稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響分析

賓業(yè)權(quán)

摘要：隨著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)的發(fā)展有了更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。為了保證稅務(wù)籌劃工作的穩(wěn)序進(jìn)行。企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和會計核算工作。通過及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，給予及時的處理和解決。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會計核算;法律法規(guī);財務(wù)管理

一、相關(guān)稅收制度的影響

從某種層面上看，稅收直接關(guān)系著國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)。它既是國家宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的布局策略。其制度體系在發(fā)揮效用時存在一定的滯后性，由于不能及時解決相關(guān)財務(wù)問題，就會對會計核算造成一定的影響。一般來說，在社會經(jīng)濟(jì)的潮流下，各個企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)狀況有所不同，原有的稅收規(guī)定已不適合當(dāng)前發(fā)展。由于相關(guān)人員沒有進(jìn)行及時的變革，就使得各種各樣的稅務(wù)問題層出不窮。利用“遇到問題，解決問題”的思想方式，已不能滿足制度發(fā)展需求，無法有效約束和管理新出現(xiàn)的稅務(wù)問題。再加上編制者對稅務(wù)缺乏認(rèn)知和理解，不能從親身實踐中發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致在實際編制制度時，就會出現(xiàn)一些漏洞和弊端。另外，從企業(yè)角度上看，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要遵循合理、合法和注重稅務(wù)動態(tài)兩大原則。但由于稅法在發(fā)展中存有很多不足之處，兩大原則就有了一定的主觀性，就給了一些納稅人可乘之機(jī)。雖然國家會加大稅法的完善力度，但當(dāng)有政策發(fā)生變動時，一些籌劃人員很容易被誤會嗎，陷入涉稅的漩渦中。基于此，我國必須要重視稅務(wù)機(jī)制建設(shè)。通過適應(yīng)社會環(huán)境變化，不斷抓住問題，解決問題，從而優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作效率。

二、法律法規(guī)及執(zhí)法程度的影響

基于我國的性質(zhì)和特點，不難看出我國在稅務(wù)籌劃上，存有一定的、可調(diào)性的空間。究其原因，由于稅務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)不同、區(qū)域發(fā)展策略不同、策略執(zhí)行時間不同等因素，造成了各地稅收具有自由性量裁的特點。首先，在法律法規(guī)方面，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)都是根據(jù)納稅人的實際經(jīng)濟(jì)情況，采取各種不同方式和形式征收稅款，這就使得稅務(wù)征收呈現(xiàn)出一定主觀性、彈變性。這種稅收方式雖體現(xiàn)出了稅收征管的人性化，但由于受人的控制和左右，必然會存在一定的弊端。其次，在稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，由于各地區(qū)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不同，職業(yè)素質(zhì)不同，對解讀國家政策程度不同，就使得稅收征管水平難免會出現(xiàn)差異。在相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制方面，由于稅務(wù)部門沒有與工商部門進(jìn)行的及時溝通，很多細(xì)致性的信息難以確認(rèn)，就使得稅務(wù)執(zhí)法出現(xiàn)一定的差異性。基于此，我國必須要加強(qiáng)稅務(wù)部門的溝通能力。通過采用科學(xué)、合理的稅收策略，不斷贏得納稅人的認(rèn)可，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的有序進(jìn)行。

三、財務(wù)管理因素的影響

稅務(wù)籌劃是一項十分重要的工作，它對企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制效用有著較高的要求。其中一些籌劃技術(shù)的應(yīng)用，更加要求企業(yè)具備行之有效的處理能力。在落實稅務(wù)籌劃工作時，財務(wù)人員需要具備經(jīng)濟(jì)、法律、會計等諸多方面的知識。如果財務(wù)人員有一門知識不過關(guān)，都很有可能使稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問題，甚至連基本方案都難以得到有效的開展。基于此，企業(yè)必須要重視轉(zhuǎn)變稅務(wù)工作觀念，加強(qiáng)對財務(wù)人員的技能教育。通過對全體財務(wù)人員開展實時、實效的技能培訓(xùn)，不斷提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)效性。

四、籌劃方案因素的影響

會計核算對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，說它是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈走向也不為過。為了提升稅務(wù)籌劃水平，加強(qiáng)對財務(wù)和管理人員的雙重引導(dǎo)是十分重要的。通過將二者進(jìn)行緊密的聯(lián)系，不斷提高相關(guān)人員的工作意識，使財務(wù)和管理人員都按照一個發(fā)展目標(biāo)而努力工作。一般來說，在實際稅務(wù)籌劃工作中，籌劃方案工作的開展與落實，需要企業(yè)內(nèi)部部門的協(xié)同作業(yè)。如果企業(yè)內(nèi)部各部門不能進(jìn)行及時有效的溝通，很有可能使管理層的經(jīng)濟(jì)信息出現(xiàn)失真的情況，從而造成核算不準(zhǔn)確，失去參考價值，直接影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。基于此，籌劃者需要在實際工作中，保證籌劃方案的可調(diào)性。通過認(rèn)真考核和分析其運(yùn)作動態(tài)，不斷補(bǔ)足籌劃內(nèi)容，從而減少影響籌劃工作的因素，以及降低籌劃風(fēng)險，全面推進(jìn)會計核算工作的健康發(fā)展。

五、對企業(yè)存貨計價方法與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面的影響

對于大部分企業(yè)而言，存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營和管理活動中不可忽略的內(nèi)容之一，而企業(yè)的存貨也會影響到企業(yè)本身的發(fā)展。所謂存貨多指企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中存有的預(yù)防脫銷，或者是已被出售的商品，在企業(yè)的存貨過程中包括了該產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、半成品、周轉(zhuǎn)材料，以及已經(jīng)生產(chǎn)完成或者正在生產(chǎn)的產(chǎn)品。存貨一直以來都是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，企業(yè)的存貨能力、企業(yè)的存貨規(guī)模也直接反映企業(yè)在市場發(fā)展過程中的經(jīng)營狀態(tài)，以及企業(yè)對于風(fēng)險預(yù)警和處理能力。在大多數(shù)情況下，企業(yè)在日常發(fā)展和生存過程中，存貨都是十分重要的一點，企業(yè)需要根據(jù)已存有的存貨進(jìn)行計價，而計價的方法會利用到會計核算。

如何選擇會計核算，應(yīng)選擇符合企業(yè)自身發(fā)展，選擇符合市場發(fā)展的會計核算方式，能提高企業(yè)發(fā)展的整體質(zhì)量，以多方面表現(xiàn)能發(fā)現(xiàn)，使用計劃成本法和加權(quán)平均法的配合，能將企業(yè)所具有的存貨原材料核算政策使用至最佳。而采用計劃成本法則能提高整體的成本計算效果，在企業(yè)存貨過程中還包括有半成品以及正在生產(chǎn)的產(chǎn)品。針對這些產(chǎn)品則需要使用加權(quán)平均法，能夠為企業(yè)的財務(wù)管理以及稅務(wù)籌劃帶來更加積極更加明顯的優(yōu)勢。

企業(yè)在應(yīng)用不同的稅務(wù)籌劃方式時，應(yīng)考慮到當(dāng)前我國所使用的相關(guān)政策，以及國家發(fā)展過程中外部經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境，該產(chǎn)品在市場中的價格波動等，都會影響企業(yè)存貨計價的整體效果，也會影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。企業(yè)可以使用加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法，盡可能避免由于不同時期下稅收政策的波動提高稅收。想要降低企業(yè)的稅收，并且做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，除了需要對企業(yè)已有的存貨進(jìn)行計價方式的選擇，還需要對企業(yè)的資產(chǎn)減值做好準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值也是企業(yè)當(dāng)前所面對的問題之一，根據(jù)我國相關(guān)的政策規(guī)定能發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)檢查的過程中，會有相應(yīng)的損失，這些損失來源于貨物的長時間存放，或者是在生產(chǎn)過程中的原材料過分消耗。

對企業(yè)存在的損失應(yīng)進(jìn)行合理計算，只有做好合理計算，才能夠提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。用壞賬計提法的會計核算，選擇以賬齡進(jìn)行分析法為主，而其他方法為輔，多數(shù)情況下會選擇余額百分比等不同的方式。當(dāng)前我國針對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面也有相關(guān)的會計政策，而個別認(rèn)定法或者是一些企業(yè)選擇的個別認(rèn)定法與其他兩種方式相結(jié)合，其目的都是為了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性，企業(yè)在當(dāng)前想要實現(xiàn)合理的稅收規(guī)劃，需要在了解市場環(huán)境、了解自身發(fā)展的情況下，對企業(yè)已有的壞賬損失進(jìn)行核算與計提。

增加當(dāng)前扣除的相關(guān)項目，并且減少企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中的應(yīng)納稅所得額。在這一前提下，盡可能的減少納稅數(shù)額，進(jìn)而增加企業(yè)所具有的流動資金。而個別分析法、賬齡分析法與個別認(rèn)定法相結(jié)合的賒款壞賬準(zhǔn)備計提方式，同樣是當(dāng)前很多企業(yè)在針對企業(yè)資產(chǎn)準(zhǔn)備過程中所使用的最頻繁兩種會計政策方式。在日常企業(yè)發(fā)展過程中，使用綜合方式時其比例和規(guī)模遠(yuǎn)大于第一種方式。這種現(xiàn)狀也是其經(jīng)營模式以及企業(yè)盈利模式所決定的。

作為企業(yè)管理者應(yīng)始終根據(jù)市場的發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，企業(yè)可以由二級分銷商以及上級材料供給單位進(jìn)行合作，但是一旦在合作過程中出現(xiàn)了壞賬的情況，就應(yīng)該使用更加綜合的方式對壞賬進(jìn)行整體的評估以及應(yīng)對。才能提高企業(yè)的整體經(jīng)營效果，也能夠為企業(yè)的日后發(fā)展帶來更加積極的影響。而在企業(yè)的銷售結(jié)算方面，同樣會影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃，以及銷售結(jié)算方面。應(yīng)用多種不同的方式，無論是會計核算方式，比如說賒賬、委托代銷或者分期付款等，都會隨著銷售模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而出現(xiàn)一定的改變。而銷售收入的實際計算時，也會由于不同的核算方式出現(xiàn)一定的變動。

為此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于銷售結(jié)算的效果會產(chǎn)生相對較大的影響。比如說一旦出現(xiàn)了二級代理商逾期還賬的情況，企業(yè)在選擇會計核算以及稅務(wù)籌劃方面就需要進(jìn)行重新地計算，這會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來十分明顯的影響，而逾期還款也是企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)中不可忽略的一點，而且會和不同的客戶在未來做出某些約定，或者是要求客戶在未來的某一個特定時刻將該客戶時所賒欠的賬款還給企業(yè)，并且消除于企業(yè)本身所具有的合約。如果在當(dāng)時情況下客戶仍舊沒有按照自身的義務(wù)還回欠款，則需要對欠款所帶來的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，這些都會影響到企業(yè)的整體發(fā)展。

六、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃與會計核算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作中的重要內(nèi)容。加強(qiáng)籌劃人員與會計人員的協(xié)同工作能力，能夠保證兩方面工作的有序進(jìn)行。通過制定和落實合理的籌劃方案，不僅能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，還能幫助企業(yè)踐行國家建設(shè)經(jīng)濟(jì)，從而使企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。