高校及所屬醫院科研經費管理內部控制建設研究

姜子霞 王海清

關鍵詞：高校及所屬醫院 ?科研經費 ?內部控制建設

一、研究背景

近年來，不斷推進“放管服”改革，旨在進一步釋放科研活力，激發廣大科研人員積極開發科研項目。深化改革“放管服”同時，加強防范財經風險，做好“放”和“控”的有機結合，有效規避審計風險。由于國家大力提升科技創新能力，推進科技進步，高校獲取科研經費逐年遞增，因此如何管理好、運用好科研經費，提高資金使用效益，提升科研水平和科技產出，已成為高校日益關注的問題。

本文以S大學為例，對現階段高校及附屬醫院的科研經費內部控制建設情況和存在的問題進行分析。S大學是教育部直屬重點綜合性大學，包含40多個學院和附屬醫院。近年來，S大學及附屬醫院科研經費收支規模逐年增加，各項經費呈穩步增長趨勢。

二、高校及所屬醫院科研經費管理內部控制的現狀

（一）內部控制制度不健全

高校及所屬醫院不斷貫徹落實教育部、財政部等有關內部控制的文件精神與要求，內部控制制度逐步完善，內部控制體系逐步形成，不斷提高高校的治理能力和內部管理水平。但是從實踐來看，部分高校的內部控制建設仍處于不斷探索階段，內部控制制度只是“印在紙上”，嵌入系統，但是大部分工作人員對內部控制的措施和效果并不了解，導致內部控制難以有效落實，執行效果不佳。

（二）各職能部門間信息溝通不暢

就科研項目管理各部門的職責分工而言，科研管理部門主要負責科研項目的立項、執行、結項等，需要其他職能部門協調配合，從而實現對科研項目的全過程進行監督和管理，是科研項目管理的主管部門;財務部門對報銷事項的合規性、合理性、真實性等進行嚴格審核，按照相關財務制度進行賬務處理并付款，但因對科研項目實際情況不了解，無法對相關性做到嚴格把關;資產管理部門負責固定資產的入賬、報廢等，但是無法準確掌握科研經費的預算執行情況?？蒲薪涃M管理的各職能部門分別通過科研管理、財務、資產管理、物資材料系統對各自業務進行管理，各系統間數據不能實現完全共享，存在信息孤島現象，造成了項目管理與經費管理脫節的現象。

（三）重視科研項目立項、結項，忽視過程管理

科研項目的數量、金額、等級等因素是判定高?？蒲兴降闹匾恐笜?，科研人員往往重立項、輕過程，對經費的合理使用缺乏基本常識，嚴重影響了經費的使用效益，最終導致結題不結賬等現象的發生，不利于資金統籌規劃。

（四）資產管理把控不嚴

大部分高校及所屬醫院對資產管理有明確的文件規定，但針對科研資產的后續管理往往難以嚴格掌控，對資產使用情況缺少跟蹤機制，容易造成資產流失。對通過科研經費批量采購的圖書資料等，大部分單位直接作為費用列支，很少將此類圖書上交圖書館并作為單位固定資產入庫，既造成了圖書資料的重復購置，不利于圖書資料的共享，同時造成單位資產流失。

（五）內部審計、績效評價缺失

審計部門應對科研項目執行的全過程進行監督和審計。高校和醫院科研規模逐步增大，每年科研項目數量和經費總量不斷增長，但是審計部門人手有限，導致不可能對所有項目執行的全過程進行審計，造成內部審計監督的缺失，不能有效規避財經風險。

三、內部控制失效原因分析

本文借鑒了COSO內部控制框架，根據高校及所屬醫院內部經濟和業務活動的關鍵控制點，分析高校及所屬醫院科研經費內部控制失效的原因，主要包括：

（一）內部環境

科研經費管理的各職能部門之間協調配合，共同保障科研項目的順利進行，但是部分業務權責不明、分工不清，特殊業務被相互推諉，導致科研人員處處碰壁，項目管理效率低，缺乏科研經費協同管理監督機制。

（二）風險評估機制不健全

高校及所屬醫院風險管理意識淡薄。表現為：一是在風險識別環節，科研人員更加重視項目申請、立項，項目執行過程中風險認識不足，導致部分支出偏離預算;二是風險評估環節，高校及所屬醫院沒有對科研項目的研究價值、開展路徑、經費管理風險、資源購置情況等進行有效的評估;三是風險應對環節，風險防范能力不高，缺乏有效的風險應對措施。

（三）預算控制力不足

目前，高校及所屬醫院科研經費執行過程中偏離預算軌跡，決算和預算存在較大差異。一是科研項目立項時多是參考制度、根據項目實際情況編制預算，科研管理部門、財務部門只是負責審批，但未參與預算編制，導致預算編制缺乏專業指導;二是科研財務助理未完全覆蓋，課題組聘用的科研財務助理多是課題相關專業人員，僅負責預算編制、經費報銷、立項結項等工作過程;三是科研管理部門、財務部門對項目的實際情況缺少了解，無法對預算編制提出合理化建議，項目負責人編制的預算符合項目制度規定即予可通過。

（四）信息及溝通不暢

科研活動需要科研、財務、資產管理、審計、二級學院（所屬醫院）、課題組等部門協調配合，各管理系統各負其責，但相互獨立。雖已實現數據對接，但問題頻發，缺少統一的信息服務管理平臺來支持科研業務的協同處理?？蒲腥藛T的時間和精力有限，對于國家和校內新出臺的制度政策、辦事流程不能準確、及時掌握，造成信息不對稱，最終影響科研活動的順利開展。

（五）監督評價未得到有效落實

審計部門主要是事后監督，對科研經費管理缺乏主動性，并且大多是針對結題項目或國家重大項目才進行審計，而科研項目內部審計頻率不高，無法有效預防風險。

四、優化高校及所屬醫院科研經費內部控制具體方案

（一）優化內部控制環境

（1）建立健全規章制度。不斷完善科研經費內部控制制度，貫徹落實國家和省級下達的科研經費管理文件精神，修訂和完善單位內部科研經費管理制度并監督執行。高校及所屬醫院應根據實際情況，全面考慮科研活動的全過程，建立健全科研組織架構和權責分配，各部門之間協調配合、相互制約和監督，形成協同管理有效機制;編制科研經費內部控制制度，讓科研立項、科研經費收支管理、結題驗收的全過程管理有制可依、有規可守。