營改增對施工企業財務會計的影響及應對策略研究

鄧偉

摘要：營改增政策對建筑施工企業的影響是巨大的，不僅減輕了其稅負、規范了稅務管理，其財務入賬形式的明顯變化也加劇了企業財會工作的難度，如果企業的財會人員不能及時掌握這種變化，根據改革后的全新財務管理政策開展工作，就極容易對企業的發展造成負面影響。所以，營改增之后，企業的財務管理工作也面臨著一定的挑戰。

關鍵詞：營改增;施工企業;財務;會計;影響;應對策略

1? 營改增政策概述

1.1? 營改增政策的內涵

所謂“營改增”是我國近幾年內進行的一場改革，將原本的營業稅改為了增值稅，具體來說就是，在改革之前，所有開展經營活動的企業需要繳納的是營業稅的應稅項目，而改革后，只需要繳納增值稅。營改增這項政策的實施最大的特點也是它對于企業來說最突出的利好就是減少了重復征稅，不僅可以有效降低企業的稅負，幫助企業減小經營壓力，促使其健康、可持續發展，也可以使社會經濟的發展走向更好的良性循環。

在傳統的納稅模式中，納稅的對象是企業經營活動中產生的所有營業額，而增值稅，顧名思義，也就是只對企業所經營的產品或者服務在交易中產生的增值部分進行納稅，這樣的納稅方式有效減少了重復納稅現象的發生，對于企業來說，極大地減輕了其稅務負擔。營改增是我國政府立足全新的經濟社會發展狀況，進一步加快和完善社會各項改革的一項重要舉措。其目的是進一步幫助企業減輕賦稅負擔，從而保證企業的發展活力和積極性，為服務業等的發展創造良好的環境，最終達成促進產業和消費升級等終極目標。

1.2? 營改增政策造成的影響

營改增這項改革措施是我國稅務工作改革中的一部分，在整體的改革中占有重要地位，通過減輕企業賦稅負擔的層面來布局我國經濟產業的優化調整，促進產業升級，使我國企業的發展能夠更加經得起市場的考驗，更能符合社會發展的時代需求。營改增政策不僅對于工業以及服務業的發展有著極大地促進作用，也能加速我國稅收管理制度的改革與完善，有效解決現階段我國各行各業中稅務制度不統一的問題，在促進社會經濟的發展與進步方面發揮了重要作用。

這項改革措施地施行，雖然對于企業來說可以減輕其負擔，加快轉型發展，但也在一定程度上引起了企業財務以及會計工作的動蕩及不適應，對正常的工作流程及任務等都產生了一定影響。

2? 營改增對施工企業財務管理方面的影響

2.1? 營改增對施工企業賦稅造成的影響

建筑行業本就是一個勞動密集型行業，其人工成本相對較高，不僅要支付工人的工資，還要承擔工人的保險等費用，如果工人的各項費用成本增加，而又不能利用其他項目費抵扣，那么在營改增之后，施工企業就要面臨著人工成本造成的較為嚴重賦稅負擔。不僅如此，施工過程中，建筑材料的多樣化也有可能增加稅收的負擔。對此，施工企業可以采取勞務外包以及索要建筑材料發票等措施來抵扣相關賦稅，減輕賦稅壓力。

2.2? 營改增對施工企業稅負造成的影響

營改增之后出現的一個較為明顯的變化就是抵扣鏈條的變長，這種變化從納稅人的角度來說，增值稅能夠抵扣的金額較以往有了不同程度地增加，所以企業的稅負將有所下降。但是，因為企業在經營項目方面有著或多或少的差異，他們所享受的稅率以及優惠政策也就會有所不同，所以，企業還應該及時根據國家的稅收變化進行方案的優化調整。

2.3? 營改增對施工企業財務指標的影響

營改增對于企業的影響不止表現在稅務方面，對企業資產負債率、收入以及毛利等方面都有著一定影響。首先，它會對企業的固定凈資產造成影響，使其規模有所減少，相應地，企業的資產負債率也就會有小幅度地提高;其次，如果企業沒能及時采取辦法抵扣增值稅，會造成稅收的增加，很多企業為了解決這一問題，會選擇大量購買固定資產的方式來增加進項稅，從而抵扣應繳稅款。

2.4? 營改增對施工企業財務考核的影響

如果施工企業為了抵消納稅負擔而采用了大量購買固定資產的辦法，那么其連鎖反應就是企業的財務考核工作更加復雜和重要。施工企業要更加重視財務考核的監管力度，詳細了解并掌握企業各個運營階段應繳的稅費、稅率以及差額等信息，最大限度降低企業的稅收負擔。

2.5? 營改增對施工企業發票管理造成的影響

營改增之后，發票類型難免會出現變化，相關的發票政策也會進行相應地調整。納稅主體不同，所使用的發票類型也會存在差異，但在傳統的發票管理體系中，對于這方面的管理并不嚴苛。而營改增后，對于發票的管理卻變得更加嚴謹和規范。

3? 營改增對施工企業會計方面造成的影響

3.1? 營改增對施工企業會計確認的影響

會計確認也就是在開展會計工作之前，先根據自身企業的經營范圍以及國家的相關規定來明確自身會涉及的會計科目。營改增之后，施工企業涉及的會計科目會有明顯地增多。

3.2? 營改增對施工企業會計核算的影響

營改增會使企業的會計核算科目發生較為明顯地變化，需要計算的收入和支出會較以往出現巨大地改變，會計的計量項目以及工作量都將有所增加。對于建筑施工企業來說，尤其是那些混合經營的企業，不同的業務應該采用按項目核算的方式來進行，如果不能分級核算，那么極可能導致企業的應繳稅額增加。

3.3? 營改增對施工企業會計報告的影響

施工企業在賬務處理的過程中，原材料以及固定資產一般會按照11%的進項稅扣除，如果采購過程中材料商不能提供增值稅發票，那么就需要企業來承擔這一部分稅費，無形中增加了企業的負債率。企業會計報告中一個重要的部分是現金流量表，它記錄著企業所有經濟活動中現金的來源及去向。它的編制一般以收付實現制為基礎，但是營改增政策的實施對企業的經營投資等活動造成了一定程度的影響。從現金流的層面來說，因為營業稅不用再承擔稅費，企業的成本會有相應地下降，能夠應用在經營活動中的現金流也就更多，但是因為施工企業的資金周轉周期較長，應收賬款與實際收回的賬款相差較大，導致企業的資金周轉困難。

4? 營改增政策下施工企業財務會計的應對策略

4.1? 加大財務管理力度，提高財務核算能力

施工企業應該正視營改增對于自身財會工作的影響，加大對財務工作的關注，通過加強監管來提高相關工作的效率及水平。營改增是我國稅收政策改革的一個組成部分，為了更好地適應全新的稅收環境，施工企業應該組織財務管理部門的工作人員學習新的財務政策，不斷提高他們的核算能力，保證各項費用核算的準確性。在進行核算時，應該從全新的政策規范出發，根據具體業務范圍及內容的不同合理劃分企業的各類經營業務，將不同的業務類型匹配到不同的優惠政策，盡可能減少納稅負擔。不僅如此，還應該組織相關專業人員對營改增之后可能給企業帶來的影響進行預估，以便更好地規避稅收風險。

4.2? 優化財務報表的編制，提高報表的科學性

營改增政策對于企業財務報表的影響是有目共睹的，它增加了財務部門報表的內容項目，大大提升了其工作難度。首先，施工企業財務管理人員應該重視營改增政策對財務報表的影響，在充分理解政策的前提下，對企業財務報表的編制工作進行優化調整，保證報表的完整性，提高財務管理的科學性及有效性;其次，相關管理人員在開展財務報表的編制工作時應該選用科學地方法，以保證報表的科學性和準確性，使報表能夠客觀地顯示企業的經營狀況，為管理人員的各項決策提供最真實的數據信息和參考。

4.3? 制定完善的管理制度，規范發票管理

許多企業會忽視發票的管理，殊不知發票管理的水平與企業的收益狀況有著非常直接的相關性。所以，施工企業首先應該根據國家的相關政策制定科學嚴格的發票開具流程，建設完善的發票管理制度;其次，應該設置專業的財會人負責發票的日常管理工作;再次，應該通過加強監管來減少發票工作中的失誤。

4.4? 科學規劃納稅計劃，降低稅收負擔

營改增給企業的稅務工作帶來了一系列影響，企業應該充分了解相關變化及全新政策，了解并學會利用國家的相關稅收減免政策，然后再自身實際發展狀況的基礎上，科學規劃納稅方案，盡可能降低自身的稅收負擔。此外，相關財務管理人員還應該樹立稅收籌劃意識，及時掌握國家的最新稅收政策，通過科學規劃來降低企業的經營成本。

5? 結語

營改增不僅給施工企業的財會工作帶來了挑戰，同樣還有機遇，企業財務管理部門只有及時掌握營改增政策帶來的變化，并采取積極的應對措施，不僅能提高財務管理水平，也能進一步增強自身的社會競爭力。

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