事業單位財務審核工作的要點及風險

吳婷

事業單位是國家職能部門的重要組成部分。在內部管理中，許多事業單位都就財務審核工作給予了關注。文章分析了事業單位財務審核工作的要點和風險，就事業單位財務審核工作提出了幾點建議，希望能有助于事業單位財務審核工作合法有序進行。

財務審核工作是事業單位內部財務管理工作的重要環節。在國家財稅政策改革不斷深化的大背景下，事業單位內控工作的重要性也日益凸顯。就事業單位財務審核工作要點和風險展開研究，也因此而具有了重要意義。

一、事業單位財務審核工作要點

事業單位財務工作要點主要有財務報銷、會計資料管理、預算等。事業單位的財務審核工作也要圍繞這幾點展開、運行。進一步來說，事業單位的財務審核工作主要包括財務報銷核實，審核會計資料的真實性，審核資料的完整性和預算的合理性。其中，財務報銷核實，重點是看財務報銷是否合理。在財務報銷審核中，事業單位財務部門和工作人員要根據規定，堅持原則，查找異常開銷單據，確保會計票據與實際業務相吻合，并對不符合報銷規定的行為說不，做好規章制度解釋和宣傳工作，以爭取大家對財務審核工作的支持。審核會計資料的真實性主要是立足于分級復核制度，就會計原始憑證、資料進行審核，杜絕假發票、舊發票和私人代開發票入賬，確保報銷票據合乎規定，發票類別要符合稅法要求，并且發票附件能支撐費用發生的真實性。按國家財務規章制度明文規定，支出報銷需要有依據并且提供依據。在財務審核工作中，要確保會計原始資料真實、完整。預算是財務管理的重點，事業單位的預決算系統都已經相當完備。財務審核工作要維護預算開支的嚴肅性，要重點查看事業單位的財務開支有無預算，預算是否超支。

二、事業單位財務審核工作風險與問題

事業單位財務審核工作涉及多個方面的內容，其中，財務審核部門的人員結構、工作人員的態度、單位工作體制和文化，都會給事業單位的財務審核工作帶來直接影響。事業單位財務審核工作風險，也大都來自于這幾個方面。如事業單位的財會崗位編制和人員構成都比較穩定，許多財會人員的年齡都較大，一些人在工作中都存在經驗主義作風，缺少進取精神和責任意識。一些人不僅固步自封，態度不端正，而且在財務審核工作中經常會出現隨意、搪塞應付的行為。如一些人在財務審核中唯領導馬首是瞻，只要領導同意，即便發現違規單據，也會睜一只眼閉一只眼，大事化小小事化了，這也使得事業單位財務審核工作的嚴肅性受到影響。在國家體制改革大背景下，許多事業單位的預算編制系統還不夠完善。而在體制不完善的情況下，預算超支、專項經費被挪用等現象也無法避免，這些，也必將會給事業單位財務審核工作帶來風險。單位文化建設，會影響單位整體氛圍。在制度文化建設成果不突出，人情文化盛行的情況下，事業單位財務審核工作在推進時會遇到“人情”、“權力”阻礙，會影響財務審核工作正常進行。

整體上來講，事業單位財務制度整體上不健全，事業單位財務存在以下三個問題：

一是預算編制方面的問題。主要表現在對預算編制重要性認識不足，未將應納入單位預算管理的預算外資金統一納入單位預算，預算支出隨意性也大，截留財政資金和其他收入，“專款不專用”的現象經常發生。財務部門的考核也只停留在表面，審批制度不嚴格，財務管理應有的輔助決策和監督控制功能沒有得到發揮。

二是私設小金庫方面的問題。超發獎金和津貼以及超支業務費的現象普遍，部分部門隱瞞資金、忽視了資產管理、預算管理、財務分析等職能，不注重資金的使用效益，缺乏科學的理財和成本意識，管理體制不健全。另外，事業單位會計基礎工作較薄弱。如原始憑證各項內容不全、以假充真，收付款憑證概念不清、審核不嚴;財務報告內容不全、根據單位領導的授意進行“編報”、普遍沒有報表分析說明等。從而造成銀行賬戶開立混亂，票據管理不規范，致使事業單位多頭開戶的現象越來越嚴重，造成資金分散，財務管理過于簡單，給審計稽核和財務監督工作帶來困難。

三是貨幣資金管理有漏洞。一些事業單位領導缺乏財務管理意識，財務工作存在一定的隨意性和盲目性。尤其體現在固定資產上，管理權責不清，財產清查制度不健全，來未對固定資產進行盤點和清理，取得的收益不上繳財政專戶。長期以資產使用效率低，缺乏制度化和程序化管理，導致腐敗發生，虛增資產價值。

三、關于事業單位財務審核工作的建議

（一）完善財務報銷制度，加強財務報銷管理

依法治國是我國的基本國策。在依法治國背景下，事業單位也要堅持依法治理的思想，完善單位管理制度。具體到財務審核工作方面，事業單位要重視財經制度建設，參考國家財經管理制度嚴格財務審核紀律，完善財務報銷制度，健全內部控制管理體系，為財務審核工作有序開展提供法律保障。然后，將財經報銷制度落實到位，嚴格執行各項紀律，加強財務報銷管理，嚴防財務風險，確保財務報銷的完整性。這就要求事業單位財務部門根據相關法規，結合單位實際開展財務管理制度學習和宣傳工作，讓單位內部員工深入了解財務審核制度的重要性，提高內部人員的法治意識和紀律觀念，為財務審核工作開展營造良好的氛圍，以有效規避財務風險。

（二）加強財務隊伍建設，提高財務審核水平

財務審核人員的工作素養，是影響事業單位財務審核工作質量和效率的一個重要因素。鑒于此，在內部管理中，事業單位要重視財務隊伍建設，引進專業的財務審核人員，并在招聘時重點考察相關人員的工作態度、工作能力，爭取選拔具有財務審核能力、經驗豐富的專業人員，為事業單位財務審核工作配備專業人才。然后，針對財務審核人員進行培訓，或者鼓勵相關人員接受繼續教育，促使他們通過培訓轉變思想認識，提高職業能力，掌握國家政策，熟悉事業單位財務審核流程和要求。在此基礎上，要求他們根據財務審核制度，嚴格審核財務材料、票據，用專業知識和認真負責的態度為事業單位財務審核工作保駕護航。

（三）建立分級審核制度，分級分層開展工作

分級分層財務審核制度，是一種先進的財務審核制度。建立財務分級分層審核制度，是避免人情往來帶來的麻煩的有效措施，此外，財務分級分層審核，還可以減少工作人員的工作量和因個人疏忽而導致的損失。為此，事業單位要盡快建立健全財務分級分層審核制度，細化財務審核業務，就不同級別的財務審核職責和權限做出明確規范，將財務審核責任落實到個人身上，要求每個人將職責內的工作負責到底，通過層層把關提高財務工作質量。這樣從根本做起，將財務開支控制在可控范圍內，有效控制預算指標和財務支出，可以杜絕不合理不必要的開支，有效規避財務風險。

（四）從思想上重視預算，確保預算的合理性

預算是事業單位財務管理工作的基礎和前提。事業單位只有從思想上重視預算，對各部門財務開支進行精細化預算，并加強支出管理，才能確保財政資金使用合理。在財務審核中，事業單位也要以預算為重點，對預算明細進行管理，明確財務支出資金的界限，對預算執行進行監督和控制，以確保預算執行及預算執行的合理性。

總之，事業單位財務審核與管理工作，事關事業單位和國家建設的穩定發展。因此，在內部管理中，事業單位要重視財務審核工作，并抓住報銷制度和隊伍建設、預算管理等關鍵的點去開展工作。只有這樣，才能提高財務管理水平，為事業單位高效履行社會職能打好基礎。（作者單位：湖南鐵道職業技術學院）