疫情期間中小企業財會管理中存在的問題及對策研究

張顯玉

摘 要：踏入市場，面臨風險，企業若想健康發展，提高風險應對能力有著重要的意義?，F基于2020年疫情背景，本文分析中小企業財務會計管理問題，圍繞面臨的挑戰和管理問題提出相應的策略，共享給相關人員參考。首先分析課題研究的意義，其次論述中小企業財務會計管理存在的問題，最后提出優化財務會計管理策略。

關鍵詞：疫情? 中小企業? 財務會計管理

2020年爆發的全球性新冠肺炎疫情，給全世界的企業帶來不同程度的影響。部分企業遭受的是打擊，部分企業面臨新挑戰。對于中小企業來說，受到多因素的影響，尤其是疫情，很多都陷入生存危機，如何破解發展難題，資金籌集和利用以及財務風險管理為有力推動力。深度分析此課題，提出有效的管理手段，有著現實意義。

1 課題研究的意義

根據2020年3月16日國家統計局公布的數據顯示，1—2月受到疫情的影響，我國經濟運行受到很大沖擊，主要經濟指標有著不同程度的下滑表現。具體體現如表1所示。

僅以筆者所在地區來看，1—2月受到疫情的影響，GDP同比下降24.32%，地方財政收入同比下降68.65%，個別鄉鎮甚至出現個位數收入，企業基本上處于停工狀態。

目前來說，企業陸續復工復產，整體經濟形勢開始回穩。不過對于吸納90%城鎮就業的中小企業而言，開工率較低，為60%，受到疫情的沖擊較大。筆者所在地區，截至2020年3月中旬，開工率不足40%。對于4000萬家中小企業來說，在疫情的影響下，市場需求被抑制，防控工作的開展，延緩人財物流動，供給與需求雙弱，使得企業營業周期增加，同時具有不可控特點。體現在運營管理方面，具體為資金需求增加，然而融資空間有效，加之市場風險不確定，使得現金流更加緊張[1]。基于此，深度分析此課題，提出有效的財務管理策略，有著重要的意義。

2 中小企業財務會計管理問題

2.1 資金循環問題

根據中小企業的特點分析，集中于現金周期很短的行業，包括加工制造和餐飲等。新冠肺炎疫情的影響，對此類企業的影響較大，因為這些行業的企業現金儲備比較少，現金周期很短，現金循環比較脆弱。依據清華、北大聯合針對955家受疫情影響的中小企業調研結果分析，34%的中小企業賬上資金余額僅能夠維持生存1個月;其中33.1%的企業能夠維持2個月。疫情期間，企業承受的支出壓力主要包括員工工資以及五險一金，支出占比達到62.78%。以山東連銀山新型建材為例，若連續3個月不間斷為500名職工發放工資，預計支出近3000萬元，對于企業來說，將會入不敷出。對于龍頭企業況且如此，中小企業同樣也是這樣。

2.2 現金周期波動

受到疫情的沖擊影響，很多中小企業現金周轉遲滯，使得現金需求瞬間增加。究其原因，具體有以下方面：（1）回款時間增加;（2）生產交貨周期延長;（3）市場需求下滑;（4）市場波動加劇;（5）成本增加等。從支出角度來說，疫情期間新增防疫支出，包括口罩和檢疫設備以及醫療費用等[2]。對于缺少規模經濟優勢的企業來說，同時受到產能利用率不足的影響，造成成本增加，使得很多企業延遲復工。疫情期間，產能利用率下降，連帶生產效率以及庫存周轉率等均降低。除此之外，生產收本受到上游供給和物流等多方面因素的影響，成本大幅度增加。企業收益不多但支出增加，面臨著較大的挑戰[3]。

2.3 財務管理問題

疫情的突然發生，給很多中小企業帶來巨大沖擊，可謂是措手不及，原本財務會計管理方面就存在著很多問題，面對突如其來的打擊，使得企業“搖搖欲墜”。很多企業不注重風險管控和防范，預算管理工作不到位，現金流不足，這些問題的存在，使企業在疫情期間更加“雪上加霜”，值得反思。

3 中小企業疫情期間財務會計管理策略

3.1 正視問題

疫情給中小企業帶來的影響會持續多久？關于此問題，反映在不同企業身上表現差異，如何“跌倒再爬起”，必須正視當前面臨的財務壓力，積極爭取有效的時間。實踐中圍繞以下內容進行梳理分析：（1）成本費用。疫情前中小企業進行成本費用的測算，多依據賬面數據信息測算。然而疫情期間，難以依據之前的成本費用開展測算，去掉不必要的費用，比如廣告費用，合理利用資金。對于企業投資適當放緩，控制支出以及費用，留下充足的現金流，保障企業渡過艱難期。（2）重新進行現金流的收入以及支出測算。掌握疫情下的現金流支出情況，提出支出控制措施，比如應收款回收等，克服經營困難[4]。（3）分析是否有可以挖掘的應急儲備金。很多中小企業留有的儲備金不多，不過可挖掘資金的空間較多，比如股東追加等，要進行全面的分析，掌握可動用的資金，提高資金利用率。通過上述梳理后，明確所需的成本和現有的資金，了解企業經營管理面臨的難題和困境，進而結合企業的特點，提出相應的應對策略。

3.2 結合企業特點制定應對策略

疫情期間每個企業面臨的發展挑戰和困境差異，要結合企業特點，制定相應的策略。以餐飲企業為例，面臨著以下壓力：（1）房租。同房主進行協商，調整押金付款方式，獲得其支持，順利渡過疫情。此做法的難度較大，很多房主也面臨很多難題，需要雙方積極溝通，共同克服難關。對于購物中心的店鋪，若有減免政策積極利用，若沒有則要衡量成本與收益，決定是否關掉部分店面。（2）人工成本。中小企業在疫情期間既要面對挑戰，也要積極承擔責任，保障員工的收入。企業管理者將當前面臨的困境和困難，向全體員工交代，獲得員工的支持，獲得緩沖時間，比如延長3～7天開工資等，減少企業資金壓力，獲得融資時間[5]。（3）合理進行外賣決策。對餐飲企業來說，外賣是有成本的，要做好成本與收入的分析，合理決策。2020年的新聞熱點就是“X團外賣不給餐飲企業留活路”，商家普遍反映外賣傭金成本高，給企業帶來壓力。特殊時期更需要注重多方面成本的控制。

3.3 充分利用政府政策

疫情期間，中小企業面臨著重創，經營凈現金難以保障短期債務以及工資等，承受發展痛苦。從各個地區的情況來說，企業現金能夠負擔很長時間的員工工資支付。以湖北部分企業為例，現金類資產能夠保障15個月的工資支付，抗風險能力較強。就經營凈現金對于人員工資的保障分析，內蒙和甘肅以及黑龍江等超過3個月;新疆、上海以及北京等保障倍數呈現負數狀態。政府方面積極出臺各項政策，為企業提供再融資支持或者降低成本的幫助。企業財務會計管理實踐中，要結合當前面臨的成本壓力和資金現狀，根據政府提供的政策優惠與支持，科學合理決策，進行稅務籌劃，降低企業經營的資金壓力。依托政府的政策支持，并且積極尋找出路，克服疫情帶來的發展困難。

3.4 優化財務管理

疫情期間，中小企業要積極調整財務管理策略，加強風險應對能力。實踐中可采取以下措施：（1）注重現金預算。不僅要謹慎預測現金周期規律，還要嚴格把控現金預算的編制，明確現金支出的特點，比如月工資以及租金等。當遇到市場波動的情況，盡量保持經營現金處于平衡狀態，合理控制流入與流出。（2）積極探索短期融資。面臨短期資金需求快速增加的局面，中小企業要積極融資，比如供應鏈信用融資，獲得核心企業的支持，再如資金或者信用等，進而渡過難關。尋求銀行的幫助，申請政策性信貸支持，比如防疫企業或者民生企業。以應收賬款和倉單等為著力點，通過質押或者抵押等方式，從電商平臺或者供應鏈融資平臺等，獲得資金的支持[6]。（3）始終保持財務彈性。面對當前的經營發展形勢，以及市場風險的不確定性，中小企業要具有較強的風險意識，加強財務風險控制，警惕金融負債過渡過多帶來的風險，保持財務彈性和市場競爭力。（4）積極盤活資金。應對疫情的沖擊，有條件的企業要積極盤活資金，進行資金回籠，具體來說縮小運營規模以及剝離非核心業務等，獲得更多的資金支持，保障企業順利渡過難關[7]。

3.5 提高現金周期管理水平

從當前的疫情發展情況分析，中小企業面臨重創，受到很大沖擊。隨著全國規模以上工業企業高效率的復工，此類企業逐步恢復生產經營，但是中小企業處于低水平復工，面臨的形勢比較嚴峻。基于現金周期管理層面分析，要加大政策支持力度，可采取以下措施：（1）尋求社會化解決方案。例如，面向職工提供同疫情有關的保險保障;充分利用政策優惠，提供疫情防控服務等。（2）保障物流的流暢性，實現供應鏈的協同。從現金周轉層面分析，時間就是成本，必須打通物流，提高供應鏈的協同水平，獲得更多的支持與幫助，提高供應鏈資金周轉效率。（3）擴大政策優惠范圍。除了圍繞社保繳納優惠之外，對高負債企業，提供定向救助，使其能夠順利度過此階段。企業方面積極利用政策支持，調整經營策略，獲得更多的出路[8]。

4 結語

綜上所述，中小企業疫情期間財務會計管理工作要進行優化與調整，應切實提高風險應對策略，提高資金利用率，克服面臨的挑戰。實踐中，應梳理當前面臨的財務壓力和困境，結合自身的特點，提出適宜的財務會計方案。積極利用政府的優惠政策，尋求更多的資金，渡過發展困境。

參考文獻

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