財務管理中涉及的稅收風險及策略研究

王斐

摘要：作為財務管理工作中的核心工作，稅收風險管理向來受到企事業單位的重點關注，財務管理涉及的稅收風險也因此成為各界關注焦點。基于此，本文將簡單分析財務管理中涉及的稅收風險，并深入探討稅收風險控制策略，希望研究內容能夠為企業稅收風險控制帶來一定幫助。

關鍵詞：財務管理;稅收風險;稅收籌劃;財務分析

結合實際調研可以發現，稅收籌劃不當、財務分析存在不足、稅收風險管理信息化水平低下等問題廣泛存在于我國各企事業單位，財務管理中涉及的稅收風險會因此大幅提升。為盡可能降低和控制稅收風險，正是本文圍繞財務管理中涉及稅收風險及策略開展具體研究的原因所在。

一、財務管理中涉及的稅收風險分析

（一）企業財務管理存在風險

如企業財務管理存在風險，財務管理中涉及的稅收風險出現幾率將大幅提升，如經費憑證提供和認證被忽視、未能基于企業經營戰略確定稅收籌劃目標。

分析經費憑證提供和認證被忽視可以發現，這類問題主要出現于企業的差旅費、會務費、廣告宣傳費、業務招待費、職工薪酬等經費領域，由于忽視經費憑證提供和認證，企業的稅負往往會因此上升。開展進一步分析可以確定，財務管理工作中的稅收籌劃意識缺乏很容易導致忽視經費憑證提供和認證問題出現，企業效益會因此受到較為負面影響;

分析未能基于企業經營戰略確定稅收籌劃目標可以發現，這一財務管理風險同樣會催生稅收風險，如企業盲目追求稅負的降低，這類問題便很容易出現，企業的財務管理正常開展、生產經營活動秩序均會因此受到較大制約[1]。

（二）稅收籌劃不當

我國很多企業存在稅收籌劃不當問題，這類問題不僅與籌劃人員素質存在緊密聯系，稅收政策的變化也可能導致問題出現。

如稅收籌劃人員存在工作能力和專業素質欠缺，工作的效果和質量會受到直接影響。在具體的企業稅收籌劃工作中，籌劃人員需以自身專業知識為支撐，對企業近期工作收益進行評估，完成籌劃相關的計劃、方案、流程制定，但如果籌劃人員未能較好掌握相關專業知識，稅收籌劃很容易出現差錯，管理層忽視稅收籌劃工作重要性也可能引發類似問題。如企業稅收籌劃人員的職業素養無法滿足工作需要，稅收優惠政策應用不到位、違反稅收相關的法律法規、無法結合企業發展實際開展針對性稅收籌劃等情況的出現幾率將大幅提升，企業的長期可持續發展將受到極為負面影響;

近年來，我國的稅收政策法規存在較高的調整頻率，企業稅收籌劃工作很容易出現無法較好適應政策法規調整的情況，財務管理涉及稅收風險自然會因此提升。結合相關實踐可以了解到，通過加速固定資產折舊實現收入確認延期屬于較為典型的稅收籌劃方法，但如果該方法對應的稅收政策法規發生變化，而稅收籌劃方法無法隨之發生變化，稅收籌劃將難以取得預期成果，相關風險也會隨之提升[2]。

（三）其他稅收風險

在企業財務管理工作中，稅收風險管理意識過低、稅收風險管控機制不健全、稅收風險管理信息化水平過低同樣較為常見，由此引發的稅收風險也不容忽視。

圍繞稅收風險管理意識過低進行分析可以發現，相關實踐工作的開展質量會直接受到意識過低影響，在缺乏正確認識指導的前提下，企業財務管理工作中的稅收風險控制將難以取得令人滿意的成果。在現階段我國很多企業的財務管理工作中，財務人員缺乏稅收風險管理意識的情況極為常見，無論是具體工作人員或管理層人員，如未能形成完備、科學的稅收風險管理認知，傳統經營理念便會導致企業出現重生產輕管理問題，未能正確對待自身本職工作的稅收風險管理人員也可能導致相關問題出現，稅收風險管理工作的實施與落實將受到嚴重負面影響;

圍繞稅收風險管控機制不健全進行分析可以發現，未建立科學、完備稅收風險控制機制的情況在我國各類企業中極為常見。如企業未能建立健全的稅收風險控制監督機制，企業相關人員很容易因此參與到漏稅、偷稅等違法事件中，這必須引起企業的重視;

近年來，我國信息化技術的發展極為迅速，信息化稅收風險管理也開始成為業界關注的焦點和企業發展的重點方向，但在具體的信息化建設探索中，很多企業未能建立科學完善的稅收風險管理信息系統，稅收風險管理人員不具備較高信息應用能力的情況也較為常見，稅收風險管理效率和質量往往會因此受到較為負面影響，大數據技術、信息技術在企業財務管理稅收風險控制中所能夠發揮的積極作用也會受到嚴重制約[3]。

二、財務管理中涉及的稅收風險控制策略

（一）嚴格遵循稅收風險控制原則

為有效控制財務管理中涉及的稅收風險，財務管理稅收風險控制原則的明確不容忽視，如合法性原則、成本效益原則，遵循原則開展財務管理等工作即可有效降低稅收風險出現幾率。

基于合法性原則，企業財務管理工作需以合法為前提，并以此開展合法的稅收籌劃工作，統一企業經營目標和國家稅收目標，企業財務目標可由此合理合法的體現于稅收層面，違反法律法規的財務管理、稅收籌劃等行為均可由此避免，企業的財務管理及稅收籌劃水平提升、長期可持續發展實現均可受到較為積極影響;

基于成本效益原則，企業的財務管理工作和稅收籌劃工作需權衡實際成本、風險成本、機會成本，杜絕過度籌劃問題出現，為實現這一目標，企業應分析稅收籌劃能否實現絕對利益的獲得，并從整體角度評價財務管理工作和稅收籌劃策略，避免舍本逐末行為出現，進一步控制財務管理中涉及的稅收風險。

為解決上文提及的忽視經費憑證提供和認證等問題，扣除費用預算制度的落實也不容忽視。通過嚴格實行扣除費用預算制度，企業的預算管理工作需將相關扣除費用納入范疇，以此實現稅收風險的控制。結合現階段我國稅收法律規定可以了解到，有扣除額度限制的費用包括工會經費、職工福利費、補充保險費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、宣傳費、廣告費，考慮到其中存在無法完全抵扣的業務招待費，企業可將業務招待費的部分計入職工教育經費中，如計入提供培訓指導服務的專家勞務費中，以此更好控制稅收風險。

（二）合理開展稅收籌劃

為有效控制財務管理中涉及的稅收風險，必須合理開展稅收籌劃，具體可從加強與稅務部門溝通、培養稅收籌劃人員兩方面入手。

通過加強與稅務部門溝通，企業與稅務部門之間存在的業務和權利不對等影響可得到有效削弱，作為稅收征管被動方的企業出現稅收籌劃滯后問題的幾率也會隨之降低，財務管理中涉及的稅收風險自然可由此得到有效控制。通過加強溝通，企業可更為及時的了解政策變化，稅收籌劃的科學性與針對性將大幅提升，為實現這一目標，稅務部門的納稅輔導必須得到重點關注，企業需派專人積極參與，稅收籌劃方案的修訂也應定期咨詢稅務管理人員。結合供給側改革的不斷深入，稅務機關納稅服務的升級優化也需要得到重點關注，由此積極參與稅務部門開展的納稅人學堂等活動，并充分發揮自身作用服務于稅務機關開展的誠信納稅體系建設探索，稅務部門即可更好提供意見和建議，不斷優化企業稅收籌劃工作，紅線風險的原理、更高水平的稅收優惠享受均可由此實現。

在培養稅收籌劃人員的探索中，企業管理層必須認識到稅收籌劃風險的重要性，并以此提升稅收籌劃人員培養力度，以此建設專業、高效的稅收籌劃隊伍。在具體實踐中，專業知識的教育和培訓極為關鍵，企業可聘請行業專家進行稅收籌劃近期政策變化、具體工作內容與方法的全面講解，稅收籌劃方案的分析和評估也需要由行業專家參與，方案的合理性、科學性、可行性可由此得到保障。如企業本身規模較小或相關人才缺乏嚴重，為降低稅收籌劃成本，企業也可以開展稅收籌劃工作外包探索，以此簽訂縝密的合同并明確雙方責任，企業即可在短時間內提升稅收籌劃有效性和專業化程度，稅收籌劃風險可由此大幅降低，但這一過程需權衡外包所耗費的成本。值得注意的是，考慮到企業管理層對稅收籌劃的認可和重視直接影響工作效果，因此企業管理人員也需要積極參與相關培訓，并以此推進各部門間基于稅收籌劃的合作，通過全環節貫徹稅收籌劃風險意識，企業稅收籌劃工作方可真正將風險規避放在首位，進一步降低相關風險。

（三）其他稅收風險控制策略

財務管理中涉及的稅收風險控制還應關注企業全員稅收風險控制認識提高、稅收風險控制機制建立健全、稅收風險控制的信息化水平提升三方面策略。

企業全員稅收風險控制認識提高需關注內部環境支持作用的發揮，因此企業需設法形成良好的稅收風險控制環境，以此不斷提升稅收風險管理水平。在具體的全員稅收風險控制意識培養中，企業需重點開展宣傳工作，以此傳播稅收風險控制的重要性，并充分結合現有財務管理工作實際。還應在企業全員的績效考核中引入稅收風險控制內容，全員參與稅收風險控制的積極性和主動性將大幅提升，企業財務管理水平也能夠同時實現長足提升;

稅收風險控制機制建立健全能夠適應企業的科學化發展需要，因此本文建議企業基于精細化理念建立稅收風險控制機制。在具體的機制建設探索中，企業需要解決相關機制缺失問題，并解決以往財務管理人員在認識、工作等方面存在的不足，稅收風險控制監督機制缺乏問題也需要針對性處理。在具體實踐中，相關人員必須明確和抓住稅收風險控制關鍵點，以此開展針對性的控制和籌劃，進一步提升財務管理中涉及稅收風險控制的規范性和精細性;

稅收風險控制的信息化水平提升需重點關注信息化技術的引入和應用，企業必須認識到信息化技術的“助推器”作用，以此提升稅收風險控制水平。為合理引入和應用信息化技術，企業需重點搭建稅收風險管理基礎設施，如稅收風險控制信息系統，配合針對性的信息化相關的財務管理人員、稅收籌劃人員、稅收風險管理人員培訓，稅收風險控制效率和效果即可得到更好保障，企業稅收風險控制水平也能夠由此大幅提升[4]。

三、結論

綜上所述，財務管理中涉及的稅收風險較為多樣化。在此基礎上，本文涉及的嚴格遵循稅收風險控制原則、合理開展稅收籌劃、稅收風險控制的信息化水平提升等內容，則提供了可行性較高的財務管理稅收風險控制路徑。為更好控制相關稅收風險，營改增影響的應對、企業所處行業特點的關注、稅收風險管理體系的優化同樣需要得到重視。

參考文獻：

[1]李雙江.淺談民辦高校財務管理中涉及的稅收風險及策略[J].納稅，2019，13 （35）：7-8.

[2]楊杏麗.財務分析在稅收風險管理中的應用研究[J].技術與市場，2019，26 （12）：207-208.

[3]胡靜.稅收風險在信息化財務體系下的銜接與風險應對[J].商訊，2019（33）：30+32.

[4]陶怡然.“營改增”后企業稅收風險防控及其對財務的影響[J].商訊，2019（16）：101.