淺析創新科研機構財務管理

段婷婷

摘要：2015年國務院發布《關于加快構建大眾創業萬眾創新支持平臺的指導意見》。大量創新企業涌現，除企業之外，高校、科研機構等各類型單位、組織都在探索一條創新創業之路。一些創新科研機構也隨之誕生，創新科研機構擁有巨大的機遇，也面臨巨大的挑戰。如何讓創新科研機構提高生存率，持續成長發展，是創業者面臨的棘手問題。目前我國的科研力量主要集中在高校及傳統科研院所，創新科研機構的管理會遇到無制度可循，無經驗可參考的情況。財務管理是企業管理和內部控制的關鍵和核心，規范、高效的財務管理是企業各方面業務、經營和管理活動得以正常開展、進行的前提和基礎，創新科研機構的財務管理顯得尤為重要。本文分析我國傳統科研機構財務管理現狀，對創新科研機構的特點進行分析，結合實際工作，對解決創新科研機構財務管理中的問題提出自己的想法。

關鍵詞：創新（innovate），科研機構（scientific research institution），財務管理（financial management）

一、我國科研機構財務管理現狀

（一）規章制度不合理，審批制度復雜

一些規章制度的建立違背科研規律，迫使科研人員讓科研活動為制度服務。審批層級冗長，審批程序重復，科研人員沒有合理的經費自主使用權，造成科研經費使用效率較低，也降低了科研人員的積極性。支付或報銷一筆資金耗時長，手續復雜，占用科研人員很多精力，同時降低了科研工作開展的效率。

（二）檢查多，審計多，重復檢查多

近年，盡管國家多個部門出臺了一系列政策，推進科研經費“放管服”，但多數科研機構“穿新鞋，走老路”的現象非常嚴重，科研經費使用的改革收效甚微。一筆科研經費，除了經費撥款方有財務驗收的要求。還需接受其他各種類型的檢查、審計。科研人員應付檢查已焦頭爛額。

單位為了規避檢查及審計的風險，沒有實施細則的政策，不敢執行，并沒有從根本上響應政策號召。

（三）缺乏有效激勵機制

論資排輩現象阻礙了青年科技工作者的成長。很多科研機構“大鍋飯”現象仍然存在。

薪酬體系雖然向一線科研人員傾斜，但規定了收入的上限，科研人員即便創造了更多的價值，除了薪酬，沒有其他方式可以給予科研人員報酬，這就大大降低了激勵效果。

總的來說，科研人員創造的價值沒有得到科學的評估，創造的價值沒有回饋到科研人員，無法調動科研人員的積極性。

（四）科研成果轉化率很低

傳統科研機構成果轉化意識較差。申報項目-開展研究-形成科研成果-結題驗收是大部分科研項目開展的過程。結題后，除了科研目標是為國防工作服務的以外，這些過程資料及科研成果大部分就變成課題結題材料存檔。

缺乏合理有效的科研成果轉化機制。很多機構缺乏機制，沒有機制鼓勵轉化，也沒有機制幫助和服務轉化。導致有市場效益的科研成果未能被及時發掘，或者發掘后無法通過有效途徑與市場對接。

一些機構已有機制，但機制不合理。科研人員在科技研發過程中投入了大量精力，心血，科研的失敗率又非常高，一些成果轉化機制只看重結果，以結果為導向，這就大大打擊了科研人員的積極性。

二、創新科研機構

（一）創新科研機構模式

近年涌現較多的是兩種創新科研機構，一種是企業聯合科研院所、高等院校等共同舉辦的新型科研組織，以“不完全像事業單位，不完全像大學，不完全像傳統科研院所”的民辦非企業法人模式獨立運作的基礎研究機構。一種以民營企業研發機構的形式存在。它們是由民間資本發起，接受政府或其他各種類型的資助，經營方向是面向市場，看向科技成果轉化，旨在探索科技創新機制與發展模式。

此類科研機構戰略方向是在基礎科研的基石之上，積極促進科研成果的應用。經營方針是經營活動開展符合科技創新規律、符合市場機制特點，充分激發和釋放科技人員的創新動力和活力。

這些機構成立的時間都相對不長，不像傳統科研院所或高校，有穩定的經費支持，除個別發起力量雄厚的機構，大部分規模較小，仍然處在發展與探索階段。

（二）創新科研機構的優勢

1.管理機制靈活

創新科研機構一般規模不大，組織架構相對簡單。減少了管理程的冗余。機構可以根據實際運營情況，調整戰略方向，調整內部結構。建立符合科研工作特點的人員考核機制，最大程度激發員工的創造力、積極性。保證科研人員在基礎科研中的薪酬及在成果轉化收入中的分配比例。

靈活的用人機制、崗位設置、辦公方式等。例如：人才流動管理，異地辦公，因項目定崗、用人，引進國際優秀人才。形成創新、靈活、開放、高效的科研氛圍。

2.稅收優惠

國家對科技企業出臺了針對增值稅、關稅、消費稅、企業所得稅的眾多優惠政策。例如：國產科研設備可以按規定申請退增值稅，進口科研設備按規定免增值稅、關稅、消費稅，科技成果轉化的收入免企業所得稅等。這些稅收政策為創新科研機構減輕了經營負擔，提供了較為寬松的經營環境。

（三）創新科研機構的弱勢

1.管理層的重要性

成熟企業有完善、全面的管理機制，管理對于機制、制度的依賴性很高。而創新科研機構非常依賴管理層自身的管理能力，管理層的理念、重要決策很大程度影響機構的經營方向、發展狀況甚至生死。

2.規章制度不健全，財務核算不準確

創新科研機構規章制度不健全，機構急于開展業務，忽略了內部監督，資金收支管理易流于形式，內控漏洞大，造成資金風險。

財務人員不夠專業，成本核算不夠全面準確，不能正確反映機構的財務狀況，例如因為核算不準確，形成的無形資產在后期估值時沒有可靠依據。

科研成果大部分都是無形資產，前期沒有準確合理的財務核算，在成果轉化時，無論對機構、科研工作者個人還是投資方都造成估值困難，科研人員的利益也沒得到保護。

3.融資難

對于創新科研機構，銀行在審核貸款時較為嚴苛，獲取銀行貸款的門檻較高。此類科研機構可以抵押的實物資產非常有限，無形資產價值又較難得到評估機構的認可。很難符合銀行放貸的信證評估條件。即使獲取了銀行貸款，銀行從資金安全的角度考慮，會限制資金的用途，尤其限制將貸款投資到高風險項目。而科研本身就是一項低成功率的工作，所以即便機構貸款成功，資金也不容易自由地使用在科研上，不能使用在科研上，就沒有了造血的意義，貸款的目的也無法實現。

4.資金使用不充足、不合理

合適的流動資金量是每一家機構維持長久穩定運營的基礎。新創科研機構面臨人員費、基建費、研發費、市場開拓費等眾多開支。但融資渠道有限，資金沉淀不充足，易出現資金安排不合理的情況，資金使用不夠，浪費了資金成本;資金使用激進，一旦資產負債失去平衡，機構的持續經營又易出現危機。

三、如何解決創新科研機構的財務管理問題

（一）確定正確的財務管理目標，建立財務記賬體系

不能以利潤絕對值作為初期目標，應結合企業發展戰略方向，確立不同階段的目標。結合實際狀況，設置匹配的財務部門，規范財務紀律，建立合法合規的財務記賬體系。財務管理與監控要不斷進行優化完善。

（二）財務制度的建立采用邊運行、邊制定、邊實踐、邊反饋的方式

確立好制度制定的邊界：1.國家法律法規。2.撥款方經費管理要求。科研機構創立初期一般都以政府的資助為主要資金來源，但對于創新科研機構，政府資助經費的使用要求通常比較粗略，而財務制度的建立又是具體化的，那么制度如何建立呢？太粗，達不到內控的要求，太細太繁瑣又違背了新創機構的設立初衷，所以采用邊運行、邊制定、邊實踐、邊反饋的方式可以既保證機構正常運行，又能保證內控的有效。

（三）業財融合

深入了解科研業務活動，在此基礎上組織科研管理活動。例如：資金支付的審批流程，費用報銷的標準、流程。應以科研活動為導向，在合法合規的前提下，簡化流程。摒棄違背科研規律，束縛科研人員的制度和程序。研究總結符合業務規律的審批流程，盡量避免重復簽批;依據業務實際情況，提供資金支付及費用報銷的鑒證資料，而不是僅僅為達到財務審計及財務內控的目的，要求業務人員提供冗繁、多余的鑒證資料。組織高效、合規，利于內控的財務管理活動。

建議實行項目負責人制，實行授權管理，項目負責人是經費使用的第一責任人，在科研業務活動的范疇內，賦予項目負責人充分、合理的經費使用權和審批權，達到簡化審批程序、提高科研人員積極性的目的。管理部門只做宏觀控制及協調管理，盡量避免管理人員權力過大。

（四）科研財務助理

針對具體項目的經費管理，給科研項目團隊配備科研財務助理，幫助科研人員以專業的方法申請經費、使用經費。并且能監督、檢查項目經費的使用情況。為項目負責人和項目團隊提供經費使用與管理的專業化服務與保障。讓科研人員能專注于科研。

（五）激勵機制

科研人員的獎勵要與具體科技成果轉化收益掛鉤。以創業風險綁定約束和事業利益共享激勵共存的原則，在創業投資中積極讓科研人員參與，在成果轉化收益中要給予科研人員科學合理的收益。

探索和建立包括團隊成員責權及利益分配、經費使用、考核激勵機制等在內的制度，才能刺激科研人員產出高質量的科研成果。

財政部、科技部、國資委于2018年10月頒布了關于擴大《國有科技型企業股權和分紅激勵暫行辦法》實施范圍等有關事項的通知。鼓勵國有科技型企業以股權激勵和分紅激勵的方式激勵科技人員，還可以采取項目收益分紅、崗位分紅等方式。

科技創新機構也可參考此通知，結合機構自身實際情況，讓科技人員的利益真正與科研成果轉化效益掛鉤。

（六）融資問題

積極與市場對接，孵化創新業項目，吸引風險投資，借助科技金融資本推動清能院雙創發展。

搭建科技成果轉化金融平臺，擺脫資助經費的管理要求對機構的限制，引導社會資本進入，引進天使投資、風險投資、股權投資等以扶持不同生命階段的科技成果轉化。

非常重要的是：要清晰確認對科研成果的所有權，科研成果如何作價。要建立完善的機制來保障以上兩方面，才能讓科研人員無后顧之憂。同時也才能保障機構、投資人的長遠利益。才能真正實現科技金融的價值。

四、結束語

科技創新創業在優化傳統產業結構、提高成果轉化效率以及促進科技發展等方面都起到了重要作用。本文分析傳統科研機構的現狀、創新科研機構的優勢與弱勢，提出解決創新科研機構財務管理問題的建議，對提高創新科研機構管理水平，尤其是財務管理起到了積極的作用。