基于電網(wǎng)基建工程自動(dòng)竣工決算的工程財(cái)務(wù)管理研究

張春濤 國(guó)網(wǎng)陜西省電力公司建設(shè)分公司

工程財(cái)務(wù)竣工決算是工程投資成果的最終反映，它的及時(shí)性和完整性直接體現(xiàn)為財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，隨著近年來(lái)電網(wǎng)投資的有序增加，工程財(cái)務(wù)竣工決算的及時(shí)性、完整性也備受關(guān)注，近年來(lái)國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)信息化水平有效提升，業(yè)財(cái)進(jìn)一步融合，自動(dòng)竣工決算也應(yīng)運(yùn)而生，同時(shí)也對(duì)工程財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。

一、工程自動(dòng)竣工決算應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）信息化應(yīng)用打破管理現(xiàn)狀

ERP系統(tǒng)應(yīng)用提高了財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)程度，同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)信息對(duì)業(yè)務(wù)信息的依賴程度。ERP系統(tǒng)將物資從需求提報(bào)、招標(biāo)采購(gòu)、物資收發(fā)貨等全流程信息，非物資合同執(zhí)行以及其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)高度集成至財(cái)務(wù)界面，業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性直接影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，原有的工程管理模式重視工程建設(shè)而忽視信息質(zhì)量，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響較大。也就出現(xiàn)了實(shí)物ID、八碼貫通以及多維精益化管理等管理提升，反向推進(jìn)業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)質(zhì)量提升，促進(jìn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確傳遞。

（二）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向管理轉(zhuǎn)變

信息化深度應(yīng)用之前，財(cái)務(wù)管理更加偏重于賬務(wù)核算，信息化提升一方面緩解了財(cái)務(wù)人員賬務(wù)核算的機(jī)械化工作壓力，同時(shí)也突出了公司管理對(duì)于財(cái)務(wù)分析、管理的需求。信息化應(yīng)用將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員從原始的記賬、統(tǒng)計(jì)中解脫，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也從核算逐步向管理延伸，工程財(cái)務(wù)貫穿工程前期、招投標(biāo)、工程建設(shè)、工程竣工驗(yàn)收以及后評(píng)價(jià)等全過(guò)程管理，賦予了工程財(cái)務(wù)新的角色定義，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)投資效益提升。

（三）自動(dòng)竣工決算的必要性

電網(wǎng)基建項(xiàng)目普遍存在的投資大、周期長(zhǎng)、數(shù)量多等特點(diǎn)，從0.4千伏安到1100千伏安，低電壓項(xiàng)目數(shù)量多，高電壓等級(jí)費(fèi)用分類多，決算環(huán)節(jié)耗費(fèi)大量人力物力。業(yè)務(wù)前端結(jié)算、費(fèi)用清理占用時(shí)間較長(zhǎng)，以及公司管理時(shí)效性、準(zhǔn)確性要求的不斷提升，工程財(cái)務(wù)必須依靠信息化手段提高工作成效。傳統(tǒng)手工作業(yè)難免出現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性各方面差錯(cuò)，受人主管影響較大，為準(zhǔn)確反映工程財(cái)務(wù)管理全業(yè)務(wù)鏈條數(shù)據(jù)，工程自動(dòng)竣工決算以工程物資為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)工程投資到資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確分?jǐn)偂?/p>

二、自動(dòng)竣工決算應(yīng)用反應(yīng)的管理問(wèn)題

（一）前端數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問(wèn)題

以國(guó)家電網(wǎng)公司ERP系統(tǒng)為例，項(xiàng)目按照WBS架構(gòu)管理，基本結(jié)構(gòu)與工程概算結(jié)構(gòu)一致，前端數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性主要反應(yīng)在三個(gè)方面。若工程管理人員在物資需求提報(bào)環(huán)節(jié)，未按照單項(xiàng)工程、單個(gè)設(shè)備、物料等準(zhǔn)確提報(bào)物資采購(gòu)需求，物資管理人員辦理物資收發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)未按照實(shí)際收貨物資進(jìn)行調(diào)整，集成至財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息表現(xiàn)為物資錯(cuò)記漏記的情況；若工程技經(jīng)在辦理非物資服務(wù)確認(rèn)時(shí)，未按照實(shí)際受益主體對(duì)需按照單項(xiàng)計(jì)列的合同費(fèi)用進(jìn)行拆分，導(dǎo)致部分費(fèi)用無(wú)法準(zhǔn)確歸集至受益主體；若施工現(xiàn)場(chǎng)存在物資調(diào)用、庫(kù)存設(shè)備再使用等情況，實(shí)際在ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)未辦理相關(guān)物資調(diào)撥或資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)等操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)或存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況。

（二）固定邏輯與主觀甄別的差異

自動(dòng)竣工決算主要依靠系統(tǒng)通過(guò)固定的邏輯預(yù)算實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)前提是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確且符合邏輯，在應(yīng)用范圍上存在一定的弊端，缺少人的主觀判斷和甄別能力，在這三個(gè)方面反應(yīng)比較突出。工程建設(shè)管理過(guò)程中會(huì)存在在前期無(wú)法分?jǐn)傆?jì)入單個(gè)工程項(xiàng)目的費(fèi)用，需要系統(tǒng)無(wú)法針對(duì)個(gè)別無(wú)規(guī)律費(fèi)用準(zhǔn)確設(shè)定；若工程中計(jì)入無(wú)法資本化或歸集不正確的費(fèi)用，不能納入工程決算，系統(tǒng)無(wú)法具體識(shí)別；人工決算環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的重分類和合理性審查，對(duì)于費(fèi)用真實(shí)性、準(zhǔn)確性方面實(shí)現(xiàn)二次核查。

（三）業(yè)財(cái)協(xié)同的長(zhǎng)期問(wèn)題

工程財(cái)務(wù)決算隨工程竣工開(kāi)展，主要受工程結(jié)算及費(fèi)用清理進(jìn)度影響，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)竣工決算的前提是物資類、非物資類費(fèi)用均已清理完畢，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確，業(yè)財(cái)協(xié)同主要反應(yīng)在四方面。工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，受工程建設(shè)管理情況、簽證變更、設(shè)計(jì)變更以及青苗賠償?shù)雀鞣矫嬉蛩赜绊懀こ探Y(jié)算進(jìn)度無(wú)法準(zhǔn)確按時(shí)間衡量；工程竣工結(jié)算完成后，業(yè)務(wù)前端根據(jù)工程竣工結(jié)算開(kāi)展與施工方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等開(kāi)展費(fèi)用清理，完成物資退庫(kù)等業(yè)務(wù)，清理進(jìn)度直接影響決算進(jìn)度；工程竣工結(jié)算預(yù)留費(fèi)用以及無(wú)法預(yù)估按照概算平移的費(fèi)用，在工程財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，若無(wú)法按時(shí)準(zhǔn)確計(jì)量，影響決算及時(shí)性、準(zhǔn)確性；資產(chǎn)接收方若無(wú)法按照完成資產(chǎn)卡片創(chuàng)建，完成設(shè)備、物料與資產(chǎn)的一一對(duì)應(yīng)，最終也無(wú)法實(shí)現(xiàn)工程費(fèi)用向資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。

三、自動(dòng)竣工決算促進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理提升

（一）促進(jìn)管理角色轉(zhuǎn)變

在信息化高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用的前提下，工程財(cái)務(wù)管理必須從傳統(tǒng)的賬務(wù)核算中走出來(lái)，有效促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理決策轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變工作思路，信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度集成，需要財(cái)務(wù)人員從事的機(jī)械化工作越來(lái)越少，以國(guó)家電網(wǎng)公司為例，ERP系統(tǒng)、國(guó)網(wǎng)商旅、國(guó)網(wǎng)電商平臺(tái)等等系統(tǒng)，均實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確集成，財(cái)務(wù)核算已經(jīng)不是財(cái)務(wù)人員的主要工作，財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)就是服務(wù)公司管理，通過(guò)財(cái)務(wù)職業(yè)判斷優(yōu)化管理；夯實(shí)管理基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是經(jīng)營(yíng)管理情況的準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)，管理角色的轉(zhuǎn)變要以夯實(shí)基礎(chǔ)為核心，不斷提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，只有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題；發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，工程財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)作為工程投資建設(shè)的最終數(shù)據(jù)體現(xiàn)，借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為輔助，根據(jù)工程建設(shè)各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)的特殊性，分析數(shù)據(jù)異動(dòng)變化，以合理的財(cái)務(wù)判斷尋求解決思路；工程財(cái)務(wù)不僅僅是財(cái)務(wù)，工程財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)人員對(duì)工程建設(shè)過(guò)程各節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)都有一定的了解，具有一定的工程技經(jīng)專業(yè)知識(shí)，便于工程財(cái)務(wù)人員在工程財(cái)務(wù)管理過(guò)程中真正發(fā)揮管理作用。

（二）提升過(guò)程管控力度

按照國(guó)家電網(wǎng)公司工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管理思路，工程財(cái)務(wù)管理貫穿工程可研、招投標(biāo)、初步設(shè)計(jì)、工程建設(shè)、工程竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、工程決算、后評(píng)價(jià)等全過(guò)程管理，工程財(cái)務(wù)管理需要主動(dòng)介入，提升管控能力。深化全面預(yù)算管理，以工程投資預(yù)算為依托，將工程總投資按照年度展開(kāi)，合理預(yù)判工程支出，既匹配工程里程碑計(jì)劃，又能滿足公司籌資決策，提高資金使用效益，優(yōu)化管理成本；精益化支出管控，將工程支出按照概算口徑細(xì)化至最底層費(fèi)用，將投資按照年度預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化，精準(zhǔn)投資管控，過(guò)程跟蹤工程里程碑計(jì)劃執(zhí)行情況，及時(shí)分析執(zhí)行偏差，適時(shí)調(diào)整年度投資預(yù)算，提高工程費(fèi)用資本化進(jìn)度；精細(xì)化管理思路，加強(qiáng)對(duì)受工程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)影響較大的其他費(fèi)用管控，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目法人管理費(fèi)用支出，通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化的支出模型，建立規(guī)范化的作業(yè)成本庫(kù)，規(guī)范業(yè)務(wù)支出，合理控制工程成本，同時(shí)根據(jù)工程建設(shè)各節(jié)點(diǎn)費(fèi)用支出特性，分析工程建設(shè)進(jìn)度與財(cái)務(wù)入賬進(jìn)度的一致性，反向促進(jìn)工程建設(shè)管理。

（三）加強(qiáng)協(xié)同規(guī)范前端

隨著財(cái)務(wù)管理手段不斷豐富，信息化、大數(shù)據(jù)等管理工具持續(xù)深化，工程財(cái)務(wù)管理以促進(jìn)工程建設(shè)管理，規(guī)范費(fèi)用列支為目標(biāo)，需要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在管理流程和管理界面上不斷去適應(yīng)和滿足信息化應(yīng)用的需求，從而更有效的利用信息化手段，提升經(jīng)營(yíng)管理效益。規(guī)范工程物資管理，物資需求提報(bào)應(yīng)滿足嚴(yán)格按照施工圖紙?zhí)釄?bào)，至少應(yīng)滿足工程決算要求的最低層單元，同時(shí)加強(qiáng)物資過(guò)程管控，對(duì)于實(shí)際收發(fā)貨過(guò)程存在的采購(gòu)差異或物資調(diào)撥差異，及時(shí)辦理物資移庫(kù)，確保受益?zhèn)€體準(zhǔn)確歸集。規(guī)范非物資管理，合理歸集工程成本，對(duì)于工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)確實(shí)無(wú)法準(zhǔn)確劃分的合同費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)確定長(zhǎng)期的分?jǐn)傇瓌t。提升業(yè)財(cái)融合度，以促進(jìn)財(cái)務(wù)決算進(jìn)度為目標(biāo)，及時(shí)提供結(jié)算、費(fèi)用清理、資產(chǎn)卡片創(chuàng)建等環(huán)節(jié)需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，主動(dòng)作為協(xié)同解決影響自動(dòng)竣工決算實(shí)施的結(jié)算、費(fèi)用清理、資產(chǎn)卡片創(chuàng)建的卡脖子情況；強(qiáng)化管控力度，決算事前介入，過(guò)程中加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)范性審核，確保入賬費(fèi)用準(zhǔn)確性，決算前不等不靠提前開(kāi)展人工篩查，及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)無(wú)法準(zhǔn)確判斷的費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確、分?jǐn)偛粶?zhǔn)確的情況。

總之，隨著財(cái)務(wù)信息化深度應(yīng)用，財(cái)務(wù)信息化手段不斷豐富，但所有的手段都是為管理服務(wù)的，并不能真正的代替管理，作為工程財(cái)務(wù)管理人員，需要根據(jù)管理手段的提升，適時(shí)改進(jìn)，創(chuàng)新思維，促進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理水平提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理效益。