淺析中小企業全面預算管理

□ 遼寧大連 王曉敬

全面預算管理是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一段時間內的經營活動和財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。相對于大企業而言，中小企業是人員規模、資本規模、經營規模相對小的經濟單位。中小企業全面預算管理要全員參與，全面覆蓋，全程跟蹤。

一、中小企業全面預算管理的意義

1.全面統籌。企業需要根據戰略規劃制定預算，通過規劃統籌企業管理層可以對企業的經營發展做到心中有數，進而更好地實現企業的目標。沒有統籌預算，企業管理層對預期沒有更好的了解，會導致資金過度閑置或緊張，決策制定將失去方向。

2.促進各部門溝通，加強團隊協作能力。全面預算在于全字，各個部門的配合協作才能做好全面預算，發揮1+1大于2的效果。通過全面預算能更好地協調各部門的行動，促進各部門明確目標，相互體諒，員工在思想上對全面預算管理對企業的作用有一定的認識，激發全體員工主動參與的意識，調動全體員工積極向上的精神及創新求變的信念，企業才有凝聚力，整體氛圍和諧統一。

3.對企業的經營起到控制監督等作用。企業通過預算設立了績效目標，目標要層層細化分解為各預算執行單位的具體工作計劃和目標。中小企業要定期不定期對預算和實際執行情況進行比較和分析，從而發現問題和風險，對預算目標及時的修正讓預算朝著良性趨勢發展，更接近實際情況，績效目標也更合理，對績效目標完成也有獎罰標準，起到全面預算管理的作用。

4.降低企業的經營風險。科學的全面預算編制可以有效預測企業未來經營狀況，企業管理層通過預算可以預測識別潛在的經營財務等風險，把不利因素控制在可承受范圍內，有效應對各類風險，并為企業目標的實現提供合理保證。

二、中小企業全面預算管理目前存在的問題

1.管理層對全面預算管理重視度不夠。部分的中小企業管理層沒有意識到全面預算管理的重要性，預算流于一種形式，覺得只要企業有這個預算就行了，或者只做資金收支、財務狀況或經營成果等有關的財務預算，而采購預算、費用預算等經營預算或者專門的決策預算沒有做。沒有將全面預算管理與企業的戰略目標及組織架構關聯起來，缺乏參與預算管理的積極性和主動性。

2.員工思想認識不夠。中小企業普遍存在著規模小、資金少、人才缺等問題，中小企業員工的培訓少，員工對全面預算認識不夠，一提到預算認為和自己沒有關系，那都是財務的事，甚至到了財務部門員工也認為那是財務領導的事兒。很多人的思想意識里認為沒有必要編制預算，費時費力，內外環境變化大，計劃沒有變化快，未來事件無法預測，編了也沒多少用，最終全面預算的編制和運轉流于形式，還是由財務部門為主。

3.預算編制方式不科學。一些部門擔心預算費用不夠用、超預算又不給報銷等情況，于是多報預算，虛增費用，又沒有科學的依據，只是拍腦門式的填報數據，收入又擔心完不成任務影響績效會描述面臨的困難而減少任務，編制低標準預算。當上下級之間信息不對稱時，過嚴或過松的審批會造成預算松弛或預算操縱的問題。

4.預算組織體系不健全，沒有控制監督。中小企業沒有設預算管理委員會，一般是管理層把預算工作派給財務，由財務部門牽頭各部門領導報數據，最后匯總報給管理層，在年終再做一決算報表就完成工作了。沒有控制、監督、考核本單位的預算執行情況，所有問題已經發生又沒有采取相應的解決措施，使預算失去了意義。

5.沒有一套行之有效的預算管理系統。全面預算的實施很大程度上要依靠有效的系統軟件。預算編制好之后，預算的執行如果靠手工比對，不但工作量大而且準確性也不能完全保證。中小企業如果沒有這套系統，即使全面預算編制出來，也只是財務在比對一下費用的支出是否超預算，而對于全面預算的執行就不好控制監督了。

三、中小企業全面預算管理的措施

1.企業一把手要重視全面預算管理。中小企業一把手是企業的火車頭，在全面預算管理中起著至關重要的作用。一把手要充分重視全面預算管理的重要性，重新認識全面預算管理，加強推廣力度，一把手的重視程度決定了企業全面預算管理的質量。企業管理層認真對待，號召全員參與，調配充足的力量，員工才能心往一處想，勁往一塊使，全員積極的做預算，認真對待，預算數據才會靠譜。一把手親自主持和把關，日常的工作按照預算來做，預算范圍內的支出可以把審批權限下放，一把手的工作量也會減輕，更多的時間思考企業的發展戰略方向。

2.對員工進行培訓。要對員工進行預算培訓及宣傳，強化全員參與的理念。要使員工明白全面預算管理與自己的利益息息相關，每個人都要參與到全面預算管理中。全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，所需要的財務數據涉及到企業經營管理的各個環節。要提高員工的素質和專業知識，確保各部門提供出高質量的預算數據。

3.采用混合式預算管理方式。混合式預算管理方式是最高管理層與各層級的管理者及在特定領域擁有專長的員工就戰略方向目標等問題進行溝通，預算參與者制定初稿，按層級從低到高進行審批，通過雙向溝通提出修改意見，最后通過預算審批形成最終的全面預算。這種上下的溝通、修正會使預算更嚴謹，能從企業全局出發，實現資源的合理配置，降低了預算松馳或預算操縱的風險。

4.設立預算管理委員會。中小企業盡管規模小，也要設置預算管理委員會，作為全面預算管理的專門機構，主要對公司董事會負責。該機構的主要職責就是公司預算管理制度、政策的審批，對各單位的預算申報工作進行審定和協調，并對相關的申報問題進行討論解決，審議年度預算草案并報董事會等機構審批，本單位預算執行情況的監控和考核，協調預算編制中出現的問題進行合理的解決，經營環境發生變更時，對預算進行調整和修正，對年度預算執行情況進行分析。主要組成人員為董事長、財務總監、財務部經理、總經理、各職能部門負責人。

5.加強過程控制，突出重點管理。全面預算經股東大會、董事會審批下發后，各預算執行機構應按照預算分解的目標執行。預算管理應加強過程控制，通過及時監控、分析等對預算目標的實施進度進行有效評價，實行動態管理。如果缺乏過程控制，就沒有達到事前預防的效果，預算在執行過程中就會偏離預算目標，使預算流于形式。全面預算也不能事無巨細，要加強重要部門，重要支出的管理與監控，對于一些不重要的小額零星支出可以采取柔性處理，靈活對待。

6.有條件的企業要有預算管理系統。企業應充分利用現代企業的信息技術規范預算管理的流程 ，預算管理系統應包括會計核算模塊、財務報銷模塊、企業進銷存模塊、人力資源模塊等，這些模塊相互有勾稽關系，使財務與業務之間實施有效的對接。通過這個系統可以使企業各部門根據歷史數據編制科學的預算數據，又可以實現對預算的動態管理，及時反映預算的執行情況，對超預算的費用不予報銷或走特殊的報銷流程，對偏差大的預算可以對指標進行修正，真正讓預算起到控制監督的作用 。

綜上所述，全面預算管理對于中小企業的重要性不言而喻，是促進企業現代化管理更加科學有效的措施，企業負責人發揮重要作用同時要提高員工對全面預算管理的認識，通過預算的編制、實施和修正，可以促進實現企業的戰略目標，使中小企業做大做強。