事業單位內控管理問題分析及對策研究

樊立飛

摘 要：完善的內控管理體系是強化事業單位內部管理的重要方式，在事業單位改革逐步深化的大環境下，對事業單位規范化管理也提出了新的要求。本文針對事業單位的內控管理，首先論述了內控對事業單位內部管理的重要作用，進而針對內控實施中存在的問題進行分析，最后就加強事業單位的內控管理進行了系統論述。

關鍵詞：事業單位;內控管理;具體措施

事業單位作為履行公共管理和公共服務職能的特殊機構，在自身管理上具有明顯的特殊性，尤其是在當前事業單位體制改革不斷深化的背景下，事業單位自身經費來源趨于多元化，這對事業單位的內部管理也提出了更高的要求。因此，事業單位必須重視強化內控體系建設與實施，結合事業單位職能屬性和內部管理特點，有針對性地完善內控體系，促進實現事業單位管理的規范化、高效化。

一、事業單位內部控制的重要作用

事業單位強化內控管理，重點是為了確保單位內部控制目標的實現，通過制度的制定、內控舉措的實施、內控程序的執行等，對單位內部經濟活動等進行整體管控。事業單位內控在要素構成方面主要是內控環境、風險評估管理、內控活動執行、信息溝通、內部監督管理等內容。事業單位的內控將單位內部的公共管理、財務會計、政策程序等進行了系統整合，形成了單位內部全方位、多層級管理體系。對事業單位來說，強化內控的作用主要有以下幾方面。

第一，內控是確保事業單位管理目標實現的關鍵。事業單位在內部建立完善的內控體系，主要是以事業單位的戰略發展目標為導向，通過強化內控管理，進一步明確事業單位的發展方向，完善事業單位發展計劃的制定與實施，并確保單位所制定的各項決策以及制度等能夠在單位內部具體工作中得到有效落實，進而確保事業單位戰略發展目標的有效實現。

第二，內控是確保事業單位資金資產安全的關鍵。在事業單位內部強化內控體系建設，可以促進事業單位管理的規范化，尤其是確保事業單位按照財政管理規定等相關要求，進一步完善單位內部的收支體系管理，強化單位的資金資產管理，確保資金使用管理的規范性，同時提升單位內部財務資源配置的科學性，促進提升資金使用效益和資源利用效率。

第三，內控是有效預防事業單位風險的重要保障。通過內控體系在事業單位內部的建立與實施，能夠進一步強化事業單位的財務管理活動，及時發現各類風險隱患，避免事業單位內部出現資產和資金損失問題，同時，內控體系的建立與實施還可以促進事業單位內部的業務等部門強化經濟活動管理，尤其是加強對資源投入與效益產出的控制，從而有效降低事業單位的成本。

二、事業單位在內控管理方面出現的主要問題

（一）事業單位內控工作的基礎相對較為薄弱

有的事業單位領導層的內控管理意識較為薄弱，對于內控還沒有形成系統全面的認識，對于內控的具體開展與實施也沒有建立完善的組織管理體系，尤其是事業單位內部的組織架構設置也不夠科學，內控職能主要是由單位內部的財務部門牽頭開展實施，內控氛圍不夠濃厚，造成了事業單位在內控的開展與實施過程中缺乏各個業務部門的有效參與。

（二）事業單位內控活動執行流程不夠規范

有的事業單位雖然建立了內控管理規章制度，但內控制度的執行落實方面還存在不少問題;有的事業單位預算管理乏力，預算體系運行存在形式化問題，預算編制與經濟活動實際情況之間出現了偏差，預算具體執行過程中缺乏約束以及準確的績效評估;有的事業單位收支管理不夠規范，內部會計基礎工作相對較為薄弱，賬目、票據和印章管理等不完善;有的事業單位資產管理存在薄弱環節，資產管理制度不夠完善，資產管理賬實不符，資產利用效率不高。

（三）事業單位風險控制和監督管理不夠完善

在事業單位內控的風險管控方面，主要是缺乏風險管理意識，沒有結合單位內部管理的實際需要建立風險報告、識別、評估、預警管理體系，對于經濟活動實施中可能面臨的風險缺少評估分析。而在事業單位內部監督方面，主要是內部審計體系不夠完備，內部審計機構設置不完善，內部審計開展不夠經常、規范，對于事業單位內控管理方面出現的各類問題難以及時發現與解決。

三、加強事業單位內控管理的具體對策

（一）強化事業單位的內控環境建設

在事業單位內控環境方面，應強化內控管理理念，對單位內部的組織機構等進行改進優化，并完善單位內部的崗位設置，尤其是通過對單位職能體系的梳理，落實不相容崗位分離管理制度以及民主決策管理制度，對事業單位內部關鍵崗位的設置、職責分工以及管理權限等進行明確，確?？梢栽谑聵I單位內部建立彼此制衡約束的工作體系。同時，還應結合事業單位內部管理的實際情況，優化單位內部管理模式，完善內部風險管理委員會以及內部審計委員會的設置，確保內控在單位內部有效執行。

（二）突出事業單位的內控活動執行

在事業單位內控活動執行方面，應突出以下幾方面重點內容：突出預算管理，堅持量入為出的原則，提高單位預算編制精細化水平，嚴格按照預算做好收入組織以及支出安排，強化財務支出審批權限的控制，及時分析預算具體執行情況，改善預算管控效果;突出資產管理，完善資產管理辦法，定期對單位的固定資產進行清查，嚴格執行資產處置管理制度，避免資產閑置浪費，提高資產的利用效率;突出收支管控，對于各項收入嚴格落實歸口管理，確保及時入賬，完善票據和印鑒管理制度，規范財務支出審批流程，提升財務收支的規范化。

（三）做好事業單位的風險防范和內部監督

在事業單位的風險防范評估方面，應強化風險評估意識，積極轉變事后控制管理風險的理念，強化風險的事前分析和事中控制，針對單位內部有關業務部門的經費開支、業務流程期間的財務指標等進行動態的跟蹤分析，做好財務分析預警，及時分析可能出現的財務風險隱患，有針對性地制定風險防控管理策略。在事業單位的內部監督方面，關鍵應完善單位內部審計體系的建設，圍繞對內部權力運行的制約等，對單位內部各項收入是否全額入賬、各項支出是否符合規定、是否存在資金違規支配行為等開展審計活動，及時發現內控方面存在的問題。

（四）建立事業單位內控評價體系

確保事業單位內控管理目標順利實現，還應進一步健全完善事業單位內控評價體系，圍繞事業單位的內控環境、內控活動執行、風險評估管理、內部信息溝通、監督等環節開展內控有效性評價，其中，在單位層面，重點是針對單位內部的權責設置、決策機制、內控管理制度、信息化建設等進行評價分析;業務層面重點是針對預算活動、資產使用管理、收支管理、采購和合同管理等，綜合運用調查問卷、比較分析、專題討論、個人訪問等評價方法，及時明確事業單位內控的有效性，對事業單位內控中的薄弱環節進行有效改進和完善，促進提高內控管理整體水平。

四、結語

在事業單位內控管理的改進完善方面，應針對當前事業單位內控管理中存在的各類問題，強化內控的工作基礎，完善內控制度的建立和執行，加大內控監督和風險管控力度，促進內控管理目標有效實現。

參考文獻

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