基于內部控制的企業財務困境問題分析

王興燕 山東明德物業管理集團有限公司

對于現代企業而言，如果在發展過程中面臨財務困境問題，不但會影響到所有者以及債權人的經濟利益，嚴重時將會直接影響到社會經濟穩定性。基于內部控制視角下，從以往的內部牽制制度開始面向風險管理的方向不斷發展，如今在現代企業管理體系中占據著非常重要的地位。因此，基礎內部控制基礎上，加強對企業財務困境分析工作，有助于構建出財務困境預警模型，從而更好的控制企業財務困境問題。

一、企業內部控制的概念分析

隨著企業內部控制概念的產生，相關專家也逐漸加強了對內部控制的研究工作，如今，內部控制已經成為企業評定規范性的重要指標。結合相關的研究結論進行分析，企業在逐漸提升自身競爭力的同時，會認識到內部控制工作的重要性，加強內部控制建設工作也是現代社會經濟發展的必然結果，通過內部控制工作的實施，有助于在一定程度上改善企業發展狀況。同時相關學者提出，內部控制管理是制造業實現科學管理的重要方式，加強內部控制管理工作，可以在很大程度上提升企業管理水平。由此可以看出，加強內部控制系統建設工作，已經逐漸受到相關企業的高度重視。

二、案例分析

本文以某公司為例，對其財務狀況進行了分析。首先，該公司定增失敗帶來了嚴重的負面影響，很多客戶與供應商接連提出不滿，因為提起訴訟導致該公司的銀行賬戶被凍結，從而沒有資金繼續投標新的項目，一些正在進行的項目也因此停止運行。另外，該公司業務正處于轉型的重要時期， 新的物聯網項目已經開始實施，但是還沒有得到實質性的收入。結合該公司年報所呈現的相關數據，其訴訟金額已經超出了九千萬元，已經達到了無法清償債務的狀況，從而判定該公司遇到了財務困境問題，具體表現主要體現在了以下幾個方面：第一，該公司中已經有多位債權人進行了起訴，同時對資產進行了清算；第二，該公司股轉系統已經停止交易；第三，該公司已經被不同的審計機構出具無法表達意見的審計報告；第四，該公司的管理經營權發生了變化，甚至失去了一定的控制權力；第五，該公司的信用開始降低，并在很大程度上增加了違約風險；第六，該公司因為受到財務困境問題的影響，開始對內部的資產進行變賣。

三、基于內部控制下的企業財務困境問題表現

根據該公司所面臨的財務困境問題，主要可以從以下三個方面進行分析。

（一）現金流

通常情況下，企業在實際的運轉過程中，可以采取多種投資方式來完成資金的有效流轉，而資金也是體現企業財務困境的一種重要表現形式。在該企業日常經營過程中，商品銷售以及維護保養等業務所需要的資金流他，同時以現金的方式體現出來，同時在對機械進行采購時，也是以現金的方式進行支出，所以該企業的財務困境全部都體現在了現金流上。首先，銀行現金流。該公司在經營過程中向銀行進行了借款，這就產生了借入銀行資金的現金流，但是，當借款到了需要還款的日期之后，公司沒有在規定的日期之內進行還款，這就使得現金流沒有形成一套有效的流轉路徑，現金單向流入企業之后并沒有得到流出；其次，訴訟資金流。在該企業所產生的各項訴訟事件中，其中涉及到了一些短期借款，形成了單向流入，但是卻沒有反向流出，因為訴訟事件的發生，所以使企業銀行賬戶發生凍結。因為這種現象的存在，導致企業現金流在運轉過程中受到了一定的阻礙，甚至出現了停止流轉的現象，這就給企業帶來了非常大的資金壓力；最后，企業現金流。因為該企業遇到了財務困境，所以無法向設備供應商支付款項，這就造成企業設備銷售現金流也發生了中斷。因為無法正常支付設備購買資金，所以銷售產品無法按時送達客戶手中，這就導致客戶不但不會收付設備采購資金，嚴重時將直接提起訴訟，所以，企業還需要進行一定的支付賠償。

（二）業務流

在各項業務中，公司原有業務與財務困境之間有著非常密切的聯系。首先，對于銷售類業務而言，企業在對產品進行銷售時，一般是從招投標環節開始就產生了業務流。當簽訂合同之后，公司需要先向設備生產方支付一定的定金，然后生產之后在支付尾款。當客戶在簽訂合同時，同樣也會先向公司支付一定的定金，等產品檢驗合格之后在支付尾款。而該企業因為經常出現訴訟事件，所以銷售業務流因此受到了一定的阻礙，客戶最終支付的定金也被債權人凍結，所以，當公司無法向制造商支付尾款時，所以設備沒有在規定的時間發貨，這也是導致客戶提起訴訟的主要原因。其次，轉型新業務流。當公司業務進行轉型時，新產品的維護保養以及銷售等都處于剛剛起步的階段，所以設備的采購以及研發等費用都由公司進行支付。在剛剛開始時，該企業無法案進行小型的投標，同時沒有產生新的業務，因為遇到財務困境所以沒有資金支付各項研發費用，從而導致新產品的研發工作暫停，這也是目前財務困境中一種非常重要的表現形式。

（三）信息流

當企業遇到財務困境問題之后，其困境一般主要體現在了信息流上。針對于銀行而言，因為企業無法在規定的時間內償還貸款，這就造成企業不能夠在其他銀行獲得利率較低的銀行貸款，從而銀行之間產生的信息交流。因為公司面臨的訴訟事件非常多，企業的賬戶被銀行凍結，因為信用降低，媒體將會直接對公司狀況進行報道，這就導致企業面臨的財務困境會以信息流的方式進行傳播。與現金流以及業務流進行對比，信息流的傳播速度會更快，從而成為了企業財務困境非常重要的表現形式。

四、基于內部控制視角下企業財務困境解決策略

（一）提升管理理念，完善經營方式

基于內部控制視角下，企業要想對面臨的財務困境問題進行合理解決，首先應該對傳統的管理理念進行創新與完善，全面認識到內部控制工作的重要性。只有認識到內部控制與企業經營之間存在的聯系，才能對內部控制體系的構建與實施引起高度重視。首先，企業管理人員應該明確出風險投資對企業所產生的影響，同時注意投資過程中可能存在的各項風險問題，加強與投資人之間的溝通與交流，從而對潛在風險問題進行嚴格控制。其次，觀念層還應該樹立出正確的誠信經營理念，在最大程度上防止違約現象的產生，從而避免出現更大的誠信危機。

（二）構建完善的風險識別機制

現代企業還應該參照風險管理理念，對現有的企業風險識別系統進行創新與完善。首先，當企業出現各項風險問題時，通過風險識別系統可以對風險發生規模與產生的影響進行準確定位，并將所得出的信息提供給決策人員，在此基礎山就能形成企業風險識別體系。其次，在對風險識別機制進行實施時，可以將重點放在預防方面，管理層不應該以主觀判斷為重點，而是采取方式對風險進行準確識別，同時對公司所處的風險環境進行準確分析，從而可以為企業日后發展奠定良好的基礎條件。

（三）加強內部控制監督工作

首先，企業應該在內部成立專門的內部控制管理部門，這樣才能對企業各項業務運轉進行嚴格監督與管理，結合企業環境以及市場環境變化情況，對現有的業務形式作出有效調整。如果是站在財務困境角度上進行分析，通過加強內部監督工作，可以從困境出現的源頭上產生效應，從而實現對困境引發途徑的有效監督與管理，這樣就能從整體上減少困境問題的產生，并逐步對企業所面臨的財務困境問題進行合理解決。因此，在內部控制工作構建過程中，企業就應該制定出有效的內部控制措施，并在實施過程中根據實際情況作出調整，保證財務部門可以在根本上對困境問題進行分析與解決。

結語：綜上所述，本文主要結合某公司的財務困境問題進行了分析，對財務困境的基本表現形式進行總結，基于內部控制視角下提出了解決財務困境問題的方法。對于相關企業而言，要想有效避免各種財務困境問題的產生，首先應該完善企業內部控制環境，逐漸轉變傳統的管理理念，認識到內部控制與自身發展之間存在的聯系，對管理層結構進行優化與完善，從而在根本上避免財務困境問題的產生。