基于“金稅三期”背景的制造企業稅務風險防范研究

孫秀麗

一、前言

企業經濟效益與內部財務管理能力和風險控制工作密切相關，良好的風險預估和防控工作可以提升其核心競爭力。因此，稅務風險預防和化解過程實際上是制造企業謀求進步和轉型的重要節點，應結合“金稅三期”背景條件下，依據企業實際情況，突出稅務風險防范機制的合理性，促進其可持續發展。

二、“金稅三期”概念概述

“金稅三期”屬于新式稅務識別系統，在數據集成、識別方面具有強大的優勢，可以構建網絡硬件、軟件平臺，集中處理和整合稅務數據信息。“金稅三期”的特點主要包含以下幾方面：其一，智能化。金稅三期中的稅務識別模塊能夠對發票內多種財務數據要素進行迅速的收集、識別、分析和對比，提升發票信息識別工作的準確性和效率，能夠對相關涉稅項目完成有效跟蹤管理，進而解決稅務信息獨立問題，隨時分析企業增值稅、庫存、商品數量等信息。其二，細致化。金稅三期系統可以詳細地將稅務項目的往來信息記錄下來，同時存儲到系統數據庫中，為制造企業后續財務管理提供依據。在應用此系統時，主要評估納稅人、企業的具體經營、稅收、生產狀態，借助信息化技術針對多種稅收風險要素進行智能化識別，完成多平臺稅務信息的資源共享。此外，可以通過納稅工作中的評估功能，對納稅人和企業開展誠信管理工作，突出稅務風險管理的動態化，約束納稅人不良行為，在其心中樹立誠信經營觀念。

三、“金稅三期”背景下制造企業稅務風險防范策略

（一）健全風險管理制度

關于制造企業的風險控制和管理工作可以針對貨物存放和倉庫監管兩方面著手，建議企業對貨物存放量加強管理和控制，防止貨物供應剩余、資金流量波動等情況，規避稅收工作中存在實際情況和登記信息不符合的問題。同時，企業需要對供應商的資質進行調查，并結合質檢機構提供的標準，對材料樣本進行科學檢測。借助抽樣監測方式解決單品檢測過程的不全面問題，通過信息交流平臺，加強各部門關于存貨信息的傳遞和交流效率，減少數據獲取成本。企業可以優化自身審計監管能力，通過詳細制定考核制度和計劃，對企業貨物的剩余量和存儲量狀態完成定期審計和跟蹤管理，規避稅務風險問題。

（二）構建稅收工作自查模式

建議企業增加稅收自查功能，結合內部稅后工作完成精細化風險測評工作，構建全面、具體的自查功能，加強企業各層級部門對于稅務風險相關專業知識的掌握。其中，信息流主要借助財務賬簿、財務報表、財務憑證等方式完成數據輸出，同時發送到財務部門。信息流可以體現出制造企業的經營狀況和業務水平，圍繞賬簿、憑證、報表等方面對稅務風險進行識別;物流層中企業可以結合貨物的庫存信息和運輸內容，完成實時動態監管，并借助信息技術對貨物進行智能化盤點，將運輸和收集數據密切結合，動態了解企業貨物具體情況;以資金流角度分析，制造企業主要依托資金流向對單位和業務項目加強關注，分析交易的真實性和公平性，核查資金在流動階段是否出現轉移定價情況，實現資金的合理流動。

（三）完成稅收籌劃

“金稅三期”背景下，稅務的監控和稽查工作主要結合大數據技術進行，傳統的納稅形式已經無法滿足新時期企業的發展需求。因此，有必要結合稅務風險、稅務成本、企業利潤等內容，構建新式財務管理體系，完成稅收籌劃。稅收籌劃是依據稅法規定，針對投資、經營、理財等活動，預先安排、統籌稅務事項，確保企業獲取最大效益。稅收籌劃對于減低稅負至關重要，科學的籌劃工作能夠調動企業納稅的積極性，幫助其享受稅法優惠，滿足節稅目的，轉變其納稅態度，提升其納稅意識。

（四）升級風險評估技術

“金稅三期”視域下企業需要結合時代發展趨勢，創新評估技術。傳統的稅務風險評估主要按隨機、人工選擇方案的形式進行稽查，因此其隨機性較強，相關人力、資金成本投入大，且人力選案方式的主觀性較強，容易出現不正規行為。在“金稅三期”中大數據屬于稅務稽查的核心技術，能夠杜絕漏稅、逃稅問題。該模塊中大數據管理包含績效管理、風險管理、政策評估、知識管理等部分，通過對納稅人進行風險管理，完成策略評估，降低企業的稅務風險。例如，河南、山東、廣東等區域通過“金稅三期”構建信息系統工程，使區域企業由之前的職能導向調整為流程導向，實現過程監督，并結合松耦合形式將相關應用系統和行政管理體制相結合，構建統一的網絡發票查詢、管理平臺，能夠對發票信息進行查詢辨偽，化解假發票制售為企業帶來的風險。

（五）提升企業稅收人員辦事效率和業務素質

1.邀請專家進行講座加強學習

企業需要結合業務區塊對稅務管理人員職能進行細致劃分，開展針對性培訓工作，組織專家召開專題講座，使工作人員了解最新的稅收法律法規，鼓勵其積極提問，解答大家對于稅法的疑問。同時，可以借助現場模擬業務流程的方式，將具體的法律法規應用于實際業務操作過程中，幫助工作人員應用先進稅法知識完成商務洽談，維護制造企業自身經營合法權益。此外，企業可以借助網絡課程學習的形式，普及最新稅務處理流程和政策，優化企業稅務處理能力，促進其快速發展。

2.科學考核

制造企業若想規避稅務風險、加強管理，需要高素質的納稅管理隊伍。因此有必要實時更新出臺稅收政策，使財稅人員持續學習、與時俱進，對政策信息完成深入研究，精準應用政策完成稅務管理。同時，科學實現任務分配，結合風險項目應對、稅收風險分析、應對結果考核三大模塊，劃分稅收業務崗位責任，突出稅收管理工作的分工化、職能化，克服職責交叉問題，避免財務內部管理混亂情況。此外，建議引進高端人才，依托“互聯網+”和大數據時代條件，培養財務+IT人才，使工作人員兼具信息技術和稅務業務知識，提升企業的稅務管理能力。

（六）構建稅務管理內控體系

“金稅三期”條件下，制造企業有必要構建系統化、集中化、規范化的內部控制體系，借助日常經營活動完善內部管理工作，減少運營風險。“金稅三期”系統具備預先告警能力，可以針對企業納稅信息進行全面監控，如果信息異常，將其設置為預先告警主體。因此，構建風險內控管理體系主要包含以下內容

其一，企業管理層、決策層需要樹立風險意識，明確運行過程中的風險因素，加強部門的風險控制意識，實現生產、采購、銷售的規范化，并針對重要事項決策完成風險預測，減低集體決策風險和失誤。其二，在制定風險控制節點時，可以結合風險等級開展，圍繞工作流程、職責、時點進行持續動態監控，便于迅速發生風險警報信息。其三，構建評價追責機制，針對企業運營結果完成評價反饋，對企業稅務風險管理進行警示和激勵。其四，在簽定合同、投資決策、業務辦理等環節中進行涉稅規劃，降低風險隱患。其五，進行財務信息的科學收集與存儲，確保后續稅務監管資料的完整性。其六，完成各部門稅務責任劃分，明確監督管理職能，對稅務相關內容進行實時監控與提前規劃，規避稅務風險。

四、結語

當前我國建筑企業的稅務管理與操作能力正逐漸加強，稅務風險管理工作趨于復雜化。因此，企業應借助動態的眼光實現全面統籌，對稅務相關法規、政策進行細致分析，保持清醒的風險防范意識，科學借助稅收優惠政策實現自身的發展和成長，更好地適應“金稅三期”的背景條件，提升稅務管理能力。（作者單位：沈陽友維機械有限公司）