充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督作用

習(xí)近平總書記在中紀(jì)委十九屆四次會議上首次強調(diào)，將財會監(jiān)督與其他監(jiān)督一并作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，賦予財會監(jiān)督在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的新定位、新內(nèi)容和新任務(wù)。注冊會計師行業(yè)作為市場經(jīng)濟監(jiān)督體系重要的制度安排，在財會監(jiān)督中具有不可或缺的重要地位，必須與時俱進，有效發(fā)揮職能作用，有機融入到黨和國家監(jiān)督體系之中。

一、提高政治站位，領(lǐng)會財會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中的新定位

把財會監(jiān)督提升到黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分這一新高度，列入推進實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成體系，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央在總結(jié)改革發(fā)展實踐的基礎(chǔ)上得出的科學(xué)論斷。新形勢下要健全“黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，就要發(fā)揮財會監(jiān)督自身特性，以適應(yīng)新的政治定位，擔(dān)當(dāng)黨和國家賦予的新使命。

財會監(jiān)督要突出政治性。“黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是完善監(jiān)督體系的基本前提，把財會監(jiān)督提升到黨和國家監(jiān)督體系層面，表明財會監(jiān)督不僅僅是業(yè)務(wù)工作，更是一項政治工作。要站在服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的全局角度找準(zhǔn)財會監(jiān)督新定位、明確財會監(jiān)督新職能，將政治性體現(xiàn)到財會監(jiān)督工作的安排部署、組織實施全過程。

財會監(jiān)督要突出連續(xù)性。新時代下有效治理國家和社會，必然要求堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系，黨和國家監(jiān)督體系的落腳點在于強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。財會信息通常是對資金活動、財務(wù)核算的不間斷記錄和匯總，財會監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟活動發(fā)生的全過程，在過程中保持對財會信息的跟蹤和檢查，持續(xù)監(jiān)督經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

財會監(jiān)督要突出全面性。財會監(jiān)督覆蓋范圍廣，不僅包括政府行政部門，還涵蓋企事業(yè)單位、社會組織等。監(jiān)督覆蓋面大，在財政、財務(wù)、會計各個方面均有體現(xiàn)，不單局限于經(jīng)濟領(lǐng)域、成本核算、財務(wù)管理，財會監(jiān)督還拓展到監(jiān)督資金、資產(chǎn)等管理行為的效果和效益、推動政策方針有效落實、政府在治理活動中所顯示出的活動質(zhì)量等多層面。財會監(jiān)督參與事前事中事后的各個環(huán)節(jié)，監(jiān)督流程全面，是一個抓早、抓小、抓平時的系統(tǒng)化、全過程的監(jiān)督體系，能夠?qū)栴}早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早處置，更好地把制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為管理經(jīng)濟社會事務(wù)的治理效能。

財會監(jiān)督要突出前瞻性。“權(quán)威高效”是監(jiān)督體系的運行機制。監(jiān)督是權(quán)力正確運行的保證，是國家制度和治理體系有效運轉(zhuǎn)的重要支撐。技術(shù)進步促進了各類市場主體的生產(chǎn)效率和管理水平，經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為日趨復(fù)雜和隱蔽。財會監(jiān)督可以利用技術(shù)手段和以往經(jīng)驗進行分析研判，前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮事前介入作用，提前預(yù)測可能的風(fēng)險，及時糾正在行使權(quán)力、廉政勤政方面存在的問題，最大限度減少決策失誤，防止權(quán)力尋租，遏制腐敗滋生。

二、強化思想認識，多方面發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在加強財會監(jiān)督中的作用

注冊會計師的行業(yè)特性決定了其在財會監(jiān)督體系中有條件有能力發(fā)揮重要作用。行業(yè)可以憑借知識、技能和經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)，為政府部門和各類市場主體提供高質(zhì)量的智力支持和專業(yè)支撐，強化服務(wù)“主題主線”的意識、能力和水平，切實做到在各方面加強財會監(jiān)督。

一是監(jiān)督會計信息質(zhì)量，發(fā)揮對經(jīng)濟結(jié)果的鑒證作用。財會信息是經(jīng)濟成果的體現(xiàn)，與資金、資產(chǎn)、資源密切關(guān)聯(lián)。上市公司、境外企業(yè)、企事業(yè)單位等財務(wù)信息的真實可靠在一定程度上都離不開注冊會計師的鑒證職能做支撐，政府對微觀經(jīng)濟的管理、加強政府審計也需要注冊會計師的工作。行業(yè)要全面履行好獨立第三方審計鑒證職能，保障各類主體財務(wù)信息質(zhì)量，在各行業(yè)、各部門、各單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)交易、資源配置、利潤分配等各方面加強財會監(jiān)督的專業(yè)性和精準(zhǔn)性，發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟事項決策和重要經(jīng)濟活動中的缺陷，確保經(jīng)濟發(fā)展建立在真實準(zhǔn)確的財會信息支撐之上。

二是監(jiān)督資金使用效益，發(fā)揮對決策執(zhí)行的增值作用。注冊會計師要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，一方面，全力服務(wù)好對全面建成小康社會、打好三大攻堅戰(zhàn)、實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略等重點領(lǐng)域支出情況的監(jiān)督，助力監(jiān)督財政資金、PPP項目、政府投資基金等投融資活動的資金使用情況和使用效果。另一方面，參與評價企事業(yè)單位、其他社會組織等資金管理、財務(wù)管理的效率效果，對重大決策提供專業(yè)咨詢建議，提高其決策的科學(xué)性和精確性。通過資金看風(fēng)險，通過績效看作風(fēng)，通過發(fā)現(xiàn)、揭示問題規(guī)范資金使用，按照專業(yè)要求，提供專業(yè)建議，提高資金使用效益，提升決策執(zhí)行的效率效果，促進財會監(jiān)督從傳統(tǒng)的關(guān)注合規(guī)性監(jiān)督向更加強化績效性、效益性監(jiān)督擴展，切實提高財會監(jiān)督效能，配合其他監(jiān)督形式更高效地履職盡責(zé)。

三是要促進完善機制，發(fā)揮在過程中的增信作用。財會監(jiān)督的客體包括了政府、企事業(yè)單位和其他組織。注冊會計師可以發(fā)揮信用增進和專業(yè)風(fēng)險控制的優(yōu)勢，為不同客體在社會責(zé)任報告、資信調(diào)查、戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域提供管理建議，提高內(nèi)控管理水平和信用信息披露質(zhì)量。通過參與監(jiān)督國家資源、國有資產(chǎn)管理、地方債務(wù)等領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為政府提供信用評價、效果評估服務(wù)，增強政府公信力，促進監(jiān)督體系深入細化。行業(yè)要著力發(fā)揮信用信息在財政政策、資金決策中的參考價值，推進全面、全員、全過程風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，既為資金依法依規(guī)合理使用再增保障，又增強信用約束力，更好地發(fā)揮內(nèi)部機制建設(shè)對信用體系建設(shè)的促進作用，服務(wù)國家社會信用體系建設(shè)和誠信社會構(gòu)建。

三、主動擔(dān)當(dāng)作為，服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

為推進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升行業(yè)專業(yè)服務(wù)供給、引領(lǐng)行業(yè)更好適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新需求，中國注冊會計師行業(yè)黨委連續(xù)兩年提出行業(yè)“質(zhì)量提升”主題年，今年又提出“質(zhì)量管理提升年”。行業(yè)要進一步轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，健全質(zhì)量控制制度，更好服務(wù)國家建設(shè)、更好融入推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新征程。

一是以高標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展。中注協(xié)借鑒和跟蹤國際準(zhǔn)則最新成果和進展，在2020年制定實施事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則，完善審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則。行業(yè)要嚴(yán)格遵守相關(guān)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和指引，適時更新最新發(fā)布的準(zhǔn)則，關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行中的高風(fēng)險點，進一步強化質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，更加有效地規(guī)范和引領(lǐng)審計質(zhì)量提升。

二是以嚴(yán)監(jiān)管筑牢質(zhì)量防線。根據(jù)國務(wù)院加強事中事后監(jiān)管、構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制等相關(guān)指導(dǎo)意見，研究制定加強從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所事中事后自律監(jiān)管意見，建立綜合監(jiān)管機制。行業(yè)要對標(biāo)對表質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，整合提升質(zhì)量管理體系，建立健全質(zhì)量管理機制，監(jiān)督質(zhì)量管理體系運行，及時識別、評估和應(yīng)對質(zhì)量管理體系的缺陷，保證質(zhì)量管理體系一貫執(zhí)行和持續(xù)提升。

三是以人才發(fā)展夯實質(zhì)量根基。行業(yè)要重視人才培養(yǎng)，不斷提升培訓(xùn)質(zhì)量，引導(dǎo)從業(yè)人員保持獨立性，遵守職業(yè)道德要求，持續(xù)提升職業(yè)勝任能力。完善職業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容和方式，圍繞新任務(wù)、新需求，重點開展新準(zhǔn)則、新監(jiān)管政策要求的培訓(xùn)，建立“以用促學(xué)、用中成才”的常態(tài)化機制。

作為監(jiān)督體系的制度安排和誠信鏈條上的重要一環(huán)，注冊會計師行業(yè)要把積累的經(jīng)驗和能力注入到黨和國家監(jiān)督體系中，促進財會監(jiān)督等各類監(jiān)督形式有機貫通，形成合力，打出監(jiān)督“組合拳”，實現(xiàn)監(jiān)督疊加效應(yīng)。圍繞社會治理和行政管理、社會保障和民生重點領(lǐng)域，切實在各方面加強財會監(jiān)督，不斷提升黨的執(zhí)政能力和治國理政科學(xué)化水平。