淺談財務分析如何有效為企業經營決策提供參考

應衛青

摘 要：財務分析對于提升企業經營管理起著重要作用，它通過采用多種分析方法，客觀地評價經營業績和財務狀況，降低企業經營中存在的各種風險，并為管理層提供經營決策提供依據，保障企業的可持續發展。然而目前很多企業在進行財務分析時，存在各種各樣的問題，沒有給管理層提供有用的信息和參考價值，不能對公司未來發展提供有效預測和建議。本文介紹目前企業財務分析的現狀及存在的問題，并針對存在的問題提出相應的策略和建議。

關鍵詞：財務分析? 問題? 策略? 經營決策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

1 目前財務分析存在的問題

1.1 財務信息化程度低下

財務分析數據來源于財務核算數據，但是很多企業尤其是中小型企業財務信息化程度低下，沒有使用信息化程度較高的財務軟件，導致財務核算基礎薄弱，核算基礎工作太粗略，不足夠支撐精細化的核算要求，導致財務分析的取數存在困難。另外如果財務信息化程度不夠先進，各模塊間相互孤立，業務財務未能一體化，就無法實現各模塊間的數據實時共享，財務分析人員需要通過手工查詢取數工作，相關的財務信息無法實時收集和處理，影響到了數據的準確性和及時性，無法提高財務分析的質量和效率。

1.2 企業管理層不重視財務分析工作

部分企業管理層對財務知識了解甚少，往往重視業務而輕視財務工作，認為財務部門只是公司實際運營業績的記錄者和提供者，不能給企業增值，為企業創造價值，提高效益。一般只設立了財務核算方面相關的崗位，沒有設立專門的財務分析崗位，沒有意識到財務分析是提升企業經營管理中的重要手段，財務部門未能作為重要的決策支持部門參與到企業的經營管理中。即使有的企業有開展財務分析工作，但也局限于簡單地對收入、成本、費用等方面進行分析，未能進行企業全面經營分析，為企業決策和未來發展提供信息和數據支持，嚴重影響到企業的發展壯大。

1.3 財務分析人員的分析水平有待提升

企業財務分析不能單從財務角度進行分析，需涉及企業各方面的業務活動和各個業務環節，這就要求財務人員不僅要全面掌握財務方面的專業知識，而且需具有較廣闊的知識面。但現階段大部分企業的財務分析人員還不具備這些素質，導致財務分析結果不能為管理層提供有價值的信息和經營建議，得不到公司管理層的重視。財務分析人員沒有深入了解公司運營的商業模式，理解公司經營成功的關鍵要素，對問題本身進行針對性地分析，沒有深入到業務部門去了解問題背后的業務問題，只是從財務思維角度就數論數，缺乏業務邏輯，這種教科書式的財務分析毫無價值結果。另外，多數財務分析人員缺乏全面的綜合分析能力，財務分析的專業水平和分析判斷能力無法滿足企業發展的需要，導致公司的決策者常常責怪財務部門不能提供及時有效、針對性強、適用性高的財務信息。

1.4 未建立完善的財務分析體系

目前很多企業的財務分析工作存在隨意性，未結合本企業的業務特點和經營目標建立科學系統的財務分析體系，對企業的經營發展未起到實際的促進作用。首先，財務分析指標設計不夠嚴密，缺乏邏輯性，各個指標孤立存在，缺乏關聯性和全面性，不能滿足管理層對于分析工作的全部需求。其次，財務分析方法單一，往往采用差異分析、對比分析方法與預算、去年同期、行業數據進行對比，得出簡單的分析結果，不能深入地為管理層的經營決策提供有價值的指導。最后，財務分析中缺乏非財務指標。財務指標一般是短期的，只反映過去的經營業績，容易導致經理人為了自身的利益，為實現短期的財務指標而犧牲公司的長遠發展。而非財務指標往往是面向未來，比如顧客滿意度、產品質量、創新能力等內容，考慮到企業未來發展因素。所以需引入財務指標作為必要的補充，全面評價企業的經營情況。

2 財務分析中存在問題的解決對策與建議

2.1 提升財務信息化程度

對財務信息化程度的提升能明顯改善財務工作質量和效率。首先，可以提升核算的精細化程度，提高財務核算工作的準確性，為財務分析工作提供強有力的數據支持，滿足財務分析的各種維度要求。其次，可以減輕財務人員的工作量，使其從核算工作轉移到管理會計工作，把更多的精力放在財務數據整理和分析工作上。通過信息化程度的提升，企業可以更及時精確地提取所需要的財務數據。

2.2 加強企業管理層對財務分析的重視程度

企業管理層要改變重業務輕財務的思想，重視企業的財務工作，提升財務部門在企業中的地位，應充分認識到財務分析是保障企業可持續發展的重要手段之一。第一，應重視財務分析在企業管理中發揮的監督評價作用。將財務分析與企業的預算以及績效考核結合起來，通過財務分析有效監督評價企業預算以及績效考核的目標實現。第二，應大力支持財務分析工作。通過會議、宣導等各種方式引導各部門配合和支持財務分析的工作，及時提供財務分析所需要的財務數據和非財務數據，及時解答財務分析人員各種關于業務方面的疑問，提高財務分析結論的可用性，更貼近業務實際。第三，企業中應在財務部門設立專門的財務分析崗位，內部提拔有較高發展潛力的人員或者外部招聘具有良好財務分析能力的人員，充實到財務分析團隊中，并投入資金支持財務人員參加各種提升財務分析能力的培訓以及財務人員自我提升學習，在公司營造持續學習的氛圍，幫助財務人員提升綜合分析能力，運用到企業的實際財務分析工作中。第四，企業要充分重視財務分析結果的運用，及時發現實際業務開展過程中與財務目標之間產生的偏差，推動業務部門及時檢查部門的工作情況及目標值的完成情況，嚴格督促各部門目標任務的完成，最終達成公司經營目標的實現。

2.3 提高財務分析人員綜合素質

財務分析報告的質量如何很大程度上取決于企業財務分析人員的數據分析能力和綜合素質，因此需要企業財務分析人員不僅要具備扎實全面的財務專業知識和企業運營知識，而且深入熟悉企業的業務流程，具備很強的綜合分析能力，這樣才能提供出對企業經營決策有用的分析報告，為企業創造價值，助力企業的可持續發展，同時提升財務分析人員在企業中的地位。可通過以下方面加以提高。

2.3.1 財務分析人員需加強自我學習，拓寬知識面

伴隨經濟的快速發展，國家會計準則以及稅務政策在不斷地變化中，對財務分析人員的要求也越來越高。財務分析人員需利用業務時間持續自我學習，加強專業技能培訓，及時了解相關新知識和新政策，拓寬自身的知識面，從而提升自己的綜合判斷能力。

2.3.2 在實踐工作中提升綜合分析能力

財務分析人員要重視每一次的分析工作，在分析工作中通過財務數據發現的問題，不能只是通過簡單的分析，停留在問題的表面，要深入到企業經濟活動中去了解企業的經營業務，跟業務部門一起探討，探究問題的原因，通過逐步分析發現問題的根本原因，在跟使用部門達成一致意見的情況下提出改進方案，并跟進業務部門改進方案的實施，進行行動評估分析，對于有效果的改進行動，推進改進方案的落地實施，真正發揮財務分析的價值。實踐是最好的提升工作能力的方式，通過一次次的實際分析工作歷練，財務分析人員的綜合分析能力一定能夠得到極大地提升。

2.3.3 企業需重視財務分析人員綜合能力的培養和考核

為加強財務分析人員專業能力和綜合素質培養，企業可每年年初制定合理的培訓計劃，給財務分析人員提供參加企業內訓和外部機構培訓的機會，促進其綜合能力的提升;同時加大對財務分析工作的考核力度，對于工作表現優秀的、真正能給企業經營決策提供有價值的信息和經營建議的財務分析人員給與良好的發展空間，使他們能夠獲得工作成就感的同時，能以更大的力度推進財務分析工作。

2.4 建立科學系統的財務分析管理體系

建立科學系統的財務分析管理體系有利于提升財務分析工作的效率和質量，企業可從以下兩方面著手。

2.4.1 搭建財務分析框架體系，綜合運用各種財務分析方法

首先，企業應根據本公司的業務模式和經營目標建立完善的財務分析制度和財務分析管理指標，搭建完善的財務分析框架體系，增加財務分析的廣度，并且在后續的工作中根據企業的經營發展需要不斷進行調整，充分發揮財務分析在企業經營中的作用。其次，企業應采用結構分析法、趨勢分析法、因素分析法、多維分析法等多種方法進行全面分析，深挖差異形成的原因，增加分析的深度。例如，企業可設置財務分析模板體系，建立財務管理的“5力”模型，財務指標設計要素齊全，嚴密而又有邏輯性，從企業發展能力、控制能力、營運能力、償債能力、盈利能力5個方面進行評價分析。同時考慮時間因素對財務分析的影響，如規定每日、每周、每月、每年分別需提交什么樣的財務分析報告。

2.4.2 引入非財務指標，推行平衡計分卡分析

為彌補財務指標只能反映過去的財務狀況和經營成果的局限性，需引入非財務指標作為必要的補充，可以更加全面科學地反映和衡量企業的經營狀況，例如設置如新產品的研發、客戶滿意、研發投入量等非財務指標。企業可以推行平衡計分卡分析，從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個維度進行全面分析，體現與企業戰略目標的聯系，綜合地反映了財務、非財務、短期和長期的運營要素，讓企業經營者能全面地發現各個環節的問題，作出卓有成效地戰略決策。平衡計分卡必須由公司的董事會層面指令下屬企業/各部門定期客觀、準確地編制平衡計分卡報告以及相應的分析和評估;通過設計公司整體層面平衡計分卡，逐步分解到部門層面和員工個人層面，層層落實，上下聯動，推動公司戰略目標的實現。

3 結語

隨著現代社會經濟的快速發展，企業競爭的日益激烈，對企業管理水平的要求也越來越高，低下的管理水平使企業面臨著隨時被淘汰的風險，因此企業必須要重視自身管理能力的提升，練好基本功，而財務分析對提升公司的經營管理水平起到舉足輕重的作用。企業必須充分重視財務分析工作，不斷完善目前財務分析中存在的問題，提升企業財務分析能力，使財務分析更加有效地為企業經營決策提供參考，推動企業長久可持續成功發展。

參考文獻

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