淺析行政事業單位往來賬存在的問題、成因及建議

孟艷霞 張中波 李國防

摘要：當前行政事業單位往來賬掛賬規模大、掛賬時間久、收入在往來賬核算等現象較為普遍，這種現象易引發會計信息失真、資金閑置、資產流失等問題，嚴重時滋生腐敗，應引起高度重視。本文結合工作實踐對行政事業單位往來賬存在的主要問題及成因進行分析歸納，并據此提出了改進建議，以期對規范行政事業單位的往來賬管理提供一定的參考。

關鍵詞：行政事業單位；往來賬管理；問題；建議

行政事業單位的往來賬是指行政事業單位在經濟業務中，與其他單位或個人之間發生的臨時性待結算款項，主要核算會計科目包括暫存款、暫付款、應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付賬款等。按照行政事業單位財務規則的相關規定，行政事業單位應當加強往來賬管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。然而鶴壁市審計局在近年來的行政事業單位審計中發現，單位往來賬掛賬規模大、掛賬時間久、收入在往來賬核算等現象較為普遍，這種現象易引發會計信息失真、資金閑置、資產流失等問題，嚴重時滋生腐敗，應引起高度重視。

一、往來賬存在的問題

（一）掛賬規模大，明細筆數多

審計發現，往來賬在會計核算中的占比越來越重，很多單位應付款幾乎是負債核算的全部內容，如某學校應付款掛賬6100余萬元，占學校負債總額6190余萬元的99.96%；應收款掛賬5600余萬元，占學校資產總額2.4億元的23.6%；兩項往來涉及明細300余筆，其中錯賬串戶現象也較為嚴重。

（二）掛賬時間久，資產流失隱患大

按照行政事業單位財務會計規定，單位的往來款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。然而很多單位的往來賬陳年舊賬較多，有些往來賬款甚至可以追溯到20世紀八九十年代，一些掛賬單位已不復存在，一些職工個人借款，因公因私無人證明，更無從查起，國有資產流失的隱患很大。

（三）收入在往來賬核算，列收列支現象時有發生

按照財務規則的相關規定，單位應當加強對往來款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入往來核算。然而審計發現，有些單位以專項資金專款專用名義將上級專項撥款在往來賬核算，造成部分專項資金長期掛賬和資金閑置的問題。

（四）同一事項多處掛賬，且與業務關聯單位掛賬金額不一致

單位會計往來賬明細科目設置不規范，同一事項有的掛賬經辦人姓名，有的掛賬經濟事項，造成賬目不清、科目混亂，事項了結時也不能及時沖賬。單位間的往來賬幾乎不對賬，存在明細不相同、金額不一致現象較多，外加掛賬時間長，會計崗位不斷輪換，造成賬目無從核對，清理難度也隨之增大。

二、原因分析

（一）單位領導思想認識不到位

一些單位領導財務知識有限，財務管理意識淡薄，對往來賬重視程度不夠，管理松懈，不能把往來款和單位的資產負債相聯系，更沒有把往來款的管理當成一項重要的工作來抓；更有一些新上任的領導存在新官不理舊賬的思想，不重視舊賬，不主動收回債權、支付債務，造成往來賬越掛越多、越掛越久。

（二）會計基礎工作較為薄弱

有些行政事業單位的財務人員非財務出身，有些不是專職、由其他人員兼任。這樣財務人員的知識盲區、操作失誤都會造成錯賬、串戶，賬目不清、科目混亂等一系列問題。一些單位經辦人員財務知識缺乏，風險意識不強，事項了結，不去辦結財務手續，財務人員不加催收，也是往來賬長期掛賬的原因之一。

（三）往來賬清理缺乏制度監管

有些單位財務管理制度不健全，監管不到位；有些單位雖然建立了財務管理制度，但沒有細化責任、啟動責任追究機制，造成制度執行不力。

三、審計建議

往來賬如果不能及時清理，就會像滾雪球一樣，清理的難度只會越來越大，所以針對單位往來賬長期掛賬越來越多的問題，應采取果斷措施，精準施策，切實有效地解決問題。

（一）開展往來賬專項清理行動，全面清理長期掛賬的往來款項

一是成立往來賬專項清理機構，研究制訂工作方案，明確規定清理政策、范圍、標準、措施等，全面指導專項清理工作。二是采取自查和審查相結合的方式開展工作，提高工作效率，提升工作成效。三是建立清理臺賬。對每筆往來賬項追根溯源，分類登記，分類清理，根據不同原因，做出不同處理，采取催收、公示、賬務結轉等方式徹底解決往來賬遺留問題。

（二）建立往來賬核準、定期清理制度，形成長效機制

嚴格按照行政事業單位財務規則的相關規定，研究出臺往來賬核準、定期清理制度，針對工作中可能存在的漏洞和問題，拿出解決的具體辦法，形成靠制度管人理事的長效機制。

（三）加強業務培訓，切實提高思想認識

規范財務管理特別是往來賬管理，關鍵在于提高單位領導和財務人員的思想認識和業務能力。要采取正面宣傳引導和反面典型教育相結合的方式，使相關人員充分認識到規范管理的重要性，從而思想上能夠高度重視。同時加強會計基礎工作及相關知識的業務培訓，規范財務行為和會計基礎工作，更好地發揮會計對往來賬的監管作用。

（四）加大責任追究力度，確保國有資產安全

對執行往來賬管理制度不力造成資產流失的，及時啟動責任追究，分別追究審批人和經辦人的責任，做到權責統一，避免造成不必要的損失，保證國有資產安全。

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