談新形勢下的企業納稅籌劃

李雨陽 田偉 申洪宇

摘 要：稅收籌劃的概念最早是由英國的Tomlin在20世紀30年代提出的，并在20世紀50年代顯示出職業化的狀態。中國很早就加入世界貿易組織，在現今的市場經濟形勢下，企業是現今市場化狀態下的法人，國家以法律形式得到了巨大的權益，經濟利益相對獨立。最終目標是追求公司潛在價值或使股東財富的最大化，現在是財務管理。作為企業追求利潤的最直接有效的方法之一、稅收計劃在現今企業的管理中地位越來越高，受到的重視越來越多。

關鍵詞：大型建筑企業;納稅籌劃;市場化;稅收

引言：

稅收和稅收籌劃的含義指的是基本方法和原則稅收是一種國民收入，也就意味著需要履行其職能，并通過依法行使政治權力參與國民收入的分配和再分配。具有廣泛的地理優勢是建筑公司的必要條件，建筑業的建設周期一般較長，投入的成本較高，流動性高也是重要的特點之一，企業的稅收管理工作十分復雜，稅收籌劃的空間也是需要的。

一、納稅籌劃基本原則分析

籌劃中有幾個需要注意的點：首先它屬于經濟稅收計劃，國內目前的稅收環境和組織結構中，公司通過選擇和控制成本計算方法和固定收入期間來減少其稅基和應稅收入。或者，通過法律手段，可以直接以較低的稅率征收稅款，以減輕負擔。其次是優先稅收計劃。即根據稅收優惠政策調整公司的生產和經營活動。與稅法相關的稅收優惠措施，可以降低總稅率并減輕稅收負擔[1]。

稅收籌劃上有幾個原則要領，首先是經濟原則。公司的稅收計劃是為了實現公司節約稅收，增加收入和提高經濟效率的目標。然而，在實施稅收計劃的過程中，企業必定也會產生各種成本，因此，只有當所獲得的收入高于實施該計劃的成本或放棄其他計劃的機會成本時，公司才會承擔各種成本。需要進行稅收籌劃。否則，可取性與稅收計劃并不相符。其次是從事實中尋求真理的原則，稅收籌劃的條件是基于公司的總體計劃，基于公司的正常生產的需求，并且不能單獨進行和計劃。公司應以自身的業務目標和政策，根據其長期發展的戰略高度，為其選擇適當的會計政策和投資計劃，以及其整體利益，選擇一種稅收計劃，以最大程度地節省稅款并真正增加收入。

二、納稅存在的問題分析

1.概念誤解。加上逃稅和不當逃稅等違法行為，對財務管理必不可少的稅收制度變成了不可觸碰之地，很難做到社會效果最優化。

2.短線行為。為了通過使用臨時投資分配來實現避稅義務，公司在日益完善和標準化的國家稅法以及稅收征管體系中處于財務困境，這是一種趨勢[2]。

3、方法統一。稅收籌劃著重于選擇特定的方法或針對特定的稅收類型進行規劃，這可以減輕一定程度的稅收負擔，但可以減輕企業的總體稅收負擔。從緩解和長期公司發展的角度來看，稅務計劃在公司管理中的作用通常是不平衡的，基本上很難實現。

三、新形勢下企業的主要措施分析

在稅收籌劃的問題上，企業需要認真對待稅收法和國家的稅收政策，同時要迅速積極申報和納稅，并避免由于行為而違反稅收規定。減少公司在稅務相關問題上的總體支出，同時支付可能受到懲罰或可能不需要支付的稅款，同時根據公司的長期發展需求，降低公司的總體稅負。關注并綜合考慮稅收和其他相關的條件，通過公司業務活動，投資決策，會計，公司改革和重組等方式實施納稅計劃。以不同的增長方式最大化儲蓄和收入，并實現公司資金和經濟利益的良性循環[3]。

（一）會計的核算問題

項目結算收入的金額直接影響企業所得稅的支付，也是計算，確定企業營業稅和城市建設稅的主要因素。企業可以考慮從以下方面進行籌劃：確認分期銷售的收入之后;提供全部壞賬;及時處理形成的壞賬損失。大多數的情況下，一個建設的項目要經過多年的時間才能竣工，因此稅法規定建設公司可以根據項目的工作量和進度逐步增加收入。在企業的實際籌劃過程中，估值機制往往都不太完善，企業會盲目追求產值并對收入進行確定。比如，如果甲方提前確認了收入，則公司將預付或預付稅款，這將直接影響公司的資金周轉和后續項目的建設。固定資產的提取是人為的成本分攤行為過程的展現，它可以減輕稅收負擔。大小收到折舊期限和折舊方法的影響。對于建筑公司的長期流動和室外設備的特殊情況，以及某些大型設備的特殊性，使用加速折舊方法縮短折舊期限可帶來遞延稅的好處[4]。

網絡的流動為企業資金周轉率提高了效率，并改善了企業的財務狀況。對于享受特定稅收優惠政策的公司，應選擇適當的折舊方法以及政策法規，以最大程度地發揮稅收折舊對折舊的作用。材料構成了成本的主要部分，納稅人發布或接收的不同庫存成本核算方法直接影響公司的稅收負擔水平。如果市場價格上漲，則可以使用后進先出方法來增加費用，減少應納稅所得額并減輕前一時期的稅負。在公司享受稅收優惠和免稅優惠的期間，公司可以考慮先進先出的方式，這樣可以增加當期利潤并享受更多的稅收優惠。

（二）經營活動分析

經濟合同中的付款方式和相關規定對稅收金額和交貨日期有重要影響。譬如，某建筑公司與某建筑合作伙伴簽訂的建筑合同及其得出的材料供應價格提高了該合同項目結算收入的價格。如果建筑公司達到采購的材料條款和條件，則可以在合同采購過程中將其保存重要付款。這減少了項目結算和總應稅收入，從而減少了銷售和所得稅。

我們將縮短固定資產購置和建造的準備期，延長生產和經營的期限，減少資本投資，并增加當期的可扣除費用和利息費用。管理費標準支出，以避免與收入無關或不可扣除的稅前扣除。減免商務談判費，公用事業捐款，廣告費以及無法在稅前扣除的滯納金，罰款和各種贊助管理項目的費用不包括在內。避免先前的非廣告贊助費用，對接收者的直接捐贈，非公共福利救濟捐贈以及與公司收入中的其他支出。

四、結束語

綜上所述，企業的稅收計劃和納稅籌劃是企業必不可少的工作，是企業的經濟活動之一。企業的經濟活動的可持續發展需要考慮多方面的因素，為了最大化貿易公司的經濟利潤，企業需要在新形勢下對企業納稅活動進行思考。

參考文獻：

[1]周領.新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑漫談[J].財經界，2013，000（018）：243，245.

[2]李歌.新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑[J].財經界，2012（18期）：268-268.

[3]楊宇.基于企業所得稅稅收籌劃漫談[J].經濟技術協作信息，2010，000（015）：P.103-103.

[4]王海真.新形勢企業財務管理中稅收籌劃淺析[J].財經界（11期）：261-261.