商貿企業納稅籌劃淺析

丁保東

關鍵詞：商貿企業 ?納稅籌劃 ?問題 ?建議

一、納稅籌劃的價值

（一）納稅籌劃工作必要性

根據我國稅法，商貿企業需要繳納稅負主要包括企業所得稅與增值稅，在新政策下具有較大的稅務籌劃空間。商貿企業根據現下稅法積極開展納稅籌劃工作很有必要，對降低企業稅務成本，擴大企業盈利空間等意義重大。同時，通過納稅籌劃工作可幫助納稅人對稅收法規的遵守與落實，商貿企業納稅籌劃工作過程中，企業納稅人首先必須高度關注國家稅法，及時掌握稅法的變更，根據稅法的調整，企業納稅人做出有效應變，避免新政策的出臺影響企業利益。商貿企業積極、合理進行納稅籌劃工作，不僅可降低企業納稅負擔，同時可提高納稅人法律意識，有利于實施與貫徹新稅法。最后，商貿企業合理的納稅籌劃是保證企業健康發展的基礎，通過科學、合理的納稅籌劃，有助于規范企業現金流，提高企業稅后利潤與資金收益。

（二）納稅籌劃工作的可行性

對于商貿企業來說，增值稅具備的轉嫁功能，使其在進行納稅籌劃時具備可行性。商貿企業具備稅務轉嫁功能，但要完成轉嫁行為并不容易。商貿企業在稅收新政策的引導下，使其納稅籌劃工作具備可能性;不同地域企業使用稅收政策不同，各行各業的企業適用稅收政策也存在巨大差異，及增值稅稅法構成的不同，使企業納稅籌劃工作可行。

二、商貿企業稅務籌劃存在的問題

（一）商貿企業納稅籌劃方法單一

目前我國商貿企業稅收籌劃涉及會計方法選擇、稅收優惠政策使用的兩個領域;隨著新政策的落實，越來越多商貿企業開始重視稅收籌劃工作，企業籌劃著認識到對國家稅收優惠政策的合理利用，可防止高稅率發生，縮小企業稅基;同時，企業在進行納稅籌劃工作中，更是認識到選擇合理、科學的會計方法，可延長企業納稅時間，且在保證企業納稅額不變的同時為企業爭取一定的節稅收益，進而從另一方面提高企業利潤。縱觀國內外各國的稅收籌劃工作。目前，商貿企業稅收籌劃方式并非單一性的。從理論上講，企業所有稅種都屬于稅收籌劃范疇。在實際稅收籌劃工作中，由于不同稅種、不同行業，各個企業的稅負彈性存在巨大差異;從這一點來看，我國納稅籌劃方法也不應單一化;企業在進行稅收籌劃工作時，需要根據稅負彈性選擇最合理的稅收籌劃方式，以稅負彈性較大稅種作為切入口，基于企業實際經營規模與稅收籌劃方法進行稅收籌劃工作，相關工作涵蓋稅收優惠、財產稅、資源稅、所得稅等多個環節。

（二）企業對收稅籌劃價值認識不足

部分企業并未真正認識到稅收籌劃工作的重要性，企業籌劃者錯誤認為稅收籌劃工作不重要，誤認為只要搞好稅務機關的關系，企業稅收方面就能獲得更多優惠;這種認知普遍存在于我國大小企業中，對此企業管理者需要高度重視。由于商貿企業籌劃者的錯誤認知，加上我國稅法監管力度不足、缺乏完善的法律法規，及稅收法律建立時間相對較短，導致各企業對稅收籌劃重視度不足。此外，在稅法執行過程中，部分稅務機關存在嚴重的自由裁量權，且部分機關單位在執法過程中，存在隨意性，造成企業的重視度不足。

（三）企業人才專業水平較低

部分商貿企業領導者對于稅收籌劃的重視不足，尤其是中小商貿企業普遍存在，更是錯誤認為財務管理人員即可全權負責稅收籌劃工作，導致企業稅收籌劃人員專業能力有限;但實際上，稅收籌劃工作不僅要求籌劃者需要精確掌握現行國家政策與稅法，且要需要具備良好的財務管理能力，及良好的學習能力，對人才具有較高的要求。但目前，對于稅收籌劃方面人才的儲備相對較為薄弱，且各大高校并未專門開設新的課程，只是將其歸納于財務管理課程中，導致高校人才輸出有限。加之中小商貿企業多任人唯親，直接影響企業人才質量。

三、商貿企業稅收籌劃建議

（一）合理選擇稅收籌劃方案

對于企業而言，如何利用稅收籌劃為企業減輕稅負，是企業必須面對的問題。其一，企業進行增值稅稅收籌劃工作時，根據稅法，在銷售項目稅額中固定資產可進行抵扣，可將其納入稅收籌劃，減少占用流動資金;根據稅法規定，對農副產品、舊物資等予以稅收優惠的貨物，企業進行稅務籌劃時，可進行一定的抵扣，因此企業需要改變購貨方式，減輕稅收負擔。企業也可采用實物折扣方式，進行稅務籌劃。其二，商貿企業消費稅籌劃工作，根據稅法規定，消費稅的征收，大部分應稅消費品，都是一次性、且在產制環節征收;鑒于此，商貿企業在稅收籌劃時，只需做到及時繳納稅收即可。其三，商貿企業進行營業稅籌劃工作，其主要根據企業自身經營狀況，結合稅法調整合同訂立方式，進而實現稅收籌劃，盡量減少應稅勞務即可。

（二）提高企業人才水平與重視度

稅收籌劃工作歸根結底需要專業人才執行，因此，企業需重視人才的培養。其一，加強企業內部稅收籌劃人員的培訓，企業可向先進企業學習，或聘請相關專家對在職的員工進行培訓，提高籌劃人員的專業能力與法律意識，同時制定考核機制，定期對員工進行考核，提高員工學習積極性，使其能夠及時學習新的政策與稅法，滿足企業實際需求。其二，從社會吸納具備經驗的稅收籌劃人才，以提高企業人才水平。在稅收籌劃工作中，企業領導者永遠起到至關重要作用，只有領導者足夠重視，起到帶頭作用，才能保證籌劃工作的順利開展。企業領導者需起到帶頭作用，積極組織籌劃人員進行學習。

（三）完善企業籌劃目標

對于商貿企業而言，制定多個稅收籌劃目標更有利于工作的開展;同時企業在經營過程中，受到多種稅收政策影響，且經營過程復雜、多變，通過制定收稅籌劃目標，可有效引導正確開展籌劃工作，提高籌劃效果，減輕企業負擔。對于商貿企業稅務籌劃不僅僅只是降低企業稅負，企業不能單純考慮提高效益、降低成本的這一簡單目標。企業在制定稅收籌劃目標時，還需充分考慮企業資源配置、市場環境，結合經營活動、財務管理活動等，提高稅收籌劃質量，實現企業利益最大化。

四、結束語

目前，我國經濟正處于轉型階段，各企業想要獲得良好發展，就必須重視內部納稅籌劃工作，對于商貿企業而言，可以從正確選擇納稅籌劃方案，提高企業自身人才的綜合能力完善企業籌劃目標等方向出發，科學合理地進行納稅籌劃工作，從而減輕企業稅收，同時可幫助企業實現現代化轉型，提高企業核心競爭力。

參考文獻

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