新稅務政策對中小企業的影響

李雙雙

摘 要：自2018年以來我國對稅收體制進行全面改革，其中對于中小企業的一系列政策，對其經營來講是很大的利好，中小企業在此次稅收體制改革中的部分經營內容也應隨之轉變，利用好此次的優惠政策，提升自身市場競爭力，同時對自身存在的問題進行改正，維護好企業的發展規劃。本文對目前稅務政策的主要修改內容以及對中小企業在稅務政策下的影響進行分析，提出了幾點優化建議，希望能夠給中小企業的發展提供借鑒。

關鍵詞：新稅收體制? 中小企業? 影響

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

從2018年開始，我國對稅收體制做了全面的改革，2019年更是出臺了針對中小企業的各種優惠政策。在新的稅收體制改革下，中小企業面臨的政策以及市場形勢發生了變化，新的變化下，中小企業應當不斷探索自身新的發展方式，契合目前的發展變化，充分利用國家方面的優惠政策進行自我發展，提升市場競爭力，擴大自身的發展優勢，實現更好的發展。

1 新稅收體制改革中針對中小企業的部分內容

2019年按照國務院的部署對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。對小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元;大幅放寬可享受企業所得優惠的小微企業標準，并加大所得稅優惠力度;由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”（即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育附加、地方教育附加）;擴展投資初創科技型企業享受優惠政策范圍，有效保障了中小企業在前期的穩定發展。

新的稅收體制改革中，中小企業在企業所得稅方面有著更多的優惠政策，如果中小企業在當年的經營中所得額在100萬元以下，則中小企業的應納稅所得額減按25%進行處理，同時在繳納企業所得額時，按照20%的稅率所得額進行繳納，如果中小企業的所得額總數在100萬～300萬元，則中小企業可以減按50%，同時按照20%的稅率進行企業所得稅的繳納工作。通過這種方式可以發現中小企業在實際繳納企業所得稅時，實際繳納的企業所得稅的稅率有較明顯下降。

此外對于目前我國中小企業數量以及規模不斷增長的現狀，為了能夠幫助中小企業在企業發展成長中有效應對市場沖擊，實現較好的盈利，本次稅收體制改革中，對于中小企業尤其是小微企業的人數以及資產額等進行了提升，小微企業的從業人數整理數量提升至300人，而其資產總額則提升至5000萬元，這對中小企業的規模擴張起到了一定利好。根據目前我國的企業發展形勢，對于科技型企業政策方面也進行了放寬，這對科技型企業的發展起到了促進作用，有利于我國企業多樣化的形成。附加稅費方面，我國新的稅收體制也進行了完善，在地區的企業管理中，當地地區可以根據實際情況對確定為增值稅小規模納稅人的企業進行部分稅務的減征，比如在房產稅以及資源稅等方面，可以對企業進行減征，降低企業的整體稅負。在進行減稅的過程中，增值稅小規模納稅人可以享受優惠政策之間的疊加，減少不必要的財務支出。

2 新稅收體制改革對中小企業的影響分析

國家財政部部長劉昆2019年12月25日在第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議上向全國人大常委會報告了2019年減稅降費工作情況，會議再次強調重點支持民營和小微企業。堅持普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點聚焦減輕小微企業稅負。報告指出了從1月1日實施小微企業普惠性減稅政策以來，截至10月末小微企業減稅1860.89億元，放寬標準后實際享受到企業所得稅減免的納稅人達到468.92萬戶，享受增值稅免稅的小規模納稅人新增402.64萬戶。民營企業是減稅政策的主要受益者，1—10月，民營企業各項政策合計減稅10511.84億元，占全部減稅數額的比例達到63.8%。

從該份報告我們可以看出此次稅收體制改革，對中小企業的優惠力度最大、規?？涨?。中小企業也實實在在享受到政府給予的稅收福利，綜合來看，此次稅收體制改革，對于中小企業的影響主要有以下幾點。

首先是之前的營改增與此次的降低增值稅稅率，使得中小企業在繳納稅款的過程中，整體的稅款繳納壓力相對降低，對于整體納稅所得額在100萬元以下的企業，其整體的稅率下降額度為5%，而對于年應納稅額度在100萬～300萬元的企業，其整體的稅率降幅為10%，這些措施對中小企業的繳稅額度起到了實質性的降低作用，能夠對中小企業的發展以及規劃起到有效的推動作用。

其次是對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”政策進一步降低中小企業的稅負，六稅兩費基本包含了中小企業運營過程中涉及的所有稅費，降低了中小企業的成本，增強其現金流量，保證其在經濟下行的趨勢下能夠更好地發展下去。此外在中小企業的固定資產方面，國家新的稅收機制改革對固定資產方面的扣除提供了一定優惠，尤其是針對高新技術企業的固定資產扣除方面可以采用加速折舊等方式，因此在一定程度上能夠對一些新興中小企業的固定資產消耗等起到有效的支持作用。

最后在企業所得稅方面，企業所得稅減免也讓企業可以獲取更多的利潤、更多的資金，能夠進一步投資發展。

對于中小企業來說，資金問題是很多中小企業最根本的問題，只有解決資金問題才能活下去，才能更好地發展。借助稅費改革的契機，如果中小企業能抓住機遇降低稅務成本，節省現金流，將對企業的發展有很大的推動作用。

3 中小企業在新的形勢下整體發展優化建議

3.1 細化企業管理制度

中小企業在目前迎來了較多的優惠政策，在稅收方面中小企業具有一定的優勢，但怎么才能實實在在分享到政府的稅收紅利，我們應在各方面做好應對工作。

首先中小企業的財務工作人員應當對企業的整體經營內容進行充分了解，優化企業流程，依據新政策對會計科目等進行優化，全面了解目前國家在中小企業方面的優惠稅收政策，對企業的日常經營活動等進行新的會計梳理工作，將會計科目進行合并以及整理，對企業的稅負方面進行有效的管理，通過稅收籌劃方面的優化組合，有效降低企業稅負。其次應該加強財務制度管理，制定合理有效的財務制度，保證充分享受各種稅收紅利。

3.2 注重納稅人身份的選擇

我國對中小企業的人數以及資產規模方面進行了重新確認，對中小企業的規模發展能夠起到一定的促進作用，幫助中小企業整體發展的有序進行。企業可以依據公司整體稅務籌劃將企業業務進行合理拆分，充分利用中小型企業的優惠政策。

但與此同時，中小企業的管理人員也應認識到自身企業的發展模式以及發展重點，對自身的納稅人身份進行有效選擇，在保證自身發展優勢的基礎上，合理決定是否需要維持中小型企業納稅人身份。

不同于大型企業，中小企業在運營的過程中，對于大型的設備等方面相對來講需求不高，在進行固定資產等購買的規模以及數量上，中小企業的購買量相對較少，因此無法有效運用這一方面進行抵扣稅額方面的規劃工作，中小企業的主要成本還是主要來源于人工成本等方面，因此中小企業管理人員應當注意在企業發展中將規模擴張與企業納稅人身份等因素進行綜合考慮，避免因為對企業規模的盲目擴張而導致稅負增加。因此在企業的經營中，中小企業管理人員可以建立專門的機構，對目前的市場波動情況以及企業發展情況等進行綜合分析，并通過信息化的管理手段，動態調整企業的規模以及資產數額，實現稅負方面的優化。

3.3 加強與當地部門的合作

中小企業在發展中，除了依賴國家統一出臺的政策之外，還需要與當地的政策相適應，在新的稅收體制下，中小企業根據本地區的實際政策進行相應的稅款減征，因此中小企業可以與當地政府部門以及稅務部門等加強溝通，通過地方政府方面的精準扶持等，提升自身的競爭力。同時中小企業財務工作人員也要與當地的稅務部門做好及時的溝通工作，了解自身在稅款申報等方面存在的問題，避免由于政策不熟悉而產生的稅款繳納問題，同時及時了解稅收政策動態，及時進行稅務籌劃的修正工作。

3.4 重視信用維護工作

目前國家對中小企業的融資方面提供了一定的支持，對中小企業融資困難等問題進行有效緩解，但是中小企業在融資過程中，依舊需要對自身的信用情況進行維護，才能夠有效做好融資方面的管理工作。

4 結語

在新的形勢下，中小企業的發展迎來新一輪變化，目前國家方面的利好政策對中小企業的發展能夠起到有效的推動作用，同時中小企業工作人員也應當做好自身的管理規劃，有效利用優惠政策進行企業發展。

參考文獻

楊小鳳.我國“營改增”稅制改革對企業的影響[J].農村經濟與科技，2018，29（22）.

王藝婷.淺談新稅制改革對企業財務管理的影響[J].現代經濟信息，2019（08）.

郭寧.稅制轉型對企業財務管理的影響及應對[J].商業經濟，2019（08）.

李偉.稅制改革對企業財務與會計的影響[J].中國市場，2019（27）.