企業全面預算管理的困擾及對策探討

謝小平

一、企業全面預算管理概述

（一）企業全面預算管理的內涵

全面預算管理以戰略目標為導向，通過對企業各項資源的科學配置，全面預測和籌劃未來一定期間內的經營成果，并在執行過程中監督控制，對執行結果進行分析、評價和反饋，動企業實現戰略目標。全面預算管理的“全面”二字，主要有以下三層意義：

1.全員參與預算活動。在我們現有的大多數企業當中，財務部門以外的部門均認為預算就是“財務造表”，而造好表后老板召集開個會給各個部門宣布一下，之后就是事不關己，束之高閣。生產部門依然只管生產，營銷部門還是只管銷售，人力行政等各自為戰。季末年終開會問責，都異口同聲地說預算是財務編制的，我們都沒參與。所以，企業要實行全面預算管理，企業所有部門、所有員工均應具備主人翁精神和成本效益意識。全面預算要真正實現，必須做到“全員”參與，即企業內部全部門、全單位、全崗位、全員參與，上至企業老板，下至各部門負責人、各崗位員工都必須積極參與，主動參與。

2.全面覆蓋業務范圍。全面預算管理應包含企業所有經濟活動預算，如銷售預算、生產預算、采購預算、人力成本預算及投融資預算、財務預算等，不能僅僅關注企業日常經營活動，還應關注投融資活動，真正實現經營、投資、財務等各項活動“全方位、無死角”全面覆蓋。

3.全程推動管理流程。全面預算管理的推動必須成立全面預算管理委員會，由包括老板、董秘及、財務及人力資源等部門負責人組成。全面預算管理委員會負責推動預算的編制、審批、控制、調整、監督及考評等，通過對執行情況進行考評，激勵全員完成預算目標，使戰略目標得以實現。

（二）企業加強全面預算管理的意義

近年來，隨著行業競爭加劇，許多企業開始意識到預算管理的重要性，從而積極、主動地引入全面預算管理活動，從預算中控成本、從預算中要效益，從而實現降本增效、業財融合，進而全面提升企業市場競爭能力。全面預算管理的現實意義具體表現為：

1.有利于提升企業戰略管理能力。全面預算管理主要通過對企業發展戰略的合理規劃，以及對企業經營目標進行層層分解，以業務預算、采購預算、銷售預算及人力資源預算等，按個人、班組、部門進行預算分解，最終歸入財務預算，從而驅動企業戰略目標得以實現。企業在預算執行和控制過程中，會盡可能早的發現企業經營可能存在的困難、風險及機會，從而及時提出預警。同時，提醒企業管理層主動采取應對策略及時調整規劃和目標，提升企業風控能力。

2.有利于提高企業管控考核水平。通過對全面預算管理所設定的預算經營目標和業績考核指標的對比，反映出企業的預算執行情況，并對執行情況進行分析。有利于預算經營目標及時糾偏；也為業績考核提供了有力的獎懲依據。

3.有利于增強企業經營效益。企業在全面預算編制過程中，需全面優化各個業務流程，優化產業結構，合理安排人、財、物資源配置，實現企業價值最大化，從而提高企業資源的利用效率。進而通過預算目標與績效考核目標緊密結合，強化預算動態監測，通過全面預算管理委員會最終簽署預算，對各部門財務及非財務指標進行監控和考核，推動個人、班組、部門及事業部等嚴格按預算目標執行控制，最大限度開源節流，提高經營效益，實現企業價值最大化。

4.有利于加強企業防范風險。全面預算融預算的編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評于一體，各部門在上報預算及執行預算的過程中會提前發現問題及潛在的風險，使問題和風險得到早發現，達到早防范和解決。

二、現階段企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識存在局限性

大部分企業老板對全面預算管理的認識基本還只是一種“趕時髦”狀態，往往是從外面某次培訓課程或交流一時興起的人云亦云。同時管理層對老板的安排也只是簡單地把預算當成一項任務，且基本上都是交給財務編制。很多企業從員工、各部門負責人及老板，均認為預算只是一組數字表格，只是財務的事，只是年底由財務部門負責編制的次年數字“游戲”，認為全面預算就是財務預算，只是編制一組財務報表來滿足管理層的要求，跟業務部門、生產部、人力資源部等部門沒有關系。事實上，全面預算是全方位的，除了財務預算外，還應包括生產預算、銷售預算、人力資源預算及投融資預算等，應動員全員參與，各部門相互協同配合的預算管理機制。

（二）全面預算制度建設薄弱

很多企業沒有成立健全的全面預算管理組織架構，也沒有建立健全全面預算管理制度。沒有統一的制度規范，導致預算管理不全面，企業各職能部門的認識及執行力度不夠。

（三）全面預算管理方法有待提升

企業間市場競爭得越來越激烈，企業要生存和發展，必須向管理要效益。全面預算管理作為企業現代管理手段之一，在管理方法上也應該與時俱進。然而很多企業由于對全面預算的認識不足和自身的人才不足，對全面預算管理的方法僅僅停留在編制預算報表。企業應建立健全預算組織架構、嚴格預算監督與考核、科學編制預算等方面的工作，以使企業資源優化配置、實現企業戰略目標。

（四）對全面預算管理缺乏有效的考核激勵措施

在推動全面預算管理過程中，大部分企業往往只重預算，不重管理。企業在預算執行過程中存在的差異隨意調整預算，沒有將預算目標與業績考核目標掛鉤，造成各部門對預算的參與度及重視度不高，預算管理流于形式，沒有對企業的效益提升起到作用。

三、企業加強全面預算管理的對策建議

（一）加強對全面預算的認識

全面預算管理絕不是財務部門的事，管理層、各部門、各崗位所有人員要積極融入到全面預算管理的過程中來，在這個過程中，管理層需要充分認識到全面預算管理的重要性，同時，也要強化每一位員工對全面預算管理的認識。全面預算管理是企業一項全方位的系統工程，對企業戰略目標的實現起到至關重要的作用。預算管理雖然呈現的是一組報表數據，其實是企業各部門、各環節的成果體現，是企業每一位員工共同奮斗的成果。每一位員工都參與到全面預算管理中來，有利于提高員工的主人翁精神，能切身感受到參與企業的紅營和決策。

（二）建立健全全面預算管理的制度體系

常言道，無規矩不成方圓。所以，企業要想取得全面預算管理的成功，必須建立健全全面預算管理制度，使全面預算有規可依、有章可循。

企業應建立一套涵蓋全面預算管理的組織體系、全面預算管理制度、調整制度、分析與報告制度、考核激勵制度等的全面預算管理制度體系。企業應當加強全面預算的組織領導，實行逐級統籌管理的全面預算管理體制。將全部生產經營活動包括生產、采購、銷售、人力成本及投融資等納入全面預算管理，將企業的經營目標逐級分解到各部門，加強培訓學習，使得企業內部單位、各職能部門和各崗位員工明確分工，積極參與、認真執行。

（三）提升全面預算管理方法

企業推行全面預算管理，除了要有堅定、持續的決心以外，還必須學習創新企業全面預算管理方法。首先，要有壯士斷腕的勇氣，注重產品結構的調整以適應市場需求，提高產品質量和效益，通過全面預算管理方法推動企業內部結構調整和資源優化配置力度，加大業財融合、更好滿足市場需求，提高企業市場占有率提升自身的品牌的核心競爭力。

其次，要堅持開源節流，努力實現企業價值最大化。企業要通過全面預算管控體系，加強成本費用預算與管控，明確成本費用責任主體，推到企業每一位員工節約成本、提高效率。

最后，要通過全面預算管控體系，分析市場經濟形勢，結合企業自身實際，制定科學合理的戰略目標和預算考核指標，并將企業總的目標細化并分解到各部門。

（四）加強全面預算管理考核機制

科學合理的全面預算管理必須包含預算考核機制，遵循公平合理、獎懲分明的原則，嚴格預算考核機制，提高預算的嚴肅性和權威性，將預算考核和薪酬掛鉤，將預算管理的各項工作責任到人，切實激發員工的積極性，發揮全面預算管理考核機制的核心作用。

總而言之，全面預算管理在企業管理中處于舉足輕重的地位，是科學的企業內部管控方法，對企業戰略目標的實現起著至關重要的作用。企業應該將全面預算管理作為企業經營管理的主線，使全面預算管理成為企業深化改革、轉型升級、模式創新等工作的重要抓手，促進企業價值創造能力的不斷提升。