公立醫(yī)院全面預算精細化管理探討

喬秀麗

關(guān)鍵詞：預算管理 ?精細化 ?公立醫(yī)院

一、公立醫(yī)院全面預算管理現(xiàn)狀

（一）預算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略目標關(guān)聯(lián)度差

全面預算管理不單獨是財務(wù)或某個職能部門的工作，而是醫(yī)院所有部門、所有活動的全員、全方位管理，是具有控制約束力的一種機制。目前，許多醫(yī)院的預算管理與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標沒有形成有效的協(xié)同，主要原因在于職能科室和臨床部門對全面預算缺乏統(tǒng)一的認識，財務(wù)部門和其他職能部門以及業(yè)務(wù)科室的橫向、縱向信息交流不暢，編制預算時并沒有充分結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，而是在歷史數(shù)據(jù)上面作簡單的增量預算或者固定預算，而很少采用彈性預算或者零基預算，主觀隨意性較強，導致預算和醫(yī)院的中長期計劃相脫節(jié)，缺乏對具體行動計劃的支持，不利于實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展預期目標。

（二）預算編制準確性不夠

目前公立醫(yī)院雖已基本上都建立了預算編制流程，形成了諸如“兩下兩上”的預算編報模式，但是在大多數(shù)醫(yī)院的預算編制過程中，財務(wù)部門感覺十分被動，各部門在預算通知下達后才對相關(guān)工作做出安排，比如設(shè)備科通知各臨床科室上報設(shè)備采購計劃，科室擔心錯過上報時間，對設(shè)備技術(shù)參數(shù)的前期論證不充分，可行性報告流于形式，測算依據(jù)、測算方法不完整，很容易導致后期招標采購過程中因參數(shù)等問題預算資金過高或不足，預算執(zhí)行率難以達到考核要求，資金使用效率得不到保證;同時可行性論證時為了過關(guān)，大多數(shù)都是夸大了預期工作量，造成對計劃采購的新設(shè)備預期收益測算不準確，與實際相差較大。

（三）預算執(zhí)行的管控力度小

如何有效地執(zhí)行預算，實現(xiàn)醫(yī)院運營和管理年度目標是醫(yī)院全面預算管理中的困難部分。現(xiàn)階段大多數(shù)醫(yī)院預算管理信息化建設(shè)滯后，在預算執(zhí)行管控環(huán)節(jié)，由于控制系統(tǒng)不完善，基本上采用手工登記方法，導致在日常收支、項目支出審核過程中，無法準確衡量預算執(zhí)行差額、執(zhí)行率等情況，容易造成預算編制和預算執(zhí)行的偏差，財務(wù)的管控作用得不到充分發(fā)揮，往往都是事后控制，管理效率低下。

二、醫(yī)院全面預算精細化管理對策

（一）理清管理思路，完善預算管理體系

完備的預算管理體系是醫(yī)院預算管理順利實施的保障，需要做好以下幾方面工作：第一，全方位、全員、全過程的預算管理文化建設(shè)。醫(yī)院要進行廣泛宣傳和培訓，從院領(lǐng)導到每位員工都要從意識層面上認識到預算管理的重要性，了解決策層、管理層、執(zhí)行層的職責和權(quán)限，在業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間建立良好的溝通平臺，打破業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作壁壘，消除目前業(yè)務(wù)人員不了解財務(wù)，財務(wù)人員不關(guān)注業(yè)務(wù)的現(xiàn)象;第二，完善醫(yī)院組織架構(gòu)。醫(yī)院應做好滿足全面預算管理需要的內(nèi)部組織架構(gòu)頂層設(shè)計，明確預算管理委員會、預算管理辦公室以及責任執(zhí)行主體，預算管理委員會要保證能夠打通部門障礙，能夠促進財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通合作，預算管理辦公室的財務(wù)人員可以派駐到業(yè)務(wù)科室掌握一線科室的業(yè)務(wù)情況和工作計劃，通過業(yè)財融合保證預算管理質(zhì)量;第三，加強預算管理制度建設(shè)。通過完善制度和流程來規(guī)范各科室參與預算管理的行為，貫穿預算管理的編制、審批、執(zhí)行、管控、評價的全過程，可以探索跨部門聯(lián)合辦公的制度，提升業(yè)務(wù)科室的參與程度和執(zhí)行力度。

（二）提升信息化水平，創(chuàng)建預算管理信息系統(tǒng)

目前醫(yī)院各部門的信息系統(tǒng)多數(shù)是各自為政，只考慮了自身工作需求，系統(tǒng)之間缺乏對接，形成一個又一個數(shù)據(jù)信息孤島，無法共享，管理效率低下。信息化是管理工作的支撐，預算精細化管理急需醫(yī)院打造一個全面預算管理信息系統(tǒng)，將所有業(yè)務(wù)都放在一個系統(tǒng)內(nèi)高效運行，對實現(xiàn)全員、全過程、全方位管理也起到推動作用。該預算管理信息系統(tǒng)對領(lǐng)導層、職能科室、業(yè)務(wù)科室設(shè)置不同權(quán)限，全程參與預算管理，系統(tǒng)囊括預算編制、預算控制、預算分析各個環(huán)節(jié)，并能夠?qū)崿F(xiàn)預算數(shù)據(jù)的雙向傳遞，在預算執(zhí)行前業(yè)務(wù)科室進行預算申請，超過預算時有自動報警提示，實現(xiàn)預算執(zhí)行控制點由財務(wù)端向業(yè)務(wù)端的前移。該系統(tǒng)同時與財務(wù)核算系統(tǒng)相連，并將核算結(jié)果傳遞到預算系統(tǒng)形成分析報告，實現(xiàn)以戰(zhàn)略為中心、以業(yè)務(wù)為起點、以資金流為核心、以分析考核為終點的全面預算管理。

（三）優(yōu)化編制流程，提高預算編制科學性和合理性

預算編制是預算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，涉及到醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、學科建設(shè)、人力資源、新技術(shù)及新項目開展、資產(chǎn)狀況以及醫(yī)療保險政策、醫(yī)療市場外部環(huán)境和國家及地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展形勢等各種因素，十分考驗醫(yī)院的綜合管理水平，需要各部門通力合作，反復溝通，使預算更貼近實際。做為牽頭部門的財務(wù)科更需要全面了解院內(nèi)院外狀況，不僅對醫(yī)院財務(wù)狀況了如指掌，還需要掌握臨床業(yè)務(wù)信息、各方面政策信息，要負責對各部門預算編報的培訓，指導各科室運用適當?shù)姆椒ň幹瓶剖翌A算，盡力保證預算編制的科學性、合理性和準確性，同時財務(wù)人員還要擔負起審核各部門預算的責任，到了醫(yī)院管理層審定年度預算時，就可以只關(guān)注重點項目實施的可行性以及與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的匹配程度，這樣還可以提高預算編制工作的效率。

（四）強化全面預算管理的執(zhí)行力，提高預算分析質(zhì)量

在預算執(zhí)行過程中，要堅持預算的權(quán)威性和嚴肅性，通過信息網(wǎng)絡(luò)將管控端口前移，實現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，財務(wù)部門設(shè)專人負責監(jiān)督、嚴格執(zhí)行預算，并統(tǒng)計預算執(zhí)行情況。各部門要對本部門預算負責，如果是緊急突發(fā)或不可抗力等因素必須變更預算時，要按照規(guī)定權(quán)限逐級上報審批，杜絕違規(guī)操作行為。在項目預算管理上，財務(wù)科要重點監(jiān)督、全程參與，從立項審批、招標采購、合同審核、驗收付款各個環(huán)節(jié)把好預算執(zhí)行關(guān)。

（五）完善考評機制，實現(xiàn)“追蹤問效”

醫(yī)院全面預算與醫(yī)院成本核算和績效考核息息相關(guān)，要想保證預算管理質(zhì)量，必須要結(jié)合醫(yī)院實際情況，由預算管理委員會指導制定和審核評價方案和獎懲辦法，并組織人員對全面預算執(zhí)行情況進行考核。預算考核評價指標體系的設(shè)計要科學合理、因地制宜，既要包括預算申報、編制、執(zhí)行、分析全過程的規(guī)范化評價，還要包括預算目標完成情況的考核，從數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本效益、滿意度等各方面展開，可以使用平衡計分卡對責任部門進行考核打分，并將考核評價結(jié)果與內(nèi)部績效工資分配和管理干部年度考評結(jié)合起來，責任部門再按照獎懲方案落實到責任人，做到花錢必問效，無效必問責，充分體現(xiàn)預算的嚴肅性，只有將考評結(jié)果與個人利益相關(guān)，才能調(diào)動職工參與預算管理的積極性，把預算工作落到實處。

三、結(jié)束語

適應新醫(yī)改形勢，推動醫(yī)院全面預算精細化管理是一項重要工作，通過完善預算管理體系、強化信息技術(shù)手段、加強預算編制、執(zhí)行、分析與評價來提高預算管理水平，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

參考文獻

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