財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的支持作用分析

張世杰 劉海艷 焦雪

天津商業(yè)大學(xué)

一、中小企業(yè)發(fā)展中財(cái)政稅收制度扶持作用體現(xiàn)

（一）資金支持

中小企業(yè)在自身管理，發(fā)展規(guī)模等方面，都處于弱勢(shì)地位，并且在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中需要龐大的資金支持。目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)所提供的扶持項(xiàng)目數(shù)量不斷增多，可有效幫助中小企業(yè)緩解資金問(wèn)題。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)提供技術(shù)創(chuàng)新資金扶持、信貸資金扶持，幫助企業(yè)獲得充足的資金支持，為中小企業(yè)自身發(fā)展提供保障。并且政府根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)及需求，提供財(cái)政補(bǔ)貼，，設(shè)置了專項(xiàng)資金和基金，用于支持中小企業(yè)發(fā)展。

（二）法律制度扶持

政府方對(duì)中小企業(yè)參與的政府采購(gòu)合同給予扶持和幫助，完善了相應(yīng)的法律法規(guī)《中小型企業(yè)法》等，在《政府采購(gòu)法》和《中小企業(yè)法》中都設(shè)立了相關(guān)的規(guī)定，規(guī)定中小企業(yè)應(yīng)善于借助政府采購(gòu)來(lái)推動(dòng)自身發(fā)展。且在政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，政府會(huì)專門(mén)為中小企業(yè)提供一部分的份額。

（三）政策傾斜

政府部門(mén)開(kāi)展的相關(guān)采購(gòu)行為，已經(jīng)開(kāi)始朝著中小企業(yè)所傾斜，如政府為中小企業(yè)搭建完善、科學(xué)的采購(gòu)平臺(tái)，并且對(duì)中小企業(yè)予以一定的優(yōu)惠，且政府采購(gòu)在中小企業(yè)資金進(jìn)項(xiàng)中占據(jù)較大比例，可以幫助企業(yè)將產(chǎn)品在最快時(shí)間內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化，幫助企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和中小企業(yè)的生產(chǎn)參與積極性，并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及資源的優(yōu)化配置，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新注入新能量。

（四）提供融資便利

完善和健全中小企業(yè)的融資擔(dān)保體系可以得到進(jìn)一步提高企業(yè)融資成功率。通過(guò)對(duì)企業(yè)信用進(jìn)行評(píng)估、等級(jí)，幫助中小企業(yè)提升融資的信用度，并幫助金融機(jī)構(gòu)有效判斷風(fēng)險(xiǎn)，并且在企業(yè)融資過(guò)程中，政府作為第三方擔(dān)保主體進(jìn)行直接參與。當(dāng)前，許多中小型企業(yè)會(huì)選擇銀行貸款作為解決融資難問(wèn)題的主要方式，但由于銀行的貸款程序比較繁瑣復(fù)雜，且時(shí)間較長(zhǎng)，加上中小型企業(yè)自身的信用貸款額度小、覆蓋面限制大，銀行針對(duì)中小型企業(yè)的貸款，設(shè)立的門(mén)檻與利率都比較高，使中小企業(yè)融資時(shí)會(huì)面臨困難。政府提供專項(xiàng)資金引入信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，成為第三方擔(dān)保主體，可以有效解決社會(huì)資本不足貸款困難的問(wèn)題。

（五）稅收優(yōu)惠

政府應(yīng)不斷完善中小企業(yè)繳納率，針對(duì)性增強(qiáng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠，減少中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其發(fā)展和壯大。如對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)15%的優(yōu)惠稅率，允許合伙企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)水平自主選擇納稅方式等。

二、存在的問(wèn)題

在黨的十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)代，全國(guó)各地堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，在財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)局和科技部等各方機(jī)構(gòu)的努力下，制訂了一系列促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策，在取得了顯著成效的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些阻礙我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題亟待解決：

（一）中小企業(yè)科技資助計(jì)劃效率較低，稅收政策缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃使創(chuàng)新受阻

目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新支持的主要途徑之一是建立中小企業(yè)科技創(chuàng)新基金，以此為中小企業(yè)的科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新提供資金支持與幫助，但是由于我國(guó)創(chuàng)新基金本身具有規(guī)模不足從而無(wú)法完全滿足中小企業(yè)需求、自身可持續(xù)性的不足以及資金供給的評(píng)價(jià)指標(biāo)有待提高和完善等局限性的存在，這些都導(dǎo)致了我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)科技扶持計(jì)劃的效率較低。

同時(shí)，在本就不充裕的資金支持下，科技創(chuàng)新稅收政策的規(guī)劃也具有缺乏系統(tǒng)性的問(wèn)題，科技創(chuàng)新稅收政策的分散化在一定程度上使得政策之間出現(xiàn)了沖突、重復(fù)等問(wèn)題，也存在著相關(guān)政策的受惠主體范圍較窄、稅收優(yōu)惠的幅度不足和稅收優(yōu)惠的靈活性較差的問(wèn)題。這些問(wèn)題會(huì)使得這些促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠的政策出現(xiàn)針對(duì)性不足的現(xiàn)象。這使得相關(guān)政策變的分散，不僅會(huì)產(chǎn)生資源的浪費(fèi)，甚至在長(zhǎng)期內(nèi)有可能會(huì)使得中小企業(yè)的科技創(chuàng)新動(dòng)力受到打擊。

（二）財(cái)稅政策未有效促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研的融合機(jī)制，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新時(shí)的配套措施不完善

一直以來(lái)，我國(guó)科技創(chuàng)新的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策致力于中小企業(yè)、高校等各方之間產(chǎn)、學(xué)、研的支持與投入，制訂了一系列相應(yīng)的政策措施，但是在這些主體之間的投入和關(guān)注的比重上，產(chǎn)所占的比重相對(duì)較低，而學(xué)和研的支出比重較大，同時(shí)和主體之間在互相融合這一方面也有諸多不足，并未形成有效合力，出現(xiàn)了科技成果轉(zhuǎn)化率較低、創(chuàng)新活力不足和對(duì)市場(chǎng)需求反應(yīng)不夠敏感的問(wèn)題，這些都反映出政府在政策布局上面還有不足。

同時(shí)，科技創(chuàng)新是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，加上中小企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)行過(guò)程中面臨著市場(chǎng)外部性的特點(diǎn)，如融資信息部隊(duì)稱等，中小企業(yè)科技創(chuàng)新更需要相應(yīng)的配套措施，比如人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)載體等。但是現(xiàn)有的公共服務(wù)平臺(tái)參差不齊，社會(huì)服務(wù)結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，這些機(jī)構(gòu)存在著性質(zhì)、管理等方面不夠成熟的問(wèn)題，這將會(huì)直接或者間接地影響著中小企業(yè)科技創(chuàng)新的效率和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的中小企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行激勵(lì)的稅收優(yōu)惠政策有待完善

在我國(guó)堅(jiān)持實(shí)行創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略以來(lái)，雖然政府部門(mén)出臺(tái)了許多促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠的政策，但是很多政策都不同程度地出現(xiàn)了申請(qǐng)門(mén)檻較高，審核效率較低、普及程度不足和落實(shí)力度不夠等問(wèn)題。同時(shí)，例如銀行貸款等金融業(yè)的資金扶持標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的要求也不同程度出現(xiàn)了資金不足、門(mén)檻過(guò)高、風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大等問(wèn)題使得貸款難度增大。這些問(wèn)題使得科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮作用的目標(biāo)效應(yīng)難以有效發(fā)揮，而且許多中小企業(yè)也難以享受到政府提供的支持，因此中小企業(yè)的科技創(chuàng)新積極性不免受到一定程度上的影響，這也與政府制定科技創(chuàng)新政策的初衷產(chǎn)生偏離。

（四）法律政策體系存在問(wèn)題，現(xiàn)行體制障礙使稅收優(yōu)惠政策無(wú)法有效落實(shí)

隨著近年來(lái)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，政府也不斷對(duì)在財(cái)稅法律體系的建設(shè)進(jìn)行完善，但是仍然存在著對(duì)中小企業(yè)立法認(rèn)識(shí)不足，即對(duì)中小企業(yè)的重視程度較低、對(duì)中小企業(yè)相關(guān)法律效力水平不足以及相關(guān)法律體系和中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展不能很好地相適應(yīng)的問(wèn)題。

另外，由于我國(guó)現(xiàn)行的垂直型稅收管理體制，會(huì)使稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)落實(shí)不夠到位的情況。其中，首先是對(duì)于中小企業(yè)的相關(guān)增值稅出現(xiàn)了粗放化的現(xiàn)象，即增值稅抵扣過(guò)程有著稅收監(jiān)管不完整和增值稅政策的適應(yīng)性不足的問(wèn)題。這將會(huì)致使促進(jìn)科技創(chuàng)新的關(guān)政策的效果減弱。其次是由于所得稅稅率（主要是從事科研工作人員的個(gè)人所得稅稅率）較高，與此同時(shí)科研成果的轉(zhuǎn)化率又較低，導(dǎo)致了科研人員及所在企業(yè)對(duì)收入的滿意度不足，從而影響著中小企業(yè)的科技創(chuàng)新動(dòng)力。

三、建議

（一）完善中小企業(yè)科技資助的計(jì)劃，建立系統(tǒng)的稅收政策規(guī)劃

政府通過(guò)建立中小企業(yè)科技創(chuàng)新基金來(lái)幫助中小企業(yè)的科技創(chuàng)新的同時(shí)，要注意在中小企業(yè)不同的發(fā)展階段采取不同的資助措施，及時(shí)調(diào)整政策方向，不斷提高中小企業(yè)科技創(chuàng)新的效率。對(duì)于由于資金短缺從而無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行科技創(chuàng)新活動(dòng)的初創(chuàng)企業(yè)，主要側(cè)重于使用財(cái)政補(bǔ)貼政策對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入，加大前期的風(fēng)險(xiǎn)投資。對(duì)于已經(jīng)進(jìn)行批量生產(chǎn)的成長(zhǎng)企業(yè)，采取引導(dǎo)私人、公司、銀行等社會(huì)資金投資的間接扶持的方式。對(duì)于已經(jīng)規(guī)?；a(chǎn)的成熟企業(yè)，適當(dāng)傾向于采取稅收優(yōu)惠政策來(lái)提高中小企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出。采取事前激勵(lì)與事后激勵(lì)相結(jié)合，即加大對(duì)獲利的產(chǎn)出企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，又能考慮企業(yè)的前期的風(fēng)險(xiǎn)投入。從而在長(zhǎng)期中提高中小企業(yè)的創(chuàng)新。

為避免中央與地方扶持形式的差異所帶來(lái)的混亂、減少短暫性的科技創(chuàng)新稅收政策所導(dǎo)致中小企業(yè)的投機(jī)行為，政府要建立系統(tǒng)的、全面的中小企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策，明確扶持的方式、范圍以及規(guī)模，確保已經(jīng)建立的政策的長(zhǎng)期有效性。

（二）建立有效的融合機(jī)制，完善所需的配套措施

加強(qiáng)中小企業(yè)與高校以及科研所的合作，形成三者之間長(zhǎng)期有效的交流，使得高校以及科研所所制造出的產(chǎn)品能夠彌補(bǔ)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所缺乏的資源，增強(qiáng)產(chǎn)、學(xué)、研的相互融合，充分發(fā)揮各方的優(yōu)勢(shì)，形成相互的優(yōu)勢(shì)補(bǔ)充，使得資源得到有效配置，節(jié)約成本。為此，政府應(yīng)加大對(duì)于各機(jī)構(gòu)在創(chuàng)新方面的合作的稅收支持，對(duì)能夠提供給中小企業(yè)科技創(chuàng)新投資與服務(wù)的高校與科研所給予財(cái)政補(bǔ)貼，從而促進(jìn)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的合作，形成中小企業(yè)科技創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)化。使得高校與科研所能準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)的走向，符合中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的要求。

為減少融資信息的不對(duì)稱，政府要加強(qiáng)完善科技創(chuàng)新所需的配套措施，建立相關(guān)的人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)。對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新做出貢獻(xiàn)的人采取稅收優(yōu)惠政策，允許將企業(yè)對(duì)職工的培訓(xùn)費(fèi)用在納稅前采取全額扣除，從而減少中小企業(yè)培養(yǎng)人才創(chuàng)新的成本，從而進(jìn)一步提高科技創(chuàng)新的效率和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）完善融資環(huán)境，拓寬融資渠道

通過(guò)政府的干預(yù)來(lái)解決由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)較高而帶來(lái)的融資環(huán)境不如大型企業(yè)的問(wèn)題。政府可以鼓勵(lì)銀行對(duì)中小企業(yè)加大融資，對(duì)于為中小企業(yè)融資而帶來(lái)的借貸損失的銀行，政府給予相應(yīng)的補(bǔ)貼。同時(shí)支持能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供一定貸款的中小銀行的建立，也可以建立專門(mén)用于中小企業(yè)科技創(chuàng)新的基金來(lái)緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。

中小企業(yè)在剛開(kāi)始進(jìn)入市場(chǎng)在進(jìn)行創(chuàng)新的時(shí)候總會(huì)出現(xiàn)需求不足等方面的問(wèn)題，為了保證企業(yè)持續(xù)的創(chuàng)新，政府也可以通過(guò)采購(gòu)政策來(lái)加大對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的需求。從而提高中小企業(yè)的收益，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（四）形成適用于中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅法律體系，提高創(chuàng)新動(dòng)力

通過(guò)建立專門(mén)用于管理中小企業(yè)的部門(mén)有助于對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行整體管理，保障各方能夠及時(shí)的進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，使得中小企業(yè)能夠得到持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督，保證扶持資金能夠得到有效的使用，監(jiān)督資金的后續(xù)使用情況，確保資金使用的效果。同時(shí)形成相對(duì)應(yīng)的法律體系，明確對(duì)于不同類型的企業(yè)采取不同的政策安排，規(guī)范中小企業(yè)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)。加大依法行使政策的力度，確保政策的有效性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)增值稅抵扣過(guò)程的監(jiān)督，適當(dāng)降低從事科研工作人員的個(gè)人所得稅稅率，提高科研人員對(duì)收入的滿意程度，提高中小企業(yè)創(chuàng)新的動(dòng)力。