財政部:住宅專項維修資金要有“明白賬”

近日，財政部制定發布了《住宅專項維修資金會計核算辦法》（以下簡稱《核算辦法》），自2021年1月1日起施行。《核算辦法》明確，住宅專項維修資金應當作為獨立的會計主體進行會計核算。財政部會計司有關負責人表示，通過規范維修資金的會計核算，有利于維修資金管理機構向廣大業主交出一本符合統一核算標準的“明白賬”，滿足社會有關方面對維修資金會計信息的需要。

維修資金是由業主交納并所有，專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后維修和更新、改造的資金，在我國發揮著住宅“醫保金”和“養老金”的重要作用。近年來，隨著住房制度改革后新建商品住房逐步老化，維修資金使用金額明顯增加。相應的，廣大業主對維修資金的使用、管理、結余等情況越來越關注，對公開披露維修資金相關會計信息的需求越來越強烈。

專家認為，《核算辦法》的出臺，有利于進一步規范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質量，促進維修資金的規范管理和安全有效使用。

對于適用主體，《管理辦法》規定“住宅專項維修資金管理實行專戶存儲、專款專用、所有權人決策、政府監督的原則”，明確了維修資金是一項獨立于其代管機構自身資產的資金。因此，《核算辦法》將上述規定的代管機構負責管理的維修資金作為獨立的會計主體，反映維修資金的收入、支出和結余情況，而與其代管機構自身資產無關。

同時，《核算辦法》要求按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。但是，考慮到部分代管機構同時管理商品住宅和已售公有住房維修資金，從簡化實務考慮，也可以合并建賬，但應當在有關會計科目下按照商品住宅和已售公有住房進行明細核算。

此外，為了保證維修資金會計核算的連續性，《核算辦法》規定，已劃轉至業主大會管理的維修資金可參照執行本辦法。

在會計核算模式方面，《核算辦法》將業主交存的維修資金確認為收入，期末將收入轉入凈資產，這不僅符合維修資金收支管理的要求，而且符合基金會計通過凈資產反映基金結余的慣例，也能反映業主對維修資金凈資產享有所有權的經濟實質。