基于風險管理視角下的廣電行業內控策略研究

王革林 安徽廣播電視臺

前言：現階段，企事業單位在發展中逐漸開始重視現代經營理念和模式。風險管理與內部控制，是現代經營管理的重要內容。市場經濟體制下，內部控制制度實際上就是企事業單位為避免經營風險，采取系列性手段對單位內部進行管理和控制。從風險管理視角下展開的內部控制，能夠有效提高企事業單位的內控風險意識，為內部控制提供穩定的環境，從而提高內控水平，促進企業健康發展。從此種角度來看，本文的研究有較高價值。

一、廣電行業內控問題分析

近些年來，國家財政部門針對企事業單位內部控制問題，已經出臺了系列性的文件，致力于對內控制度的規范。然而，受多種因素影響，仍有部分企事業單位的內控存在問題。就廣電行業內控現狀來說，其在發展中的主要問題表現在：首先，缺乏穩定的內控環境。不少廣電行業并未針對內控環境，建立相對完善組織架構，導致決策、監督與執行效果不佳。此外，決策規則也不夠完善，領導層的權力相對集中。其次，內控風險意識薄弱[1]。廣電行業管理層缺乏對內部控制的認識，并未形成比較完善的內部控制機制，導致內控業務流程繁雜，且缺乏控制。最后，內控人才隊伍缺失。廣電行業內部控制人才缺失，人員配備明顯不足，人力資源部門無法發揮統籌作用，人力資源配置不夠合理。同時，部分內控人才的專業性不足，專業能力和綜合素質均有待進一步提升。

二、風險管理視角下廣電行業內控策略

（一）建立健全內控制度和機構

在風險管理視角下，企事業單位在內控管理過程中要建立健全內控制度和機構。首先，完善單位內部的組織機構。廣電行業可遵循分權制衡原則，圍繞決策、監督和執行角度，對架構展開整體分離。同時，將單位內部與外部審計相結合，形成比較完善的審計隊伍，對審計隊伍的具體工作范圍、職責要求進行明確，結合實際情況制定出與內部審計隊伍相適應的內審制度，要求審計隊伍在審計過程中，嚴格按照審計制度操作。其次，完善內部議事決策機制[2]。廣電行業可結合內部情況，從專家論證、集體研究、技術咨詢等角度，全面地提出議事決策機制。其中，廣電行業的領導層，以集體研究的方式決定重大決策；以專家論證的方式決定專業性強的決策。最后，完善人力資源機制。廣電行業可將激勵約束機制引入進來，設置合理的內控考核績效指標，提高員工的工作主動性和積極性。浙江廣電在發展期間，依據不斷更新的現代經營理念，認識到自身在內部控制方面存在的不足。為此，該單位開始關注風險管理，加強了對風險管理理念的重視，并根據實際發展情況完善內控方案。具體表現為，該事業單位對組織機構和議事決策機制進行了完善。在此過程中，該事業單位嚴格按照分權制衡的原則，合理劃分了內部的監督機構、決策結構和執行機構，制定內審規章和條例。在條例中，明確規定了審計的范圍、職責，使責任落實到了個人。此外，該單位在內部控制中，也分層次的對內部議事決策機制進行優化，當該單位面臨改革、改制等重大決策時，由單位內部領導層以會議的方式進行討論；當該單位面臨創新節目時，由單位內專家技術人員進行討論。浙江廣電總局通過內控制度和機構的完善，使該單位內控水平得到提升。

（二）提高內控意識并控制業務流程

廣電行業在內部控制過程中，不僅要提高內控意識，同時也要控制業務流程。在此期間，廣電行業領導層要積極加強對內部控制的學習，從上至下地對內部控制重要性加以宣傳，提高全員對內部控制的認知。在企業發展期間，員工自覺的重視內部控制，為企業財務信息的真實性和可靠性，提供保障。此外，廣電行業要對業務流程進行控制[3]。以廣電行業的廣告業務為例，廣告業務層在內控時要注意各種廣告業務控制措施的銜接，避免崗位分離。對于廣告營銷環節的風險，可制定相對公開和透明的廣告價格體系，利用先進的軟件系統，生成廣告價格并對其進行管理。對于廣告合同簽訂環節，可建立會審制度，由財務部門對合同進行會審，確保合同的有效。湖南廣電在提高內部控制水平時，是從意識和業務流程角度展開的。該單位管理層人員逐漸認識到新時代下風險管理的重要性，并開始主動學習內部控制內容。在例會上對風險管理與內部控制進行宣傳，使各部門負責人對風險管理、內部控制都有了一定的了解。各部門負責人在其所負責的部門中，又再次對員工進行宣傳，使單位全員都重視內部控制，內部控制意識整體得到了提升。此外，該單位比較關注對各業務流程的控制。湖南廣電領導層在處理廣告業務時，將廣告價格體系公開，以會審制度簽訂廣告合同。在對廣告的收入進行財務核算時，深入分析了該環節可能出現的財務預算脫節風險。在此基礎上，單位負責人向財務部門開放了管理系統平臺，通過對該平臺的利用，有效對接了財務數據與廣告業務數據，按照規章制度對廣告業務的退款，進行嚴格的審批。通過以上方式，湖南廣電的內部控制取得顯著成效。

（三）加強對內控人才隊伍的培養

針對廣電行業內控中人才隊伍缺失的現象，可加強對內控人才隊伍的培養。首先，重視內控人才的選拔。廣電行業管理層人員需要重視內控人才的選拔，堅持擇優錄取原則的基礎上，盡量選擇內部控制管理專業且具有一定廣電廣播知識的人才，有工作經驗的應聘者更好。同時，要對選拔的內控人才應變能力進行考察。除此之外，也可重視內部招聘。圍繞廣電行業各部門人才，但凡符合應聘要求和能力的人才，都可參與到應聘中。通過此種方式，提高內控人才專業性。其次，關注內控人才的培訓。對于在崗的內控人才，廣電行業可定期對其展開培訓，培訓內容包括內控專業知識、內控技巧、道德素質等，實現對廣電行業內控人才的綜合培養。最后，強化內控人才的能力。人力資源發揮作用，對內控人才的專業、經驗、特長和能力等相關信息進行整理，設置專門的內控風險委員會，由選拔出來的人才擔任委員會成員，開展內控管理工作。太原廣電在風險內控管理中，因缺乏對風險管理、內部控制的重視，導致該單位的內控人才隊伍并不充足。隨著時代的發展，該單位通過對其他地區優秀廣電總局發展經驗的借鑒，逐漸重視內部控制。該單位重點從人才角度，展開內部控制的改革。單位負責人以內部招聘和外部招聘的方式，大范圍的選拔符合崗位需求的人才，并從專業、經驗和能力等角度，提出了應聘的硬性要求。通過此種方式，該單位不僅將內部有能力的人才進行提拔，也從外部獲取了大量的人才。除此之外，該單位對于在崗的內控人才，展開定期的培訓計劃，要求所有內控人員都要參與到培訓中，對內控人員的內控專業知識、職業道德等展開培訓。培訓時間設為1周，培訓完成后以考核方式，考察培訓成果，考核達標后的內控人才方可重新投入到工作崗位中。通過此種方式，太原廣電的內控水平得以提升。

結語：目前，我國已經確定深化改革方針政策，市場經濟體制得到不斷完善。在新的發展環境中，企事業單位需要轉變傳統的發展模式，降低對國家的依賴程度，增強市場意識與內部控制意識，加強對財務風險管理的重視，實現穩定發展。本文圍繞廣電行業，在掌握廣電行業內控問題的基礎上，從建立健全內控制度和機構、提高內控意識并控制業務流程、加強對內控人才隊伍的培養等角度，提出風險管理視角下廣電行業內控策略。期望在本次內容的研究下，可以為日后提高企事業單位內控水平，提供建議。