新形勢下全面預算管理在廣電傳媒集團的應用

劉圓圓

關鍵詞：全面預算管理 ?戰略 ?預算考核

一、新形勢下廣電傳媒集團推行全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理是貫徹落實文化體制改革精神的必然要求

廣電傳媒集團改革實質是在認識廣電傳媒雙重屬性的基礎上，將經營性職能從原有的事業管理體制分離出去，按照文化體制改革的要求，通過借鑒現代企業集團的成功經驗，探索建立與廣電傳媒產業發展相適應，又能保證廣電事業發展的運營管理機制。推行全面預算管理，不僅是廣電傳媒集團改革發展的迫切需求，更是貫徹落實文化體制改革精神的必然要求。

（二）全面預算管理是實現集團戰略發展目標的重要保障

企業戰略是設立遠景目標并對實現目標的軌跡進行總體性、指導性謀劃。廣電傳媒集團應綜合事業和產業部分的運營目標，追求社會效益和經濟效益的雙贏、統一為運營根本目標。全面預算管理涵蓋了計劃、協調、控制、激勵、評價等各個方面的現代企業管理職能，是聯接廣電傳媒集團長遠戰略發展目標和年度經營計劃的紐帶。全面預算管理能真正實現對生產經營的事前計劃、事中監控與事后考核， 從而為企業戰略目標的實現提供重要保障。

（三）全面預算管理是市場競爭環境下的有效內控手段

對于廣電傳媒集團而言，不僅要實現從事業型電視臺轉制為企業型集團的體制機制轉變，更要積極應對市場競爭態勢。新媒體打破傳統輿論格局，正以越來越快的速度催生新載體、新渠道、新產品、新服務，嚴重沖擊了傳統媒體市場。廣電傳媒集團之間的競爭也日益白熱化，以省級衛視為代表的廣電媒體競爭殘酷，強勢衛視資源壟斷加速成局。預算管理能明確內部各部門單位的權責利關系，成為集團內部控制的重點手段。全面預算管理能融入到內部控制的整體架構中，也是內控風險評估的重要依據。

二、廣電傳媒集團預算管理的組織體系

在廣電傳媒集團這樣的聯合型組織中，戰略是分層次的，即集團層次—所屬單位/部門層次—產品層次。根據現有組織架構和管理模式，集團預算管理組織體系包括預算管理委員會、預算辦公室和預算執行單位三部分。為了保證預算管理工作的順利實施，各組織層級應履行好以下職責：

（1）預算管理委員會。集團黨委會是預算管理體系的最高決策機構，負責行使預算管理委員會的職能，負責確定整個集團的年度經營目標和計劃，審批年度預算編制方案、預算調整方案。

（2）預算辦公室。預算管理委員會下設預算辦公室，具體負責處理預算管理的日常事務，一般設在集團財務管理部。財務管理部為具體預算管理部門，在集團黨委會的領導下，具體負責組織年度預算的編制、審核、匯總平衡、調整、考核和評價等各項具體工作，實時監督和反饋預算執行情況，分析預算執行偏差，并提出針對性的改進措施和建議。

（3）各預算執行單位。集團本部各部門及下屬企業是具體的預算執行單位和責任主體。各預算責任單位相對獨立，根據責任主體性質，將預算目標分解至每個責任單位。各部門及單位根據集團統一部署，處理好各自的預算編制、執行、分析和預算控制等各項工作。

三、廣電傳媒集團實施全面預算管理的主要措施

全面預算管理包括預算編制、執行、考核等各個階段。其中，預算編制階段包括預算編制上報、預算審查平衡、預算審批下達等環節;預算執行階段包括預算指標層層分解落實、預算過程控制、預算執行分析、預算調整等環節;預算考核包括預算指標考核和預算工作質量考核兩方面的激勵約束機制。這些環節關聯緊密，環環相扣，通過這些環節的實施，進而實現對企業各項經濟活動和事項的全面控制。廣電傳媒集團在實施全面預算管理過程中有以下幾點比較創新和獨特的措施：

（一）運用現代信息技術建立電子化預算管理體系

廣電傳媒集團緊跟時代步伐，已經實現全面預算管理從人為控制、手工管理到計算機系統自動監控的升級轉變，不僅提高了工作效率和工作質量，有效避免人為因素的主觀干涉及業務行為隨意性， 而且真正做到預算管理全面化、深入化、細致化。

（二）識別戰略目標驅動因素，劃定科學的責任中心

廣電傳媒集團綜合了事業和產業部分的運營目標，對于事業部分，以宣傳工作為中心任務，以社會效益的提高和成本費用的控制為運營目標;對于產業部分，將各頻道頻率視作虛擬利潤中心，對下屬企業單位也按照自主經營、自負盈虧的經濟實體考核管理。

（1）集團層面—資源配置中心、投資中心。從廣電傳媒集團整體層面看，集團承擔了各項資源的配置權，同時對集團資本運作等投融資業務進行決策管理。根據集團黨委會提出的年度整體經營目標，在分析上年經營情況和預測本年情況的基礎上，編制集團的全面預算，包括資本預算和業務預算。

（2）頻道、頻率及下屬企業—利潤中心。集團下屬企業為實現廣電傳媒經濟功能而設立的獨立經濟實體，可將其設為集團的利潤中心。實行頻道（頻率）制的廣電傳媒集團，把廣告業績作為考核的重要指標，應把頻道（頻率）視為虛擬利潤中心，同時還應考核節目質量—收視（收聽）率。在預算指標細化分解基礎上，確定各頻道、頻率和部門的各項指標預算，編制各事業部年度財務預算。

（3）非節目制作部門—成本費用中心。職能管理部門和輔助生產部門（比如節目營銷中心、技術管理部等）不直接參與廣告經營，可將其設為成本費用中心，編制部門成本預算，鼓勵成本節約。對各部門的辦公費、車輛交通費、誤餐接待費、差旅費六項費用進行定額管理，要求這些費用項目不能突破預算定額上限。

（三）以經營指標為依據，加強對各層級全面預算的監控

預算執行過程中，集團各級責任中心按預算標準開展經營活動。為了保證預算執行的可控性，通過資金收付監控、業務審批權限監控、部門預算反饋報告、預算分析工作例會等具體方式來監控，促進預算目標的達成。預算執行情況的分析例會制度，由預算管理委員會每季度召開分析會議，了解預算執行效果，分析執行中遇到的問題，并及時糾正預算執行出現的偏差。

（四）嚴格預算考核，將預算執行結果納入績效評價

廣電傳媒集團為了提高各執行單位部門及全體員工對預算管理的重視程度，增強業務執行動力，建立起與預算指標相掛鉤的獎懲制度，真正將預算納入績效考核評價體系中，實現預算考核與員工薪酬相掛鉤的關聯。沒有以預算為基礎的考核，員工會在預算執行過程中，缺乏動力，全面預算也會流于形式，失去控制。

參考文獻

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