醫院醫用耗材采購管理全過程審計

楊達理

摘要：醫改新形勢下，醫院對醫用耗材采購管理有了更高要求。做好醫用耗材采購管理內部審計，有利于規范醫用耗材采購流程，有效防范醫院資金支出風險，推動醫院控制成本、提高效益。本文結合工作實際對醫院醫用耗材采購管理內部審計作簡單探討。

關鍵詞：醫用耗材;采購;內部審計

隨著醫療改革深入推進，與藥品、耗材相關的醫療政策不斷變化，繼全面取消藥品加成后，公立醫院又逐步取消醫用耗材加成，這在一定程度上控制了患者看病費用的增長，同時也促使醫院日常經營管理進一步做出改變和完善。對于部分醫用耗材支出占醫療成本比重相對較高的公立醫院而言，如何進一步規范醫用耗材采購流程，有效防范與醫用耗材采購相關的財務風險、廉潔風險和制度風險，成為醫院內部審計日常工作的一大重點。

一、醫用耗材采購管理內部控制審計

制定與醫用耗材采購管理相關的內部控制制度，是實施醫用耗材采購管理內部審計的前提和基礎。醫用耗材管理部門應制定并完善醫用耗材采購工作流程及制度，明確各部門及相關工作人員的職責權限，嚴格按照制度規定及流程執行醫用耗材采購程序，做好采購預算的編制、審批與執行，及醫用耗材的驗收入庫、付款等環節。內部審計應關注醫院是否制定與完善與醫用耗材采購相關的內部控制制度和流程，以及不相容職務是否相互分離等。

二、醫用耗材采購全過程審計

醫用耗材采購全過程審計主要著眼于醫用耗材采購申請、遴選及招標、采購合同簽訂、驗收入庫、財務付款等關鍵環節，審查以上流程是否規范執行。高值醫用耗材由于具有安全性要求高、使用量大、價格高等特點，應給予其更多關注。

（一）遴選及招標審計

根據最新的醫療機構醫用耗材相關管理辦法，醫院應當成立醫用耗材管理委員會，制定醫用耗材遴選制度，通過公開招標等適當的采購方式確定醫院的醫用耗材供應目錄。在此過程中，內部審計主要關注的內容包括：醫用耗材遴選和招標流程是否合規，招議標涉及相關部門及人員是否全部參與，與投標者有利害關系的人員是否回避，醫用耗材管理部門相關采辦人員是否對供應商資質及其產品信息進行審核，耗材最終定價是否合理等。

（二）采購合同簽訂審計

醫用耗材管理部門將遴選結果上報醫用耗材管理委員會批準，通過后根據供應目錄與確定的供應商簽訂合同，內部審計應重點關注采購合同條款是否完整，雙方權利、義務、違約責任是否明確，是否存在部分條款損害醫院利益的情況，結算及付款方式是否合理等。具體來講，還應審查醫用耗材品名、規格型號、品牌、價格等是否與遴選結果一致，合約方提供的資質證書是否齊全等。采購合同規定了醫院和供應商雙方的權利義務，一旦出現糾紛將是維護醫院合法權益的基本依據，對其實施內部審計不可忽視。

（三）采購申請審計

對于供應目錄之外的耗材，如果醫用耗材使用科室具有臨時性或緊急性采購需求，則應按照零星采購或緊急采購程序辦理申購;對于一段時間內重復多次臨時采購的醫用耗材，應當及時納入供應目錄進行管理，作為新進醫用耗材嚴格執行申購采購。在此過程中，內部審計應重點關注需求科室是否按程序辦理申購手續、采購申請是否超過科室權限、申購項目是否在科室預算之內、審批是否經過有相應權限的部門與人員等。

（四）驗收入庫審計

醫用耗材管理部門應制定明確的采購驗收入庫制度，嚴格按照合同內容進行驗收，對發票和貨物清單等進行嚴格審查，確保入庫單要素填寫完整準確，認真核對發票信息，嚴格驗收簽字程序，明確驗收責任人。該環節內部審計應重點審查入庫產品的品名、規格型號、數量與金額等是否與實物、合同、發票一致，驗收程序是否合規，產品入庫是否及時等。

（五）財務付款審計

針對醫用耗材采購后進行結算付款，應制定規范的付款流程，明確付款審核人的權限和責任，嚴格審核單據憑證，判別發票是否有效，檢查發票上的耗材名稱、規格型號、價格、數量、金額等信息是否與入庫單一致，所購耗材是否在合同范圍內。內部審計主要關注財務付款審核手續是否齊全，相關人員簽字是否完備，財務付款方式是否與合同約定一致，付款是否及時等。

（六）高值醫用耗材采購審計

高值醫用耗材按規定實施集中采購后，醫院遵循地方醫療機構相關管理辦法進行陽光采購。醫院高值醫用耗材供應目錄仍采取遴選方式確定入圍產品、入圍價格、入圍供應商，并簽訂供貨合同。在嚴格執行上述流程的前提下，內部審計應重點關注醫用耗材管理部門的采辦工作人員采購高值醫用耗材是否以入圍供應商的中標清單為采購依據，是否采購了中標清單外的高值醫用耗材，重點監測的高值醫用耗材是否可追溯等。

三、醫用耗材采購管理內部審計建議

（一）加強信息化建設，完善內部控制

對醫用耗材采購管理進行更科學更全面的內部審計，需要加強信息化建設，利用現代信息技術建立完善的采購活動控制系統，能夠實現實時監控采購活動各個流程，確保各關鍵環節可追溯。同時，不斷完善與采購活動相關的內部控制制度，及時發現和梳理采購流程中可能存在的風險點，并采取對應措施加以控制解決。

（二）加強部門溝通，改進審計工作方式

醫用耗材采購管理審計涉及多個部門、科室工作，這就需要加強部門溝通，取得各科室的理解與支持。堅持審計原則，擺正審計位置，充分發揮內部審計“免疫系統”作用。同時，進一步改進審計工作方式，全方位加強醫用耗材采購管理審計監督，如針對高值醫用耗材進行專項審計等。

（三）加強學習培訓，提高綜合業務素質

醫用耗材采購管理相關關鍵崗位的工作人員應加強對預算、政府采購、合同管理等各項規定的學習，自覺防范相關采購風險。醫院內審人員除了要加強內部審計專業培訓、主動學習掌握新的內部審計方法和技術外，還應了解醫院各項業務流程，熟悉醫院內部控制制度，切實履行內部審計監督、評價和咨詢職能，以促進醫院規范經營管理，合理保證醫院資產安全，有效防范風險和舞弊。

參考文獻：

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