民營企業涉稅問題探討及優化

胡錦文

關鍵詞：民營企業 ?涉稅問題 ?依法治稅

隨著營改增的進行，我國很多民營企業的業務都會受到較大的影響，在民營企業中，內部機構不夠完善，制度建設不夠健全，是非常普遍的情況。這些情況的存在也直接決定了很多民營企業都存在涉稅問題，面臨的稅務風險比較嚴重。

一、民營企業涉稅問題分析

（一）資產購置存在缺陷

企業往往比較重視資產購置，購置資產也是企業支出資金比重較高的部分，部分企業在購置資產的時候，過分重視資產采購價格，從而忽略了涉稅問題。這就會導致在購置的時候，往往因節約稅款而不索取發票，造成資產無合法票據入賬，導致企業所得稅前列支存在風險，其實隨著營改增的深入，購置資產如能取得增值稅專用發票，進項稅同樣可以抵扣，往往大額資產的購進反而能一定時間抵減增值稅稅負，且隨著稅收優惠的深入，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該政策直接抵減了單位企業所得稅應稅所得，從而在資產購置年度節約大量稅款。所以，及時、合規的取得發票，所產生的資金效應可能優于不要發票所結節約的采購成本。

（二）營業收入入賬核算存在問題

企業收入經常存在的稅務問題，包含了三個重要方面。首先，存在應確認未確認收入，很多民營企業都設有兩套賬，帶發票銷售和不帶發票銷售往往是兩種價格，不開發票的收入往往就不計入到對外賬務中去。公司通過公戶轉賬的時候，很容易出現公司貨幣資金財務和實際情況不相符，這樣不但會將社會經濟秩序打亂，也會導致企業稅收風險的增加。其次，有些企業在有些情形下，會進行虛假發票的開具，從而提高自身的收入。最后，企業計入收入不夠及時。有些民營企業，賬面體現大量存貨、預收賬款或其他應付款，通過實地勘察及仔細探究，可以發現，實際存貨遠遠小于賬面金額，預收賬款及其他應付款中存在應確認未確認的收入，導致這種情況出現的原因在于，買方暫時未要求開具收發票或者是暫時不要求這么多發票而掛賬不確認收入。但由于已取得進項稅發票并已經抵扣，造成增值稅大額少繳，若是稅務部門稽查到，企業需要進行稅款和滯納金的補交，嚴重時還會被追究法定代表人的刑事責任。

（三）成本核算和存貨方面存在一定問題

企業往往沒有根據存貨數量來做好明細核算，成本核算也不能嚴格根據相關規定進行，不能正確結轉銷售成本，甚至存在銷售成本高于銷售收入的情況，產品銷售和成本嚴重不相符。這種情況的存在也會導致企業出現涉稅問題，并且造成賬實不符。

（四）期間費用列支存在問題

民營企業經營管理往往是股東直接參與進來的，企業和股東個人產生的費用究竟由誰承擔很難講清楚，這會導致個人費用計入企業支出。此外，為達到幫助員工少繳個稅，往往采取費用發票報銷的方式，但員工上交的發票又可能和企業生產經營不相符。再次，民營企業成本費用也可能出現列支不足，很多支出為節約成本而無法取得合規票據。最后，企業賬務上有明確記錄占用關聯企業資金或關聯企業占用資金情況，但是財務核算過程時候，沒有對這些利息收入或支出進行確人。

（五）享受稅收優惠政策方面存在的問題

國家非常重視對中小企業政策方面的扶持，也出臺了很多稅收優惠政策，甚至出臺了免稅政策。很多中小企業都能夠享受相關的優惠，但是因為財務管理人員本身業務能力較差，稅收優惠政策了解不及時，導致企業無法享受這些優惠，甚至可能還會因為賬務處理錯誤而補交稅款或罰金，導致企業稅收成本增加。

二、民營企業優化涉稅問題的策略分析

（一）民營企業經營管理者必須提高自身涉稅風險意識

企業的風險是存在的，很多也是自己制造出來的。企業經營管理者在生產經營過程，不能夠僅僅重視利潤的增加，還需要承擔社會經濟秩序維護的責任。企業負責人必須認識到依法納稅是每個企業的義務，切實提高風險意識，在規避企業稅務風險方面的問題時，也要注意研究會計準則、會計法規和行業的相關規定。這些都是一個企業的經營管理者應該具備的常識性的知識。

（二）涉稅人員必須提高自身風險意識

企業管理人員和業務人員都必須對涉稅風險有一個全面的認知，提高風險防范意識。對于存在的問題，必須及時糾正，降低涉稅風險出現的概率。企業還應該做好員工的知識培訓工作，提高其風險意識，在日常工作中做好涉稅問題的管控。

（三）進行企業內部控制體系的完善

企業必須對企業內部流程進行梳理和分析，在對稅務風險制度進行完善的基礎上完善企業內部控制體系。在進行稅務治理的時候，需要細化到管理結構中去，對企業內部機構稅控責任和權利進行明確，確保能夠平衡。不同機構都應該認識到自身的稅務風險點，做好自己的工作，讓企業管理更加的有序和規范。

（四）做好涉稅過程的管控，及時的反饋信息

企業各個階段都會涉及到稅務，企業應該進行正確的涉稅控制理念的樹立，做好全過程的涉稅管理，這樣能夠幫助企業做好涉稅管理，確保涉稅管理能夠達到預期。此外，企業部門之間應該進行反饋機制和溝通機制的建立，這樣不但能夠幫助各個部門解決問題，還能夠發揮監督作用，幫助企業更好的進行涉稅管理。

（五）提高管理人員本身的素質

企業稅收政策調整比較頻繁，這便要求企業財務人員的專業素質和應變能力比較強，能夠積極的學習。企業應該重視對財務人員進行培訓，確保其能夠了解最新的稅收政策，并將其運用到企業涉稅管理中去，幫助企業謀求更多合法利潤。

（六）一定要處理好發票問題

隨著金稅三期的逐步完善，發票管理越發嚴格。企業正常經營活動大部分通過發票進行反映，不論是收取的發票還是對外開具的發票，無論是增值稅普通發票還是增值稅專用發票，均應符合相關規定，需要企業的經營管理者嚴謹對待、合理把握。

三、結束語

面對新的形式，民營企業只有關注自身涉稅問題，才能夠更好的調整從而滿足現代企業發展的實際需要，更好的參與到市場競爭中去。為了企業更好的發展，民營企業必須重視這些存在的問題，并從問題出發找到解決策略，幫助企業做好涉稅管理。

參考文獻

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