內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用

曾慧英

摘 要：企業(yè)會計風(fēng)險管理是對企業(yè)的投資做出一個基本的價值判斷，為企業(yè)的風(fēng)險投資提供安全保障，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)認(rèn)識風(fēng)險、降低風(fēng)險的第一道防線，為企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計將有助于提高企業(yè)會計風(fēng)險管理的質(zhì)量與效率。

關(guān)鍵詞：含義? 常發(fā)問題? 審計機(jī)制? 審計人員

一、企業(yè)內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計部門是一個獨(dú)立的監(jiān)督檢查部門，它具有監(jiān)督評價會計信息的真實(shí)性、合法性和企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的職能。內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)的風(fēng)險投資進(jìn)行管理，為企業(yè)的風(fēng)險投資提供依據(jù)，高效、高質(zhì)量的內(nèi)部審計將有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確性，同時也能夠推動企業(yè)會計風(fēng)險管理的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計對促進(jìn)企業(yè)會計風(fēng)險管理的意義

（一）有效監(jiān)督企業(yè)對財務(wù)人員的績效考核

企業(yè)中參與內(nèi)部審計的工作人員具有實(shí)時監(jiān)督企業(yè)績效考核的作用，通常情況下，內(nèi)部審計人員的工作主要是對企業(yè)在會計管理過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)問題加以及時的監(jiān)督和制止，在一定程度上規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從而保證企業(yè)的發(fā)展秩序是正確的、科學(xué)的，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。同時內(nèi)部審計通過做好預(yù)期審計與結(jié)算審計工作，較快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)的各類違規(guī)行為，并且根據(jù)出現(xiàn)問題種類的情況選擇適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案加以整改。內(nèi)部審計人員在項目結(jié)束后，還會將項目處理過程中存在的問題進(jìn)行總結(jié)、分析，為以后可能發(fā)生的同類問題提供解決經(jīng)驗(yàn)，以便能夠更快更高效的認(rèn)識并降低企業(yè)會計風(fēng)險管理中存在的問題。因此企業(yè)通過內(nèi)部審計部門及其部門的獨(dú)立性，能夠有效監(jiān)督企業(yè)對風(fēng)險會計管理監(jiān)管中出現(xiàn)的問題。例如美國AR公司，一家有著良好聲譽(yù)的投資公司，從2001年初到12月份向法院提出破產(chǎn)申請，短短一年時間走到了破產(chǎn)，查其原因，是與公司合伙的公司大多被安然高層所控制，對外的巨額貸款被列入這些合伙公司，而不出現(xiàn)在安然公司的財務(wù)報表中。從AR事件中我們看到了會計丑聞等信息。

（二）有利于降低企業(yè)成本

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，通過對企業(yè)財政資金進(jìn)行分析，能夠有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計最為科學(xué)合理的審計方案，減少資源的浪費(fèi)，降低企業(yè)成本。內(nèi)部審計效率的提高也能有效減少人工審計誤差，同時優(yōu)秀的內(nèi)部審計工作者在工作中大都追求高效、節(jié)約的成本控制目標(biāo)，在內(nèi)部審計的加強(qiáng)下，企業(yè)的成本將得到有效的控制。

（三）提升企業(yè)競爭力

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)通過內(nèi)部審計能夠有效促進(jìn)其會計風(fēng)險的管理，使企業(yè)的發(fā)展更加現(xiàn)代化，從而提高企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)部審計部門以加強(qiáng)對公司的治理為中心，以促進(jìn)風(fēng)險管理為總目標(biāo)，同時輔以內(nèi)部控制手段，使企業(yè)的會計風(fēng)險管理不斷走向現(xiàn)代化，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險與危機(jī)的能力，進(jìn)而使企業(yè)競爭力處于較為領(lǐng)先的位置。例美國一家藍(lán)捷的航空公司，是少數(shù)幾家航空公司在911事件后維持盈利的航空公司，現(xiàn)金市值達(dá)到數(shù)十億美元，其財務(wù)狀況一直穩(wěn)健。分析其原因是公司2000年成立了內(nèi)部審計部門，面對激烈的競爭和商業(yè)風(fēng)險公司內(nèi)部審計部門積極參與公司風(fēng)險管理，發(fā)揮了十分重要的作用。

三、通過內(nèi)部審計優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的措施

（一）降低企業(yè)會計審計部門的依賴性

審計部門在工作過程中獨(dú)立性不強(qiáng)，過于依賴或受制于其他部門的約束將對內(nèi)部審計工作造成極大的阻礙?；诖?，企業(yè)應(yīng)將一部分重心放在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，通過設(shè)立一個獨(dú)立性較強(qiáng)的審計部門，來減少甚至杜絕外在因素對審計工作的影響。企業(yè)可通過劃撥一定的資金，聘用專業(yè)的審計人員組成審計團(tuán)隊，以一種公開透明的方式將審計工作展示于公司內(nèi)部，保證審計部門主管與其他部門主管職位的同等性，盡量切斷其他部門指揮審計工作的可能性，以發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）在企業(yè)中建立健全完善的風(fēng)險管理體制

在這樣一個復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，會計風(fēng)險管理工作存在缺陷與漏洞正是缺少完善健全的體制造成的，企業(yè)務(wù)必要建立一個健全完善的風(fēng)險管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計的作用，從而減少這些缺陷出現(xiàn)的可能性。首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國家法定的審計程序制定相關(guān)的審計規(guī)則，并要求審計人員嚴(yán)格按照所設(shè)定的規(guī)則執(zhí)行。其次，這一體制必須根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)變化進(jìn)行更改和優(yōu)化，將體制中所缺失的部分填補(bǔ)完整，同時還需根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況作出調(diào)整。最后，審計部門還應(yīng)定期進(jìn)行審查與評價，盡可能地排查出部門可能存在的問題，并制定出相應(yīng)的解決方案加以實(shí)施。

（三）利用現(xiàn)代化技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)會計風(fēng)險管控工作

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會計信息技術(shù)化也逐漸普及，很多企業(yè)的會計處理處理工作都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，因此企業(yè)要牢牢抓住這一發(fā)展機(jī)遇，以一種更為科學(xué)先進(jìn)的方法來推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會計風(fēng)險管理。通過引進(jìn)智能的科技能夠大大降低人工工作產(chǎn)生問題的概率，加快企業(yè)內(nèi)部審計工作的總效率，從而促進(jìn)審計工作總質(zhì)量的提高。同時，企業(yè)可利用信息技術(shù)建立一個信息數(shù)據(jù)網(wǎng)，將企業(yè)的內(nèi)部信息分門別類地納入此信息網(wǎng)中，包括企業(yè)給各項目的財務(wù)信息、企業(yè)員工工作職責(zé)、企業(yè)資金走向、儲備資金量等。審計部門在進(jìn)行工作時能夠隨時隨地地查找相關(guān)資料進(jìn)行比對，這能夠大大提高分析出企業(yè)會計風(fēng)險的有效性，使企業(yè)的發(fā)展更為安全、穩(wěn)固。

（四）提高企業(yè)審計人員風(fēng)險管控能力與素質(zhì)

只有不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理的能力和素質(zhì)水平，才能是企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。如何培養(yǎng)優(yōu)秀的審計人員就成為關(guān)鍵。一方面，企業(yè)可以招聘審計專業(yè)的畢業(yè)生，為公司注入新的血液，帶來新的理念;另一方面，定期對在職的審計人員進(jìn)行專業(yè)與職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，使其成為金融、經(jīng)濟(jì)、管理等方面都能夠勝任的綜合型人才，提高員工不斷學(xué)習(xí)新知識、新方法的意識，以確保員工在工作中能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)、同時善于利用新興技術(shù)進(jìn)行審計工作。此外，企業(yè)還可定期舉辦審計工作競賽，對競賽成績突出的審計人員給予一定的獎勵，提高員工的學(xué)習(xí)積極性和工作積極性。從而有效提高企業(yè)會計風(fēng)險管理的整體效率。

四、結(jié)束語

不管怎么樣，高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作對企業(yè)會計風(fēng)險管理具有極大的推動作用，企業(yè)務(wù)必要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計工作在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的作用，來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的會計風(fēng)險管理。因此，企業(yè)要建立一個完善的風(fēng)險管理體制，盡可能地增強(qiáng)企業(yè)審計部門工作的獨(dú)立性，在積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)的同時，加強(qiáng)對員工專業(yè)能力與工作素質(zhì)的培訓(xùn)，從而提高企業(yè)的審計工作的總質(zhì)量與總效率，為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供一個安全的屏障。

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