以EVA為核心的商業銀行財務績效評價指標體系建設思考

鮑毅鶯

摘要：財務績效考核是現代商業銀行內部控制及管理的重要一環，是衡量銀行經營能力與市場價值的重要手段。以會計指標為核心的傳統績效評價指標體系雖然在一定程度上也能夠反映商業銀行的基本情況，但面對日益激烈的金融市場競爭和商業銀行財務管理及控制工作要求不斷提高，我們急需一種更加科學規范且全面的財務績效評價機制，來推動商業銀行切實提升財富創造能力及經營能力。本文從EVA指標與傳統會計指標的區別入手，在充分分析以EVA為核心的商業銀行財務績效評價指標體系突出優勢的基礎上，對以EVA為核心的財務績效評價指標體系設計提出一些看法和意見。

關鍵詞：EVA；商業銀行；財務績效評價

一、引言

在我國市場經濟環境不斷規范和有序的大背景下，金融市場也逐漸進入了一個良性發展的新階段。商業銀行在新的金融市場環境中，不僅要面對日益激烈的競爭與沖擊，還要通過強化自身管理提升經營能力與財富創造能力，為自身發展謀求更多出路。財務績效考核一直以來都是衡量商業銀行經營運轉質量的重要手段，但隨著時間的推移和管理要求的不斷提高，以會計指標為核心的傳統財務績效考核體系正在不斷暴露出越來越多的問題。因此，我們需要尋求一種更科學、更符合商業銀行財務管理需求的新的財務績效評價考核模式及考核指標體系，而EVA指標更能夠滿足商業銀行當前及今后的財務績效考核及評價工作需求。

二、EVA指標與傳統會計指標的區別

EVA（Economic Value Added）指的是經濟增加值，其概念的雛形來源于MVA（Market Value Added），即市場增加值。經濟增加值是把企業稅后凈利潤中包括股權債務等全部資本投入所得統統減去之后計算而來的數值，從而讓我們真正且全面地了解到一家企業所能夠創造出來的真正價值的大小。EVA指標相對于傳統會計指標更具科學性與合理性的原因在于其將股東投入的權益資本成本排除在數值之外，這樣能夠有效避免將大額投資所帶來的高額回報等同于企業自身財富創造能力的問題，讓人們能夠真正看清一家企業的能力。之所以在當今社會我們應更重視EVA指標的考核，是因為價值創造能力對企業的生存與發展而言已經越發重要。

三、商業銀行建立以EVA為核心的財務績效評價體系的重要性

商業銀行建立以EVA為核心的財務績效評價體系不僅順應金融市場發展規律，同時對銀行本身也具有十分突出的重要意義。首先，EVA指標跳出權益資本成本看銀行經營活動績效，能夠更加直觀地了解到銀行經營價值和創造能力。其次，EVA的介入能夠幫助銀行經營者與管理者真正從增強銀行經營能力與價值創造能力出發，確定更為科學有效的經營管理目標，同時能夠以EVA為指導有效協調銀行內部利益關系，真正將股東權益、投資人權益以及銀行自身發展需求統一起來，避免投資者與經營者目標不一致問題。最后，以EVA為核心的財務績效評價體系能夠有效增強銀行內部控制能力，幫助銀行完善內部激勵機制并有效增強銀行各項經營決策的科學性及方向性，切實解決固有的內控不力、約束不足以及管理浮于表面等問題。

四、以EVA為核心的商業銀行財務績效評價指標體系建設思路

以EVA為核心的商業銀行財務績效評價指標體系建設應包括前期準備、指標體系設計以及指標體系執行輔助機制建設等幾個方面。

（一）財務績效引入EVA的前期準備

EVA不僅僅是一個財務績效考核評價的新方向和新思路，如果想要確保貫徹執行，還需要進行諸多方面的前期準備工作。第一，需要對將EVA引入商業銀行財務績效考核評價的目的有一個清晰的了解。EVA的含義是經濟增加值，對商業銀行而言，經濟增加值的概念想要得到切實確立并貫徹到具體工作中，不僅需要認識這個詞，同時更要了解這個詞，要從銀行經營發展戰略的高度將其引入與滲透，并將其與商業銀行習以為常的會計指標有效區分，從而確定商業銀行財務績效考核評價引入EVA的目的是切實提高銀行的經營業績以及提高銀行本身的價值創造能力。第二，建立以EVA為核心的商業銀行財務績效考核評價指標體系還需要建立在對銀行本身運作及金融大環境的充分了解以及分析的基礎之上，這樣才能更好地進行具體的指標設計。所以，專門且獨立的前期分析部門或小組是必不可少的，且專門分析部門或小組成員必須囊括除銀行本身財務工作人員以外的其他部門主要負責人，并且需要積極邀請專門機構工作人員或專家學者共同參與分析工作，幫助銀行更好地建立起適用于自身的EVA指標體系，避免陷入盲目跟風或紙上談兵之中。

（二）建立EVA績效評價科學指標體系

EVA財務績效評價指標體系的確立與考核目的在于切實提升商業銀行的經營能力與經濟價值創造能力，在EVA指標體系建立之前，應充分了解當前存在于商業銀行績效評價指標體系中的典型問題。當前，大多數商業銀行績效評價指標體系存在對銀行資本成本考慮不充分不全面、各部門績效考核標準不統一且管理難度大，以及過分關注眼前財務數據而導致財務數據價值偏低或失真扭曲等問題。要充分解決這些問題，就應從商業銀行財務績效考核評價的目的出發，建立更加科學合理且積極的指標體系。在EVA指標體系中，應首先將指標分為經濟增加值、回報率以及增長率三個一級指標，二級指標應包括盈利能力指標、償付能力指標、流動能力指標以及發展能力指標四個板塊，三級指標則是將四個二級指標進一步細化，使其具有更加具體的操作性與可量化特點。盈利能力指標應包括EVA回報率指標、加權平均凈資產收益率指標、成本收入比指標以及凈利差指標；償付能力指標中應包括核心資本充足率指標、資本充足率指標以及凈資產負債率等三級指標；流動能力指標中應包括存貸款比率指標、資產流動比率指標以及備付比率指標；發展能力指標不僅要包括凈利潤增長率指標、總資產增長率指標以及營業收入增長率指標，還要特別強調對EVA增長率指標的考核。只有充分將EVA相關概念與要求融入商業銀行財務績效考核評價指標體系中，才能夠充分均衡商業銀行在短期收益與長期發展中的輕重比例，才能有效避免會計利潤與經濟增加值不匹配，從而減少商業銀行在經營活動中可能存在的不良運轉問題，進而真正達到提升決策者決策科學性及有效性的目的。

（三）優化考核過程及結果應用

在確立科學指標體系的同時，還應有針對性地優化考核評價流程及結果應用。傳統績效考核流程往往是考核人員及部門主導、被考核人員及部門配合的單向模式，無論是考核過程中還是結果公布后，考核雙方都缺少應有的溝通交流，這不僅不利于針對所發現的問題進行及時糾錯與整改，甚至還會因為信息不對稱以及溝通障礙而導致考核雙方產生不必要的矛盾沖突。所以，積極構建考核過程中的雙方溝通機制，一方面有利于考核工作順利開展，爭取更多部門及被考核人員的理解支持；另一方面還能夠在就考核過程中發現的問題進行及時溝通的基礎上進一步優化和修正可能存在于考核機制本身的一些問題，使得EVA財務績效評價指標體系更加契合商業銀行本身業務開展的實際情況，避免理論與實際脫節的現象。在財務績效考核評價結果應用方面，要確立更加嚴格規范的整改追蹤機制，定期就整改進展及仍然存在的問題進行集中分析，同時對往期績效評價中發現的問題定期或不定期回溯復查，確保整改工作真正落地不再復發，也確保績效考核體系穩固與長效。

（四）建設相關輔助機制

首先，要以EVA績效考核指標體系充分應用為前提，進一步加大銀行財務人員隊伍素質建設，確保商業銀行財會人員能夠勝任EVA指導意識下的績效考核評價工作。此外，銀行還應重視外部人才建設工作，積極利用校企合作的形式為企業不斷培養與輸送專門人才，不斷增加銀行的高素質人才隊伍儲備。其次，要重視激勵機制的多元化與多樣性，現代社會高級技術型人才對于企業和銀行的推動力不可小覷，如何留住人才就成為經營管理者應重視的重要問題。所以銀行應在落實物質獎勵公平性的基礎上，為高級復合型人才提供更大的激勵與成長空間，確保人才在工作中不但能夠發揮自身價值，同時也能夠不斷成長，進而實現商業銀行與人才培養的雙贏。

五、結語

商業銀行財務績效評價工作引入EVA指標不僅是適應銀行自身發展的需要，同時也是穩定金融市場的需要，從而讓商業銀行在優化內部資源配置的同時，提升整體經營質量與價值創造能力，真正實現長期穩定可持續發展。

參考文獻：

[1]薛云.商業銀行EVA績效評價體系探討[J].金融經濟，2019（18）：52-53.

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