關(guān)于增值稅稅率改革對企業(yè)的影響分析

鄧紫蕓

摘 要：我國的增值稅稅率2019年再一次進行下調(diào)，其整體下調(diào)幅度再次增加，尤其是在進項稅額抵扣方面整體降稅涉及范圍更加廣泛。此次增值稅稅率的改革對于我國的企業(yè)發(fā)展將會產(chǎn)生深遠的影響，因此目前對增值稅處理改革有可能給企業(yè)帶來的影響進行分析是具有十分重要意義的課題。本文對增值稅稅率改革下我國企業(yè)的發(fā)展變化進行討論，希望能夠為財務(wù)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：增值稅稅率? 改革? 企業(yè)? 影響

中圖分類號：F275.2 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（b）--02

2019年，我國對增值稅稅率再次進行改革，對不同的行業(yè)的整體增值稅稅率進行了大幅度下降，對制造業(yè)行業(yè)方面增值稅稅率由原來的16%降低為13%，而交通運輸業(yè)以及建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，則由原來的10%調(diào)整為9%，同時對整體的稅制體制也進行了相應(yīng)的簡化。

1 增值稅稅率改革的整體背景

近些年來國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展壓力進一步加大，整體發(fā)展中下行趨勢較為明顯，整體增長速率維持在較低水平，雖然經(jīng)濟增長發(fā)展目標(biāo)比預(yù)期發(fā)展更好，但從宏觀角度來看，與之前的經(jīng)濟發(fā)展速度相比，我國的整體經(jīng)濟發(fā)展速度已經(jīng)有了一定程度的下滑，同時中美貿(mào)易戰(zhàn)的整體變化，也使得我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨的國際形勢更加緊張。近些年來我國的經(jīng)濟發(fā)展方面進行了一系列改革，通過去杠桿去產(chǎn)能以及環(huán)保政策的改變使得經(jīng)濟發(fā)展形勢出現(xiàn)了一定變化，但是隨著外部環(huán)境的需求變化，我國的經(jīng)濟發(fā)展勢頭依舊受到了抑制。

尤其是在此期間具有中國特色的虛擬經(jīng)濟發(fā)展，對我國的實體經(jīng)濟發(fā)展也造成了一定沖擊，虛擬經(jīng)濟以及實體經(jīng)濟之間的矛盾較為激烈。因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，對實體經(jīng)濟做好扶持工作，同時輔助互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的有序發(fā)展，穩(wěn)固整體的金融以及就業(yè)等方面，提高我國的投資環(huán)境質(zhì)量并提振市場，我國有關(guān)部門對增值稅稅率方面進行了適當(dāng)調(diào)整，以便進一步對制造業(yè)以及中小型企業(yè)進行扶持，并推動制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展，減輕企業(yè)的整體發(fā)展負擔(dān)，提高市場的活躍程度，做好經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的改革，激活國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展活力。

2 增值稅稅率調(diào)整對我國不同企業(yè)的影響

在我國的企業(yè)發(fā)展過程中增值稅占有重要地位，從全國范圍內(nèi)來看增值稅是我國的第一大稅種，而且國內(nèi)增值稅的整體稅收總額較大，在2018年整體國內(nèi)增值稅額已經(jīng)達到了6.15萬億元，占整體稅收收入接近40%，因此為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展進行減負，政府方面的減稅政策中對增值稅稅率一直在進行調(diào)整，并進行適當(dāng)?shù)南抡{(diào)，以便減少企業(yè)壓力，而在2019年的整體稅率調(diào)整中調(diào)整幅度更加明顯。增值稅稅率的調(diào)整會對行業(yè)發(fā)展中的整體產(chǎn)品的相關(guān)服務(wù)產(chǎn)生影響，使得生產(chǎn)端以及消費端產(chǎn)生一定的改變。

2.1 不同行業(yè)增值稅稅率變化情況

增值稅稅率調(diào)整在短期內(nèi)會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生不同影響，比如部分企業(yè)，其所在行業(yè)所適用的稅率為16%，在增值稅稅率降低之后，其整體的繳納增值稅的額度會出現(xiàn)一定的變化，如一般的制造業(yè)以及批發(fā)零售業(yè)的增值稅稅負方面，都有一定程度的降低，而剩余10%稅率的部分企業(yè)在進行增值稅稅率的調(diào)整之后，稅負有可能不會發(fā)生變化，而部分企業(yè)甚至還有可能出現(xiàn)較大增值稅收入增加的情況，比如交通運輸業(yè)以及房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，在經(jīng)營過程當(dāng)中的增值稅稅負有可能會產(chǎn)生一定程度的增加。此外還有部分行業(yè)，其增值稅稅率為6%，在進行調(diào)整之后銷項稅率方面依舊維持不變，但是進項稅率方面降低幅度超過了1個百分點，因此在進行整體調(diào)整之后，其在增值稅方面甚至?xí)霈F(xiàn)一定程度的上升。針對這一特殊情況，我國相關(guān)部門也進行了一定的調(diào)整，對部分服務(wù)業(yè)等采取加計抵減等方式，促進有關(guān)行業(yè)的發(fā)展。

2.2 增值稅稅率變動對行業(yè)的具體影響

此次增值稅稅率改革，對于整體產(chǎn)業(yè)鏈上游的小規(guī)模納稅人來講具有一定的利好，但是因為整體稅負降低，在產(chǎn)業(yè)鏈下游的企業(yè)有可能會要求開具發(fā)票，使得上游部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)一定增加，同時，在經(jīng)營過程中，整體毛利率較低的企業(yè)，其增值稅稅負降幅并不明顯。

從宏觀角度來看，此次增值稅稅率改革，在汽車以及家電等制造業(yè)行業(yè)，其整體的產(chǎn)業(yè)鏈末端較為活躍，受市場影響較大，并且這些行業(yè)整體的競爭程度較高，因此整體的市場資源分配較為分散，在增值稅稅率調(diào)整之后，由于整體的稅率減少，因此為了能夠獲得更大的市場資源，同時在整體的競爭中取得優(yōu)勢，這些行業(yè)通常會進行產(chǎn)品銷售價格的調(diào)整，以便贏得顧客。在這些行業(yè)里面是買方市場作為主導(dǎo)，因此，在整體的價格調(diào)整中，消費者獲得的優(yōu)惠力度較大，為了贏得消費市場，這些企業(yè)的整體收益將會逐步向消費端推移，在此次增值稅稅率的改革當(dāng)中，消費者所獲得的優(yōu)惠相對來講比例較大。而通過增值稅稅率調(diào)整所得的利潤向消費端傾斜，這些行業(yè)的企業(yè)能夠進一步擴大市場占有率，同時提升自身的產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量。

在增值稅稅率降低之后，市場集中度較高的企業(yè)，比如能源電力以及通信等行業(yè)，其整體的發(fā)展主要以滿足社會需求為主，因此在發(fā)展過程當(dāng)中具有一定的規(guī)劃性，同時其價格調(diào)整是由政策進行主導(dǎo)，自身的價格調(diào)整靈活度相對來講需要根據(jù)國家有關(guān)方面的政策進行調(diào)整，而在增值稅稅率改革之后，這些企業(yè)的整體盈利成本將會出現(xiàn)大幅度的降低，提高企業(yè)的資金容量，在發(fā)展過程中，通過這部分提升的資金容量，企業(yè)可以進一步進行技術(shù)開發(fā)，并且其所得利潤大部分比例用于滿足企業(yè)的經(jīng)營以及研究，對企業(yè)的整體技術(shù)水平的提升具有更大的推動作用。而在房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域，其整體的發(fā)展過程中區(qū)域以及土地供應(yīng)具有一定的壟斷性，因此其價格的調(diào)整方面與地方財政政策息息相關(guān)，同時也與資源分配不均衡以及人口流動質(zhì)量具有緊密聯(lián)系，增值稅稅率的調(diào)整在一定程度上對于這些行業(yè)并不會產(chǎn)生較大的影響，從總體來看這些行業(yè)的發(fā)展依舊會在較長時間內(nèi)延續(xù)本行業(yè)目前的格局，所受到的影響相對來講趨于中性。

3 針對增值稅稅率改革企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的措施

3.1 嚴格遵守相關(guān)稅收政策

增值稅稅率改革，顯示我國目前的整體稅收制度改革趨向于低稅率的特點，同時對于稅收的征收進行嚴格管理是目前整體的稅制管理機制。在減稅降費的大趨勢下，增值稅的改革不斷推進，稅率也依據(jù)實際情況進行調(diào)整，雖然增值稅稅率普遍進行調(diào)整，但是不同行業(yè)的企業(yè)受到的影響具有各自的差異性。因此企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，尤其是中小企業(yè)，需要對相關(guān)的監(jiān)管措施進行研究，保證日常經(jīng)營活動滿足公平公正的競爭機制，并符合國家有關(guān)方面的要求，同時在整體的稅務(wù)部門的管理下，對稅費方面的可抵扣內(nèi)容進行整理，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，嚴格執(zhí)行繳費政策，依法享受相應(yīng)的政策紅利，在稅制改革允許的范圍內(nèi)提高自身的經(jīng)營效益。

3.2 做整體業(yè)務(wù)調(diào)整工作

針對增值稅稅率前后的變化調(diào)整，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進行準(zhǔn)確把握，對企業(yè)財務(wù)活動當(dāng)中的收入確認以及納稅申報還有發(fā)票的開具等進行嚴格的規(guī)劃，同時對應(yīng)納稅額進行進一步確認，根據(jù)相關(guān)的繳稅流程，調(diào)整財務(wù)工作，防止出現(xiàn)稅務(wù)方面的風(fēng)險，同時針對增值稅稅率的降低，企業(yè)對自身的采購以及銷售等流程也應(yīng)當(dāng)做好調(diào)整工作，相應(yīng)的部門應(yīng)當(dāng)對自身的業(yè)務(wù)影響進行分析，并做好日常工作的調(diào)整，針對市場需求有可能出現(xiàn)的變化做好及時的流程管理，以便應(yīng)對市場的沖擊。

3.3 提高自身企業(yè)競爭力

我國增值稅稅率的調(diào)整根本程度上是為了加大我國企業(yè)的發(fā)展力度，并推動企業(yè)尤其是中小微企業(yè)的不斷發(fā)展，提高市場的競爭活力。而此次增值稅稅率的調(diào)整，由于其整體的調(diào)整都屬于價外稅的行列，因此從宏觀角度來看，此次增值稅稅率的降低，對企業(yè)的現(xiàn)金流影響相對較大，而且此次增值稅稅率降低，企業(yè)整體稅負降低，其產(chǎn)生的利益會在行業(yè)內(nèi)部再次進行分配，并通過市場活動進行調(diào)整。也就是說，企業(yè)在市場中所占份額越大，其在此次增值稅稅率的調(diào)整過程中所享受到的利潤就相對較高，同時對于產(chǎn)品的定價方面具有更大的議價能力。因此為了能夠更好地享受增值稅稅率下調(diào)帶來的紅利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增加市場競爭力，提升自身的市場份額。

在此過程中，企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力也應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)管理者的重視，增值稅稅率的調(diào)整對于企業(yè)的發(fā)展一方面具有利好作用，而另一方面有可能會影響到整體市場結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響，使得企業(yè)所受到的市場沖擊相對更加頻繁，因此我國的企業(yè)在增值稅稅率調(diào)整過程中，應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險防范機制的建立工作，防止由于此次增值稅稅率下調(diào)所帶來的市場沖擊。比如在日常的經(jīng)營過程中，企業(yè)可以通過建立專門的風(fēng)險防范部門對有可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行防范，并運用大數(shù)據(jù)進行總體宏觀的經(jīng)濟分析，對潛在風(fēng)險進行處理，防止市場風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營帶來的不利影響，此過程中企業(yè)可以引進相應(yīng)的績效考核指標(biāo)，提高風(fēng)險防范部門的工作積極性，全方位做好市場應(yīng)對工作。

3.4 加快企業(yè)財務(wù)部門職能轉(zhuǎn)變

企業(yè)財務(wù)工作整體流程較為復(fù)雜，此次增值稅稅率下調(diào)，對企業(yè)的稅務(wù)工作也會產(chǎn)生較多的影響，由于增值稅稅率調(diào)整，之后企業(yè)的財務(wù)工作也需要進行轉(zhuǎn)變，這就需要涉及稅務(wù)領(lǐng)域的有關(guān)內(nèi)容，同時對于企業(yè)的會計領(lǐng)域也會有所涉及，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)部門的職能進行轉(zhuǎn)變，以便及早應(yīng)對增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)的整體財務(wù)管理帶來的沖擊。

因此在企業(yè)內(nèi)部，首先應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)部門的職能進行調(diào)整，提高財務(wù)部門對于企業(yè)整體財務(wù)管理的總體控制程度，此外財務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)由之前的核算會計逐步向管理會計轉(zhuǎn)變，從戰(zhàn)略角度做好財務(wù)管理工作的調(diào)整，及時應(yīng)對此次增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)經(jīng)營帶來的市場風(fēng)險。與此同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強對于財務(wù)部門內(nèi)部工作人員的技能培訓(xùn)，提升員工的財務(wù)技能，以便財務(wù)工作人員能夠有效應(yīng)對財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，比如在日常工作中，企業(yè)可以通過定期的培訓(xùn)，對財務(wù)工作人員進行稅務(wù)工作方面的培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員應(yīng)對能力，進而及時調(diào)整財務(wù)部門工作，將增值稅稅率調(diào)整帶來的有利影響運用于企業(yè)的日常經(jīng)營中。

4 結(jié)語

此次增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)帶來的影響相對較大，對企業(yè)的稅負以及稅收籌劃，還有財務(wù)管理等方面都會產(chǎn)生較大的影響，而這些環(huán)節(jié)的變化，對于企業(yè)的經(jīng)營調(diào)整會帶來較大沖擊，因此為了有效應(yīng)對稅率調(diào)整帶來的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好積極的處理工作。

參考文獻

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