與改善過程中。而國企內控、審計和巡察制度建立有利于幫助管理質量具體要求得到實現，有利于站在更加公正客觀的角度，去幫助解決管理質量提升過程中所存在的不規范、不合理、不切實等問題，進而控制風險，充分有效進行行為控制，規避漏洞，而且這一幫助具有持續性、跟蹤、全面性特點，適用于國企各層級。

（三）國企內控、審計和巡察制度建立符合國家的相關規定與要求

國企內控、審計和巡察制度的建立，有國家相關法律制度及行業規定的支撐保障，比如《職業道德規范》《內部審計準則》等。這些國家相關法律制度及行業規定使得國企內控、審計和巡察制度的建立符合國家戰略發展的總體方向，符合市場經濟發展的客觀規律，符合審計活動進行的基本準則，對國企內控、審計和巡察工作本身的完成情況作出標準及要求，為國企內控、審計和巡察制度的建立確定基本的標準。

二、國企內控、審計和巡察制度建立的相關問題

現階段，國企內控、審計和巡察制度的建立已經被越來越多的重視與強調，但是國企在具體建立內控、審計和巡察制度的過程中，還是會遇到一些問題，這些所存在的問題集中表現在聯動性與目標性的缺失方面。具體對國企內控、審計和巡察制度建立的相關問題，分析如下：

（一）國企內控、審計和巡察制度建立缺乏聯動性

現階段，部分國企將內控、審計和巡察問題分而對待，不能認識到三者存在的內在聯系，比如在工作落實方面，內控歸屬于財務部門，審計歸屬于審計部門，而巡察則是黨內活動。這種分而對待的情況使得國企內控、審計和巡察制度缺乏聯動性，不能很好地將內控的針對性、審計的專業性和巡察的嚴肅性進行融合，從而無法形成合力。有時還會使得內控、審計和巡察工作進行時，因為制度建立的標準不一等問題，造成相互掣肘，相互制約的情況發生。

（二）國企內控、審計和巡察制度建立缺乏目標性

現階段，國企內控、審計和巡察制度建立時缺乏目標性，這種目標性的缺乏集中表現在國企內控、審計和巡察工作進行時的階段性缺失。比如內控可以為審計提供基礎的審計內容，而審計能夠為巡察提供具體的巡察重點，巡察則能將內控和審計的嚴肅性上升到政治層面，確保內控、審計的階段性目標完成。但是正是由于國企內控、審計和巡察制度建立時缺乏目標性，使得工作具體開展時復雜混亂，有序性不足，由此也使得實際工作效果大打折扣。特別關鍵的一點是，由于目標性的缺失，由于階段性工作的組織不力，會使內控、審計和巡察制度在落實的過程中出現漏洞，被有不良企圖的人員所利用，從而導致國企內控、審計和巡察制度建立的效果不佳，達不到預期目的。

三、國企內控、審計和巡察制度建立的有效方法

國企內控、審計和巡察制度的建立，要明確方向，找準突破點，并以此為基礎采取有效方法開展具體工作。現階段，根據國企經營發展實際情況與現實需要，國企在進行內控、審計和巡察制度建立時，所要掌握的方向和采取的有效方法是確保國企內控、審計和巡察制度的建立具有全面性、目標性、可行性和激勵性。具體分析如下：

（一）國企內控、審計和巡察制度建立要具有全面性

國企內控、審計和巡察制度的建立要具有全面性，這里的全面性是指在制度當中既要有關于國企內控、審計和巡察單獨的制度內容，又要有關于國企內控、審計和巡察聯動的制度內容。無論是制度建立的保障、控制和監督，還是具體的計劃、實施和報告，都要在制度建立時有所考慮。整套國企內控、審計和巡察制度的建立，要符合國企管理的實際情況，要注重規范性、科學性和嚴肅性，以此保障國企內控、審計和巡察工作的高質量開展。

（二）國企內控、審計和巡察制度建立要具有目標性

國企內控、審計和巡察制度的建立要有目標性，目標性的建立對于保證內控、審計和巡察工作開展的質量有重要意義，比如在電力企業審計計劃的制定過程中，要有目標性的選擇審計對象，從工程項目、分子公司、基層供電所到電力企業的職能部門、崗位層級等，目標性保證了階段性的實施，階段性成果的取得是取得全面審計良好成果的基礎。總體來說，國企內控、審計和巡察制度建立的目標性，是保證各項相關工作開展有序的關鍵制度保障。

（三）國企內控、審計和巡察制度建立要具有可行性

由于國企內控、審計和巡察制度的建立具有獨立性和客觀性，而這些獨立性和客觀性是建立在內控的風險內容，審計的對象和巡察的重點是基于國企實際情況出發，而國際的實際情況也是在建立國企內控、審計和巡察制度時要主要依據的內容，是制度建立可行性的保障，由此可見國企內控、審計和巡察制度的獨立性和客觀性與可行性有內在聯系。只有具備可行性，才能使得國企內控、審計和巡察獲取良好的成果，發揮應有的作用，體現必要的價值，從而助力國企良性健康發展。

（四）國企內控、審計和巡察制度建立要具有激勵性

這里所提到的國企內控、審計和巡察制度的激勵性，主要是針對于相關的工作人員而言。這里的激勵主要是建立在專業素質提高，工作成效顯著，考核標準明確的基礎之上。由于國企內控、審計和巡察工作的開展具有嚴肅性與專業性，為此就對工作人員提出了較高地要求，一方面工作人員要通過學習不斷提高自身專業素質，國企也應該重視開展相關培訓，以確保相關工作人員掌握必要的知識，確保知識儲備足夠，確保知識體系與時俱進，另一方面也是要通過培訓與學習，使得工作人員的職業道德素質有所保證，只有思想意志堅定才能確保內控、審計和巡察工作開展具有客觀性與嚴肅性，才能確保內控、審計和巡察制度的建立具有客觀性與嚴肅性，制度的相關內容能夠得到有效落實。而且，適度的激勵性，可以保證工作人員的工作積極性與熱情，從而保證主動開展工作，保證完成任務。

四、結語

在經濟社會發展的新時期背景下，以電力企業為代表的國企正在迎來新的發展機遇，同時也在面臨嚴峻的經營考驗與市場競爭。不可否認國企在推動和保障經濟社會發展過程中占據著的重要的地位，但是如果國企固步不前，不能深化改革實現管理質量的提升，那么國企在重要地位上所發揮的作用就會大打折扣。為此，建立國企內控、審計和巡察制度，堅持客觀性、獨立性、可行性、全面性，對于凈化國企經營發展環境，提升抵御風險能力，明確經濟社會責任有重要作用。（作者單位：國網漳州供電公司）