稅務籌劃理論問題研究

顧佳偉

摘要：稅務籌劃是指在國家稅收法律允許條件下，通過一系列籌劃方式來減少稅務成本，提升企業經營效益的過程。本文在闡述稅務籌劃原則及風險的基礎上，就我國企業稅務籌劃中的理論問題展開分析，同時指出稅務籌劃問題處理對策，期望能提升企業稅務籌劃水平，進而在增加企業經營效益的同時，實現企業的創新發展。

關鍵詞：企業;稅務籌劃;企業效益;戰略發展

市場經濟下，企業之間的競爭愈發激烈，要在市場環境中占據有利地位，促進企業經濟效益增長和戰略目標實現，就必須加強企業生產成本的有效管理。稅務支出是企業成本支出的重要組成，企業在稅務管理中，基于國家稅收法律和企業發展實際進行稅務籌劃，能有效地減輕企業稅務負擔，提升資源利用效率，并促進企業戰略發展。

一、稅務籌劃的原則及風險

（一）稅務籌劃的基本原則

稅務籌劃是優化企業管理的重要組成，其在不違背國家稅收法律的條件下，通過一系列的籌劃減少了企業的稅務成本，提升了資源利用效率和自身經營實力。從籌劃過程來看，企業稅務籌劃需堅持合法性、全局性和事先籌劃原則[1]。

合法性指的是稅務籌劃要在法律允許范圍進行。從本質上講，稅務籌劃與避稅具有根本性區別，堅持稅務籌劃的合法性，要求企業在經營中對涉稅事項的調控在稅務部門監管之內，且得到了稅務部門的支撐，此外，其與偷稅、漏稅等違法行為有著根本區別。而全局性原則要求企業在稅務籌劃中不僅要關注經營成本，還應統籌企業的整體效益，以此來實現企業稅收成本、采購成本和人力成本支出的協調，促進企業經濟效益增長。此外，事先籌劃是指稅務籌劃活動不得落后于企業經營實際，其能為企業實際經營提供指導。

（二）稅務籌劃的風險因素

稅收籌劃具有戰略性、長期性和專業性的特點，這使得籌劃過程涉及要素角度，籌劃難度較大，當對于企業生產實際把控不全，籌劃方法應用不當時，就會對企業經營造成較大風險。就目前而言，引發稅務籌劃的風險主要來源于兩個方面：

一方面，稅收政策是稅務籌劃的根本依據，要提升企業稅收籌劃質量，企業稅務人員就必須正確理解稅務政策，然后科學合理的進行涉稅事項管理，確保業務開展的規范性、經濟性。在這一過程中，一旦稅務人員對于稅收政策理解出現偏頗，就可能使得企業稅務籌劃出現偏差，甚至滑落為偷稅漏稅行為，這直接增加了企業經營的風險性。另一方面，企業稅務籌劃長期性的特點要求在經營中，稅務人員要系統關注國家稅收政策，減少市場環境變化對企業稅務籌劃造成的影響。然而在實踐中，企業稅務人員對于外部環境的把控不到位，同時，未能建立行之有效的風險預警系統，這使得企業稅務籌劃中風險較大，影響了企業經濟效益目標和戰略目標的實現[2]。

二、稅務籌劃理論問題分析

（一）稅務籌劃重視程度不夠

稅務籌劃是企業降低生產經營成本的重要方式，其在企業經營成本控制中發揮著重要作用，然而當前較多企業對于生物籌劃的重視力度不夠，在實際經營中，其將工作的重點放在了生產銷售方面，這使得企業財務管理重視程度不夠，尤其是在稅務籌劃模塊，不論是企業管理層還是財會人員都對其沒有較為清晰的認知，部分管理人員依舊存在著等待政府給稅收優惠政策的思想，這使得企業稅務籌劃建設滯后，增加了企業的經營成本。

（二）稅務籌劃宣傳相對有限

近年來，我國通過多部法律進行企業稅收政策調整，尤其是2019營改增36號文的實施，我國多行業的稅收比例發生變化[3]（見表1）。這表明，隨著市場化經濟建設的深入，我國對于稅收政策處于不斷優化調整階段。對此，不論是國家還是行業企業，都應加大稅收政策的宣傳，同時還應注重稅務籌劃的有效宣傳。然而在實踐中，我國政府、企業對于稅務籌劃的宣傳力度不夠，在有關稅收的專門雜志中才會有關于稅務的宣傳，而企業無法及時獲得這些稅收知識，對于稅收政策調節的把控缺乏效率性，這使得企業稅務籌劃滯后性明顯，影響了企業的經濟效益。

（三）稅務籌劃方法較為滯后

要提升企業稅務籌劃質量，還應注重籌劃方法的有效把控，然而在實踐中，較多企業稅務管理人員缺乏較為高效的稅務籌劃辦法。具體而言，在當前企業稅務籌劃中，稅務代理人員制度是一種較為先進的稅務籌劃辦法，采用該管理制度，能從源頭上確保稅務籌劃的專業性，減少企業稅務支出，然而就目前而言，我國較多企業管理人對于稅務代理人制度并不了解，其沒有引入稅務代理人進行企業事務籌劃，這使得企業自身稅務籌劃人員素質有限，稅務籌劃結構難以滿足企業發展實際，需進行籌劃方法的進一步更新。

（四）企業財務人員素質不高

財務人員是企業稅務籌劃的主要執行者，財務人員的法律認知水平和專業能力直接影響著企業稅務籌劃質量。一方面，財務人員應具有較為扎實的財務專業知識，熟悉我國稅收政策的變動情況;另一方面，財務人員還應精通現代財務管理設備，同時了解投資、物流、生產、銷售等要素之間的關系。只有這樣，才能在實際工作中，積極高效的進行稅務籌劃，減少企業稅務支出。然而從實際籌劃過程來看，企業財務人員對于國家稅收政策知之甚少，同時其在現代財務管理電子設備應用中存在較大問題，這不僅降低了企業稅務籌劃效率和質量，而且容易給企業帶來更大的經濟損失。

三、提升企業稅務籌劃質量的具體方法

（一）提升稅務籌劃重視程度

新時期，企業對于稅務籌劃提出了較高要求，要改變當前稅務籌劃中的問題，就必須轉變企業經營者的認知觀念，從思想上重視稅務籌劃工作。一方面，企業管理者要重視稅收政策變化對企業發展帶來的影響，然后提升自身管理素養和稅務籌劃人員素質，確保企業管理層能不斷的適應快速改變的商業市場，熟練掌握有關稅務方面的知識，提升自身對稅務籌劃的工作能力，另一方面，應進行企業發展實際狀況的有效調研，然后依據實際情況，建立高效化的稅務籌劃體系，并加強稅務籌劃制度和組織框架建設，確保企業稅務籌劃工作的有效開展。此外，為確保稅務籌劃的專業性，有效性、合法性，還應依據稅收法律，對籌劃內容進行監管，避免發生稅務籌劃偏頗。

（二）加大稅務籌劃宣傳力度

傳統企業管理中，稅務籌劃工作開展水平低與管理人員不了解國家收稅政策具有較大關系。具體而言，當國家稅收政策發生變化時，部分企業不能第一時間獲得稅收政策變動信息，這使得其稅務籌劃效率較低，質量較差。新時期，要改變這一問題，還應注重稅務籌劃的有效宣傳。對于政府層面而言，應通過政府網站平臺，及時發布稅法變更內容，同時向企業下發稅務變更通知、宣傳冊，確保市場企業了解國家稅務政策。而在企業管理中，應進行稅務籌劃必要性、稅務籌劃方法等內容的宣傳，不斷提升稅務籌劃質量，降低企業經營成本支出。

（三）優化企業稅務籌劃方法

改進稅務籌劃方法是企業提升稅務從籌劃質量，減少稅務支出的關鍵。具體而言，在稅務籌劃方法優化中，首先應組間企業自身的稅務籌劃小組，從素質、數量、年齡等方面著手，確保籌劃小組的專業性。其次，應進行稅務籌劃平臺的有效建設，即充分利用單前計算機技術、大數據技術進行稅務籌劃，確保稅務籌劃數據的有效性。最后，當企業自身稅務人員能力較弱時，還應引入稅務代理人制度，即在法律允許的范圍內，讓稅務代理人協助企業完成稅務籌劃的相關事宜，提升稅務籌劃的效率性。

（四）提升財務人員專業素質

要進一步提升企業稅務籌劃質量，還應注重財務人員專業素質的有效優化。一方面，企業財務人員應積極地進行財會知識、稅務知識、國家法律知識的學習，確保自身具有較為知識的專業能力。另一方面，還應學習計算機操作技能，實現稅務籌劃技術與內容的協調。此外，還應不斷提升稅務人員道德素質，合法的進行稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象。

四、結論

稅務籌劃對于企業成本控制和效益獲得具有重大影響。生產經營中，管理人員只有重復認識到稅務籌劃的必要性，并在當前籌劃問題分析的基礎上，進行改進方法的有效應用，才能有效地提升稅務籌劃質量，降低企業支出成本，促進經濟效益獲得和戰略目標實現。

參考文獻：

[1]張光朝.試論企業會計稅務籌劃中存在的問題及優化方案[J].現代國企研究，2017（10）：18.

[2]李彥甫.企業會計稅務籌劃問題及優化方案探討[J].財會學習，2017（03）：167.

[3]杜輝.關于高新技術企業稅務籌劃問題的探討[J].企業改革與管理，2019 （16）：100+104.