中小企業的財務內部控制制度的現狀及其對策探述

李京蔓

在社會經濟全面快速發展的今天，中小企業作為市場經濟的重要參與主體，對提升經濟發展活力，吸收就業人口等具有非常重要的作用。在中小企業的經營與發展過程中，應該全方位加強財務內部控制，依托于科學全面的內部控制制度，切實提升財務管理的整體成效，全面優化中小企業的經營發展水平與質量。

為了規范企業內部管理及內部控制，財政部出臺了《企業內部控制基本規范》，同時，為了指導小企業建立健全和有效實施內部控制，我國制定了《小企業內部控制規范（試行）》，對小企業建立和實施內部控制起到了指導性的作用。這些頂層設計的實施與開展，在很大程度上規范了中小企業的財務內部控制工作，也整體優化了中小企業的財務內部控制成效。但現階段，伴隨著市場競爭的日益加劇，中小企業在快速發展的過程中，尤其是在內部控制的過程中，還存在著較為突出的問題，這在一定程度上制約著中小企業的健康持續發展。因此，有必要充分結合中小企業財務內部控制中凸顯的問題，及時采用科學的應對措施。

一、中小企業財務內部控制現狀

中小企業是市場經濟的重要參與者，在推動市場經濟全面快速發展的過程中，扮演著關鍵性的作用。在中小企業的快速發展過程中，必須依托于科學的財務內部控制。這主要是因為中小企業之所以能夠有效發展，關鍵在于相對完善的資金保障以及安全機制。若中小企業不注重財務內部控制，不僅容易滋生資金安全問題，還容易產生不同程度的財務風險。現階段，在中小企業的發展實踐中，財務內部控制還存在著諸多的不足，具體表現在以下幾個方面：

（一）崗位職責不清晰

中小企業的發展規模相對比較小，組織機構也相對比較簡單，按理說在中小企業中實施財務內部控制，應該是相對比較簡單的。但現階段，從總體層面來看，中小企業財務內部控制是相對比較混亂的，更多流于形式，難以真正形成實效。究其原因，可能與中小企業相對模糊的崗位職責有關。中小企業在財務內部控制的過程中，崗位職責明顯不夠清晰。比如中小企業并沒有設定財務內控崗位，更多是由經營者兼任。再比如中小企業的股東可能就是經營者。如某公司共有兩名自然人股東，該兩位股東的持股比例均為50%，只要其中一位股東口頭或書面同意款項支付，出納便可以完成付款操作，導致在財務管理方面公司股東之間沒有形成必要的權力制衡。

（二）內部控制流程不明

在中小企業快速發展的過程中，科學全面實施財務內部控制工作，應該依托于清晰標準的財務內部控制流程，只有這樣才能夠在很大程度上提升財務內部控制的整體水平。但對于廣大中小企業而言，它們的財務內部控制流程并不明確，甚至很多會計人員身兼數職，既當“運動員”又當“裁判員”。再加上中小企業的經營性質以及人員構成等，也使得財務內部控制流程常常被忽略。特別是在授權審批以及審計監督等過程中，更是成為了表面文章。以款項支付為例，當負責人需要進行轉賬匯款時，明顯缺乏相關的審批，更像是企業負責人的“一言堂”。企業的財務會計人員的工作職能則轉變為出納，只負責款項的收支，對使用過程缺乏話語權。

（三）缺乏科學的預算管理體系

在企業財務內部控制的過程中，為更好的從源頭上來把控資金，為更好的提升資金的使用質量，應該依托于科學的預算管理體系，更好的指導企業的發展實踐。但在中小企業發展實踐中，由于資金的來源相對比較單一，多為經營者出資或者貸款等，在資金安排以及使用等過程中，更多由經營者來自主安排。比如經營者可能看重某一項目便安排出納進行打款，或者經營者認為某一項目沒有盈利空間，就盲目進行縮減。預算管理體系的匱乏，在很大程度上影響著企業財務內部控制的成效，也難以提升財務內部控制的整體水平。

（四）缺乏完善的風險評估及管理體系

中小企業的發展實力有限，發展資金有限，應對市場風險的能力也有限。為更好的提升財務內部控制的質量，更好的規避可能存在的市場風險以及經營風險，應該加大財務風險的評估以及防范，全方位實現財務風險管控。但現階段，由于中小企業自身經營發展體制的不完善，以及管理人員素養偏低等現實因素，使得中小企業并沒有建構完善的財務風險管理體系，也沒有加強對財務風險的評估以及動態監控，這在很大程度上影響著中小企業的整體發展成效。

二、中小企業財務內部控制的優化對策

在中小企業快速發展的過程中，財務內部控制工作是非常核心的工作。中小企業若想實現長效快速發展，必須充分全面做好財務內部控制。

（一）實施科學的崗位分離制度

中小企業雖然人員相對比較少，組織機構相對不夠健全，但也應該認真遵循財務內部控制的相關標準和規范，不斷實現崗位職責的分離，充分發揮不同崗位之間的制衡作用。從股東層面來講，無論是兩個股東，還是三個股東，都應該充分明確自身的職責，確保股東之間能夠發揮相互制約的作用。在實踐過程中，股東之間并沒有明確各自的職責，甚至還存在著較大的交叉性，這就不可避免會造成權力濫用以及財務內部控制的空白等問題。從中小企業經營管理層面來講，在相對稀缺的人員構成上，也應該注重不同崗位之間的有效分離以及權力制衡。授權與經辦、財產使用與保管、記錄與稽核等均屬于不相容的職務，這類不相容職務分離的重點在于制衡，因企業的人力資源、經濟資源的限制不能實現不相容職務相分離，企業要考慮采取替代性控制措施。

（二）明確內部控制流程

在中小企業的經營與發展過程中，內部控制是非常核心的工作。為更好的提升內部控制成效，確保相關人員能夠按照標準清晰的內部控制流程來科學作業，中小企業應該充分結合自身的經營發展實踐，切實明確內部控制流程，不斷優化內部控制的整體水平。在財務內部控制的過程中，要保證財務收支往來的公開透明性，要合理合規的開展內部控制工作，明確內部控制的職責，積極營造科學的內部控制氛圍。比如在審批過程中，審批人員應該嚴格按照財務內部控制的具體要求來進行科學詳細的審批，落實層層的簽字把關制度。再比如在重大決策的制定過程中，更要依托于清晰明確的授權機制，將相互制衡的部門或者人員組織起來來共同研討決策可行性，最后確定授權管理部門。

（三）構建科學的預算管理體系

在中小企業的經營與發展過程中，預算管理是非常科學的內容。為更好的提升財務內部控制的整體成效，為更好的提升財務內部控制的整體力度，應該積極構建科學的預算管理體系。中小企業的管理者應該注重預算管理，委派專人來進行預算編制，嚴格落實預算編制方法。預算管理人員要將中小企業的發展業務等綜合起來，必要時可以采用信息技術手段來加強信息分析與判斷，繼而更好的提升預算管理成效。

（四）全方位加強財務風險管控

在中小企業的經營與發展過程中，不可避免會出現不同程度的財務風險。因此，中小企業有必要加強財務風險管控，有必要強化財務風險評估與判斷。中小企業應該設置風險處理以及防范資金，要構建科學的風險預防體系，一旦發生財務風險，可以及時介入，以此來最大程度降低財務風險的發生概率，最大程度提升中小企業的經營發展水平。

三、結語

在中小企業經營與發展的過程中，財務內部控制具有非常重要的作用。為更好的提升財務內部控制成效，不斷優化中小企業的經營發展水平，應該結合財務內部控制中突出存在的問題，積極采用科學的內部控制機制，綜合性提升財務內部控制的整體水平。（作者單位：云南省紅河哈尼族彝族自治州彌勒能投燃氣有限責任公司）