企業內部審計的現狀與思考

鄧海燕

我國經濟體制改革正在不斷深入，市場經濟的發展速度逐漸加快。不管是哪一類型的企業，都需在激烈的競爭中不斷挖掘企業的潛力，需不斷探索新發展，需不斷增強企業的市場競爭力，才能在日益激烈的市場競爭中始終占有核心優勢。在新背景下，企業必須不斷完善自身管理機制，需不斷構建相對完善的企業制度，才能從容應對知識經濟時代的發展。內部審計是企業管理制度中非常重要的一部分，現今我國的內部審計制度處于轉型階段，如何促進企業內部審計轉型，是各大企業管理者應該考慮的問題。

一、企業內部審計簡述

（一）定義

內部審計是企業自我監督、自我約束機制中的重要組成部分，也是組建現代企業的重要標志。通過審查、評價企業的經營活動、企業內部控制的合法、適當、有效性從而促進組織目標的實現，從而實現企業有效監督控制。

（二）特征

內部審計具有服務內向性、工作相對獨立性、審計程序相對簡化性、對內部進行審計等特點。內部審計具有兩個任務，第一是要監督單位、部門的經營活動，令活動合法合規。其次是要對單位、部門的領導負責，為領導決策提供有效依據，揭示經營管理中的薄弱環節，促進單位、部門自我約束，促進單位部門工作或生產，維護單位或部門的合法經濟權益，監督單位或部分的財產安全，從而達到促使經營管理水平改善，經濟效益水平提高的目的。

二、現存的問題

（一）國有企業與民營企業對內部審計的認識，所處的地位、發揮的作用、存在的局限及問題

我國企業內審計主要的法律依據是1994年頒布與2003年頒布的《審計法》、《關于內部審計工作的規定》。根據《審計法》，我國中央政府、地方政府、國有金融機構以及國有企業事業單位均需要按照規定健全完善相關的內部審計制度，但是并未要求民營企業也建立、完善內部審計制度。而《關于內部審計工作的規定》中有關內部審計的法律法規只適用于國有企業，并不適用于民營企業。這一情況導致民營企業中有關內部審計的制度、法律法規建設嚴重滯后，導致民營企業無法建立相對高效的內部審計機制，無法在企業中順利開展內部審計工作。再者，民營企業中領導者的文化水平、道德素養參差不齊，很多領導者均是經過多面拼搏才有了現在的成就，雖然某方面有了顯著的提高，但在經營理念、管理水平、文化水平方面仍舊存在很大的不足，這是導致民營企業難以建立高效的內部審計制度的主要原因。而國有企業在很早以前就認識到內部審計對企業發展的重要性，因此早早建立了內部審計制度，但因為我國內部審計制度啟用較晚，尚處于入行階段，空有理論，沒有經驗。經過二十余年的發展與使用，國有企業逐漸認識到了內部審計對企業未來發展的重要影響，但是受領導者對內部審計不夠重視、內部審計本身工作比較復雜、審計隊伍力量薄弱、內部管理審計風險意識薄弱等因素影響，國有企業雖建立內部審計制度，但無法發揮出內部審計制度的價值。特別是內部審計缺乏獨立性以及內部審計人員缺乏專業素養這兩方面，大部分企業的內部審計工作人員主要來源于財務科，直接受到企業管理層領導，這并不符合企業內部審計制度的實際原則與實際要求，部分審計人員與財務人員的關系過于緊密，導致企業內部審計工作缺乏客觀性。同時企業內部審計工作人員自身的職業素養直接影響到內部審計工作的效率與質量。但是很多企業的內部審計工作人員的職業素養不高，未滿足職業需求。還有一部分工作人員在面臨誘惑時，難以做到誠實守信、廉潔奉公。導致企業內部審計工作腐敗，偏離獨立性。

（二）與內部審計的目標的偏離

很多企業雖然在企業中開展內部審計，但是因為領導者并未正確認識到內部審計的價值，也沒有重視企業內部審計工作，再加上企業內部審計人員專業能力不高，因此很多企業的內部審計涉及區域較窄，審計覆蓋面廣，沒有圍繞企業的發展目標以及年度經營管理目標進行內部審計工作，導致企業領導者難以及時發現執行偏差，難以及時修正決策，最終影響企業發展，也妨礙了企業內部審計工作的開展。

三、提高企業內部審計水平的策略

（一）提高對企業內部審計的重視：正因為管理者對企業內部審計不重視，所以才導致企業內部審計工作無法高效順利的開展，導致企業發展受限。因此，在新形勢背景下，我國必須加強對內部審計工作的重視，讓各大企業的管理者們認識到內部審計工作的重要性，讓企業內部的審計職能充分發揮自己的價值，從而提高企業的經營效益與經營狀況。因此，企業管理者必須重新定位企業內部審計工作，明確企業內部審計職能，改變原有傳統的內部審計觀念，不斷學習先進的企業內部審計理念，建立相對完善的企業內部審計制度，不斷規范企業內部審計工作行為，充分利用企業內部審計辨別企業中存在的風險，不斷消除企業發展中潛藏的風險，促進企業進入良性可持續發展期，增強內部審計對企業經濟財務往來的監督質量，不斷優化企業內部的組織結構，促使企業管理者的經營目標逐漸實現或是朝著實現的目標前進。同時，企業管理者應組織企業人員學習內部審計理念，明確內部審計對企業未來發展的重要性，明確內部審計工作的范圍，不斷增強企業內部審計工作人員的工作能力與工作效率。如此，可不斷提高企業管理者對企業內部審計工作的認知，可不斷提高企業內部審計水平。

（二）保證企業內部審計工作的獨立性：內部審計工作獨立性能夠保證審計人員在企業內部有效妥善的履行自身職責，可促使內部審計工作獨立開展，可不斷減少企業財務對企業內部審計工作的影響，可不斷提高企業內部審計工作的客觀性，達到企業內部審計的預期效果。想要提高企業內部審計的獨立性，首先要做好企業內部審計的“人事獨立”、“經濟獨立”。第一要提升企業內部審計部門的地位，將企業內部審計理念與國際接軌，保證其理念的先進性與科學性。其次，企業需不斷加強對企業內部審計工作的支持，需不斷提高內部審計部門在企業中的地位，將內部審計人員從財務部獨立出來，成立專門的內部審計部門，直接由企業總經理或是企業董事長管理，成為相對獨立的企業部門。再者，給予企業內部審計部門更多的權利，保證審計人員能夠靈活自主的開展工作，能夠及時有效的處理發現的問題，從而增強企業內部審計的權威性與有效性。最后，企業必須為內部審計部門提供相應的經費支持，從而保證經濟上的獨立，避免企業審計人員受財務部影響。內部審計部門的經費不能與其他部門混淆，需專款專用，從而保證企業內部審計的客觀性。

（三）增強企業內部審計人員的綜合素養：企業不斷完善內部審計人員的管理體系，明確規定審計人員的操作流程，行事原則。在吸納人才時，要將職業道德素養作為評估審計人員的重要指標。在吸納人才后，需定時組織審計人員的素質教育，不斷提高審計人員的職業道德素養。再者，企業需建立相應的獎懲機制，不斷提高審計人員的工作積極性、工作主動性與工作責任心，充分發揮審計人員的價值，進一步保證審計人員的職業道德。最后，審計人員必須明確了解企業的未來發展目標與市場定位，及時關注企業的經營情況，及時做好相應的審計工作，促進企業良性發展。

四、結語

現階段我國企業內部審計工作還存在一定問題，需不斷改良，才能充分發揮企業內部審計工作的價值。（作者單位：貴陽市公共交通（集團）有限公司）