戰略導向下的全面預算管理體系研究

江虹

關鍵詞：戰略導向 ?全面預算管理體系 ?預算編制 ?信息化

基于新時代發展背景下，企業要想實現穩定長遠的發展目標，就應當將重心放在全面預算的管理過程中。將預算編制工作與戰略性目標相融合，不僅能夠實現對各項經營環節的有效控制，還能夠實現內部資源的合理分配。在引入信息化技術的基礎上，開展財務核算與管理工作，并對企業的生產經營活動進行協調與組織，保證會計數據的真實性與合理性。基于此，戰略導向下的全面預算管理方法能夠實現預期的戰略性目標，還能加快資金的運轉速度。在引入現代化管理理念的同時，推動企業的穩定發展，提升核心競爭力。

一、企業傳統預算管理的弊端

（一）沒有制定戰略性的發展計劃

在企業的傳統預算管理過程中，沒有編制戰略性的發展計劃，導致企業的財務工作缺乏有力的支撐。傳統的預算管理體系也更加注重財務預算、資本投資等方面的工作。在完善預算體系的同時，將其劃分為年度經營目標預測與月度經營目標預測。在結合企業成本編制情況的同時，直觀的了解長期預算的情況。在此過程中，傳統的預算沒有實行對長期戰略目標的考慮與分析工作，也沒有對企業實際所處環境變化、產品更新換代等方面的問題。由于傳統的預算管理過程缺乏動態化的監督與控制，無法發現預算風險點，無法保證后續經營決策的合理性。

（二）無法創造出更高的經濟價值

就傳統的預算管理體系進行分析，企業的整體收益經常被劃分為需要方面的財務指標，并分別開展了價值驅動的分析工作，將預算指標表現出來。但就實際情況進行分析，預算管理無法將企業的整體價值凸顯出來。傳統的預算管理也無法將企業的隱形資產進行披露。但這些隱形的資產恰恰就是凝聚力較強的領導集體與客戶的支持，都能給企業帶來較高的經濟價值。但是傳統的預算方式中，缺乏對價值驅動影響因素的分析工作。

（三）缺乏科學化的預算編制

從企業的預算編制角度來看，大部分管理人員都將實際的利潤作為核心，對提升預算執行力的重視度不足，沒有開展對企業深層次的預算執行數據挖掘。此外，傳統的預算編制工作就是結合各個環節的基本職能，并編制合理的資源計劃。對預算過程中的內外部相關群體因素考慮較少。最后，傳統的預算編制就是利用見到的數學計算方式，并且了解資金的消耗情況，但是卻忽視了能夠降低成本支出的發展目標，編制方式也不科學。

二、戰略導向下完善全面預算管理體系的有效對策

（一）將預算目標編制作為基礎，利用平衡記分卡進行考核

一般情況下，企業在開展預算編制工作之前，需要做好相關財務數據的準備工作，而最基礎的部分也就是整合企業的財務數據。只有實現內部數據的整合，才能夠為后期的預算目標編制提供參考。通過與企業前期的數據進行比較，得到關鍵性較強的財務信息，還能促進財務部門與其他部門的溝通與聯系。企業在整理內部數據的過程中，應當直觀的了解企業內部各個部門的工作情況，外部數據主語就是指整個市場的經濟情況，并了解市場環境的變化，得到有價值的信息。在此基礎上，企業可以利用平衡記分卡的管理理念，將戰略性目標劃分為幾個不同的層次。在此之后，員工能夠直觀的了解到自己處于哪個層次當中。通過對員工的意見進行收集與采集，實行對各個預算環節的分析工作，進一步確定基礎的考核指標，并明確各個指標的因果關系，以不斷提升員工的工作積極性。

（二）明確預算監控重點，完善預算預警機制

對于企業的預算監控流程來說，要明確監控的重點內容，主要就是從業務開展情況與資金流動情況等方面入手。在明確基礎的監控重點之后，建立結算中心結構。只有建立健全的內部經營管理制度，并落實財務監督管理制度，才能夠為后續的財務分析打下穩固基礎。企業建立結算中心的前提與基礎就是落實內部經營責任，通過開展資金結算、銀行信貸與市場調控功能等，實現對企業內部預算執行部門的控制，開展合理的資金調節與預算監管工作。由于結算中心往往會負責企業監管工作，并且對預算管理工作進行調整。所以，財務部門要作為主導，并根據相關規定獨立運行。在利用結算中心，實現財務集成化的管理目標，為企業的全面預算管理工作提供相應的職能保障，還要明確預算目標不偏離實際情況。最后，在完善全面預算管理理念的同時，完善風險預警機制。企業財務人員要做好事前的風險評估、事中的延伸管理工作及事后的預算管理工作，對超出預算范圍的工作進行預警。針對于超出預算范圍的財務活動進行分析，可以利用內部控制費用、原材料采購費用與資金流控制等，實現與預算值的比較工作。在這些事項運行情況更加接近預警線的時候，要進行及時的預警，以便于對各個部門的預算投入量進行控制，并編制合理的財務報表。

（三）搭建健全的財務信息化系統，完善全面預算管理考評機制

企業在完善預算考評機制的同時，能夠將預算管理的實際效用發揮到最大化，并且將預算執行的信息反饋出來，各個部門的工作人員能夠盡早發現執行情況與預算計劃存在的差異，并實現對預算目標的控制工作。在完善系統化監控流程的同時，進行系統性的執行考評工作，并實行對預算執行的監督與控制。此外，在引進先進技術設備的基礎上，對企業的信息進行整理，直觀的了解到財務核算的數據，并與業務部門進行交流與溝通，更新內部的軟件系統與硬件系統。企業通過不斷加大預算信息化的資金太投入力度，保證財務核算工作的實效性，并貫徹ERP信息化的管理理念，將各項經營活動都融入到ERP模塊當中。利用會計憑證生成模塊與預算分析模塊，設置合理的支付金額，設置內部考核與控制的權利，將財務人員的實際工作效用發揮出來，對整個預算管理流程進行監督與審批，以加快信息的共享速度，避免因認為核算出現的失誤，保證企業獲得更高的經濟效益。

三、結束語

綜上所述，企業在開展全面預算管理工作的同時，需要與企業的實際財務管理情況相融合，從科學化的思想認識入手，樹立現代化的戰略導向，并且完善全面預算管理體系，提升預算的執行力。企業只有開展合理的預算編制工作，洞察市場環境的變化，并完善全面預算管理系統，實現管理資源的合理優化與配置。在實現對企業現金流與資金進行控制的同時，開展全面的財務分析工作，保證經營決策的合理性，為企業的綜合性發展奠定穩固基礎。

參考文獻

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