淺議提高審計成果利用率的路徑

韋紅

摘 要：現代企業經營管理就是指為達到企業最大效益，企業對具有現代企業制度、采用現代化大生產方式和從事大規模產銷活動的企業進行的現代化管理。現代企業在生產經營過程中必然存在不可預計的風險，為了更好地規避風險，就必須在現代企業經營過程中開展審計。而審計成果就是審計工作最終的核心產品，是審計成效的集中反映，也是做好審計工作的重要衡量標準。審計成果利用關系到審計職能是否得到充分發揮，關系到審計價值能否得到充分體現，關系到審計工作“最后一公里”的問題。

關鍵詞：審計成果;審計利用率;路徑

審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，是審計機構、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結晶。對審計成果的利用，直接體現審計監督的價值所在，影響著審計人員的形象。

一、影響審計成果利用率的主要原因

筆者對影響審計成果利用率的主要原因進行了分析、探討，認為主要存在以下幾個方面的原因：

一是審計成果得不到被審計部門的足夠重視。審計實踐中，被審計部門對審計提出的意見和建議往往采取“就問題改問題、避重就輕、敷衍了事”辦法，造成同類問題得不到根本解決，這在無形中加大了被審計部門管理風險。

二是審計成果得不到被審計部門的充分利用。審計實踐中，審計報告往往只有單位主要負責人和相關人員才能看到，真正參與具體工作的人員很少能夠了解情況，導致整改方案在實際工作中缺乏可操作性，審計成果的功能大大折扣。

三是審計成果得不到審計部門的充分利用。由于認識不到位，造成有些問題屢查屢犯，審計整改不落實;審計成果轉化運用的意識不強，沒有運用有效的方法去轉化應用審計成果，致使審計成果作用未得到有效發揮;審計成果運用機制不健全，與紀檢、組織、人事、被審計部門等多個部門之間的聯動和協調欠缺，信息不對稱，審計成果利用渠道不暢通，使大量的審計信息和成果被閑置，一直未能建立完整的審計資料庫，審計資源嚴重浪費。

二、提高審計成果利用率的路徑

筆者在工作實踐中，深切感到提高審計成果利用率是直接關系到審計的價值實現和審計質量的高低，對提升企業管理水平也是非常重要的。為此，筆者認為，如何提高審計成果利用率，建議從以下幾個方面進行。

（一）構建PDCA的閉環審計整改工作框架

PDCA循環理論最早由“統計質量控制之父”休哈特提出，之后美國學者戴明將其運用于改善產品質量，使其在質量管理中得到了廣泛應用。內部審計整改工作的有效靠著不僅是提高內部審計質量的重要一步，也是加強被審計部門管理的有效措施。PDCA理論把審計整改利用工作分成了四個部分，其中P是計劃（Plan）—D是執行（Do）—C是檢查（Check）—A是處理（Action），四個步驟構成一個閉合循環。具體到內部審計成果利用中，P可以具體為審計部門提出整改建議，D可以具體為被審計部門整改，C可以具體為審計部門開展后續審計，A可以具體為審計部門評價成果利用情況。

（二）構建審計成果利用聯動機制

審計部門從以審計整改清單及跟蹤審計實現問題整改和整改銷號的閉環管理，從單打獨斗的審計監督到與紀檢監察部門的深度融合，形成了資源共享的審計成果利用聯動機制，達到了完善黨員領導干部責任追究機制，促進了企業反腐倡廉和黨風廉政建設。通過構建審計成果利用的聯動機制，形成了審計整體合力，達到了”1+1>2”的效果，進一步促進了企業經濟效益的提高和管理水平的提升，為企業依法治企、風險防控、體質增效和健康穩定發展保駕護航。

（三）明確責任，建立驗證銷號機制。

為了提升審計成果的利用率，對每次審計結束后的審計問題列出“整改清單”，研究制定整改方案，提出整改任務和具體的整改措施，明確相關部門的審計整改責任。具體就是明確改什么、怎么改、整改期限、責任人等。審計部門還對審計發現的問題進行分門別類的梳理，逐步建立問題整改清單臺賬，建立驗證銷號機制，進一步細化制定出了“整改路線圖”，嚴格執行“三個不銷號”，對問題解決不徹底的不銷號;成效不明顯的不銷號;職工不滿意的不銷號。在實際的整改工作中，就是對整改原因和整改情況進行分析和總結，不斷開展“審計整改回頭看”工作，定期進行通報整改情況，使其成為提升審計成果利用率的“助力器”。

（四）進一步提高審計工作質量。

審計質量貫穿于審計工作的全過程，要加強審計成果運用，必須全面提升審計工作質量，增強發現問題、整理問題、分析問題和解決問題的本領。特別是部門經濟責任審計的審計結果，直接影響著審計結果的客觀公正，關系著干部的使用問題。“打鐵還需自身硬”，審計工作者必須嚴格按照“審計干凈、干凈審計”的審計理念，確保審計質量，為創造優秀的審計成果奠定基礎。不斷提高審計人員各方面知識、技能的教育培訓工作，增強審計人員的綜合素質和對時代、形勢發展變化的適應能力、協調能力，增強審計的發展后勁。惟有審計隊伍建設全面加強，現代創新型人才不斷培養，讓最有活力的因素最大限度地活躍起來，審計成果才能發揮最大效能。

（五）提高審計人員成果利用意識。

審計成果利用是發揮審計成效最關鍵的環節，也是實現審計免疫功能的最重要途徑，要實現這一途徑，必須緊緊圍繞提升審計人員成果意識這一根本核心。要激發審計人員創新意識和服務意識，促進審計職能的轉變，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，提出建議，實現審計成果由微觀領域向宏觀領域的轉變。要建立健全有關激勵機制，將審計成果利用作為審計部門的重要內容納入考核制度中，落實責任，規定考核標準和辦法，使其逐步制度化、規范化。

三、結論

總之，通過不斷的創新審計理念、審計種類、審計時點、審計方式和審計方法，企業強化了效益觀，促進了內部審計向價值增值轉變。在堅持審計查錯糾弊職能的同時，更加注重對企業的審計服務和增值功能。通過構建聯合整改機制、建章立制、納入執行力考核等創新方式，建立審計整改長效機制，企業規范化管理水平得以進一步提升，有效地提高了審計成果利用率，形成了一定的管理效益、經濟效益和推廣效益。