基于內部控制視角的公立醫院經濟合同管理研究

王振

關鍵詞：公立醫院 內部控制 經濟合同

一、加強經濟合同管理的重要意義

（一）有助于完善醫院內部控制體系

財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》后，各大醫院逐步強化內控工作，經濟合同管理作為內部控制業務層面的一項重要內容，起到的紐帶作用越來越突出。加強公立醫院經濟合同管理，有助于推進內部控制六大業務層面相互融合，將控制措施配置于業務流程中，完善內部控制體系，實現內控程序化與常態化。

（二）有助于推進醫院健康可持續發展

公立醫院是人、財、物、料等管理密集行業，經濟合同管理貫穿于醫院各類業務活動中，加強經濟合同管理，通過事前風險防范、事中監督執行、事后審計評價，可以降低公立醫院經營風險和財務風險，促進管理者科學決策，提高資金使用效率和經營管理水平，推進醫院健康可持續發展。

?二、當前公立醫院經濟合同管理存在的主要問題

（一）風險認識不足，管理制度不健全

公立醫院管理層往往重業務、輕管理，不重視醫院經濟合同管理，管理制度與運行機制不健全，缺乏對各個環節的具體操作規范，導致經濟業務活動未簽訂書面合同、合同審簽流于形式、事后補簽合同等問題時有發生。

（二）歸口管理缺失，部門協作不到位

部分醫院未建立或未完善經濟合同歸口管理，沒有明確合同歸口管理部門，按經濟合同類型進行分類管理。部門協作不到位，管理較為松散，導致各自為政、相互推諉、多頭管理等問題出現。多頭與外界進行經濟合同業務操作的現狀，不利于查詢統計匯總數據，管理層無法及時準確掌握醫院簽訂經濟合同的總體情況，影響經濟合同的全過程監督，也容易導致醫院人力等資源的閑置浪費。

（三）信息化建設滯后，內控模塊間結合不緊密

目前大多數公立醫院未建立合同管理信息系統，合同審簽還靠手工傳閱紙質合同辦理，審簽工作效率不高。對于已簽訂經濟合同，合同承辦部門往往只有在需要支付合同款項時，才將合同與付款發票、驗收資料等一并提交給財務、審計等監督管理部門，雙方擁有不對稱的信息，部門間橫向信息無法整合，不能做到與預算、收支管理等內控模塊緊密結合，造成承辦部門人員跑腿多、耗時長、流轉效率不高，業務無法一次辦理完結，無法實現內控管理目標。

（四）復合型人才匱乏，審核監督不到位

公立醫院經濟合同的種類越來越多、領域越來越廣泛、專業性要求越來越強，涉及到會計、審計、基建、法律、政府采購等多個專業學科，對管理人員的專業素質、職業道德都有很高的要求。目前公立醫院從內部選定的合同管理人員，不了解經濟業務事項調查、談判重點，合同文本擬定大多在對方提供的基礎上略加修改，無法專業性地對各項條款進行審核。對合同管理人員也缺乏培訓指導，導致監督作用難以充分發揮。

（五）歸檔管理混亂，執行監管不到位

有的醫院合同歸檔工作仍然由各種業務部門來完成，缺少專門的合同管理員統一管理合同歸檔工作，合同無編碼或編碼混亂，不便于統計查詢。有的醫院雖有統一合同檔案管理部門，但信息采集和管理流程落后，一是表現在歸檔不及時，如由醫院先簽字蓋章，再經承辦科室交合同乙方辦理的合同，存在歸檔不及時問題;二是表現在合同未及時傳遞，合同簽訂完成后，承辦科室未及時將合同交存財務、審計或其他管理部門，影響付款審批效率，不利于對合同執行情況監管;三是未進行分類定密管理，合同借閱復印隨意，存在泄密風險。

（六）履職缺乏監管，閉環管理未形成

部分醫院管理人員對于經濟合同審核管理的認知仍舊浮于表面，將其當做一種“形式”，責任心不強，履職不到位，監管工作無法落到實處，導致同樣的審簽問題重復出現，無法形成閉環管理。

三、完善公立醫院經濟合同管理的建議

（一）提高風險認識，完善制度流程

醫院管理層是醫院發展和決策的核心，管理層必須充分認識到經濟合同管理的重要性，提高對醫院合同管理的風險認識，優化治理結構，完善管理制度，明確職責分工，強化審批流程，形成“人人參與內控管理”的醫院文化，為經濟合同管理奠定良好的制度環境。

（二）嚴格歸口管理，發揮專業優勢

醫院要嚴格經濟合同歸口管理部門管理，明確授權審批權限，發揮專業優勢，分類管理醫院各類經濟合同。比如：器械管理部門負責醫療設備、耗材等合同，科教部門負責科研合同，基建部門負責基建合同等。嚴格經濟合同歸口管理，推進合同管理的專業化、規范化、效率化。

（三）推進信息化建設，構建動態監管體系

建立完善經濟合同管理信息化系統，通過辦公自動化實現合同起草、聯審會簽。強化頂層設計，建立合同歸口部門與監管部門的溝通協調機制，在合同管理與其他內控模塊（預算管理、收支管理等）間實現關聯，一方面實現部門間信息橫向交流，整合經濟合同會簽審批、蓋章登記、付款審核等數據信息，提升合同審簽效率;另一方面實現經濟合同的全過程動態監管，跟蹤合同執行情況，實時反饋數據信息，為決策分析提供支持，保障公立醫院的資金安全。

（四）強化人才隊伍建設，降低審簽風險

公立醫院要重視合同管理人才隊伍建設，積極組織開展專業能力培訓，培養熟悉掌握財務、審計、法律、工程建設、招標等專業知識的復合型人才隊伍，制定嚴格的審查流程，建立會審制度，對合同文本的合法性、經濟性、可行性、嚴密性進行重點審核，明確合同雙方各項權利義務、違約責任和爭議解決條款，必要時可聘請外部法律顧問幫助審核合同，出具法務意見書，重大經濟合同的審批，應當提交黨委會或院長辦公會討論決定，降低審簽風險。

（五）統一編碼規則，完善檔案管理

建立統一科學的合同編碼規則，由合同檔案管理部門統一編號管理，可根據“醫院名稱+承辦部門+合同年份+合同序號”的規則進行合同分類編碼，既便于統計和查詢管理，也可避免合同漏登、重復登記等問題發生。醫院經濟合同管理離不開部門間的緊密配合和工作人員的履職盡責。合同簽訂完成后，承辦科室要主動催交，及時登記，同時按要求傳遞給財務、審計等其他管理需求部門，提升監管效率。強化合同分類定密管理，嚴格限定合同文本原件復印、借閱、傳遞，規范合同持有人，防止合同泄密。

（六）建立考評機制，強化履職監督

建立經濟合同管理考評機制，制定科學合理的考評指標，對經濟合同的訂立、履行、結算、監督、保管等各環節管理情況進行考評，形成閉環管理。定期分析、評估經濟合同管理的總體情況和重大合同履行的具體情況，及時了解問題產生的原因，對合同管理中重復出現的問題，應當追究相關部門和人員責任。

參考文獻

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