經濟責任審計風險及其防范研究

摘 要 經濟社會背景之下，經濟腐敗現象時有發生，嚴重影響到經濟的健康發展，也威脅到經濟安全。為了更好地合理監督經濟腐敗現象，防范金融風險，經濟責任審計工作應運而生。其對經濟腐敗現象給予有力打擊，在經濟社會中發揮關鍵作用。但在經濟責任審計工作開展的過程中也存在一定的風險，只有降低這一風險因素，才能更好地發揮其作用。本文就結合筆者的工作經驗，簡要分析經濟責任審計風險及防范措施。

關鍵詞 經濟責任 審計風險 防范措施

現代社會我國的反腐倡廉工作逐步深化推進，國家更加注重廉政建設。這就推動了審計工作的發展，使得經濟責任審計成為一項重要的監督管理工作，以更好地降低經濟風險，推動經濟社會實現可持續發展。但需要注意的是，經濟責任審計工作開展中，也暴露出一些問題，存在一定的經濟責任審計風險。如何有效規避風險，并降低風險帶來的危害，成為審計人員需要重點考慮的問題。下面本文就對經濟責任審計風險的防范對策進行分析論述。

一、經濟責任審計風險存在的原因

經濟責任審計制度是適應我國現階段經濟發展情況的制度。該制度能夠在審計經濟信息的過程中，通過對其財務信息的了解進而全面掌握工作情況，達到監督的目的。經濟責任審計工作進行過程中也會存在一定風險，主要原因有以下方面：

第一，審計對象具有特殊性。如對基層審計工作來講，其審計的對象主要是領導層，審計過程中可能受到上級領導的壓力;加之受到經濟利益和各種關系的影響，導致審計結果出現不準確的情況。審計工作時間較長，涵蓋內容較多，很容易影響到審計結果的準確性。同時，被審計對象在前期工作當中缺乏相應的經濟責任審計考核體系標準，這也會在一定程度上影響到審計結果。

第二，缺乏相應法律法規的支撐。上文指出，被審計對象前期工作開展中并沒有相應的審核參考依據，所做的內容很難與當前的經濟責任審計制度相適應，這樣就在一定程度上加大了審計的風險。審計過程中缺乏健全、完善的法律制度支撐，經濟責任審計制度在不斷地調整，這樣就會導致前后的結果存在差異性，也會增加審計風險。

第三，沒有專業的審計團隊。審計工作進行過程中，因為缺乏專業的審計團隊，很多工作都是由業余人員完成。他們對審計工作的重點、要點和難點把握不清，也會增加審計的風險性。

二、經濟責任審計風險防范對策

經濟社會之下，做好經濟責任審計工作對有效監督相關領導人，應對經濟風險，實現廉政建設有關鍵的作用。上文中指出，經濟責任審計工作存在一定風險。風險的原因有多種，下面本文就指出如何應對這一風險，以更好地發揮經濟責任審計工作的作用。

第一，正確認識審計工作和審計對象的特殊性，改進審計方法。要想充分發揮經濟責任審計工作的重要作用，避免審計風險的發生，必須正確認識這一工作的特殊性，充分了解經濟責任審計工作內容繁多、工作量大的特點。工作開展過程中不能夠受被審計對象施加的壓力的影響，要秉承公平、公正、公開的原則。要采用正確的審計方法，利用現代技術措施，縮短審計時間，提升審計效率。要拓寬審計信息來源，如可以通過詢問被審計人員單位的職工來了解具體情況，并可以鼓勵職工通過舉報等方式提供信息，或者可以通過和職工座談的方式了解信息，對被審計人員的情況進行全面細致的了解，根據了解的情況確定審計重點。要合理利用單位財政財務收支審計成果，最大限度地降低審計風險。

第二，健全完善經濟責任審計制度，有效規避審計風險。經濟社會發展過程中會面臨著巨大的變化，發生各種問題。因此，經濟責任審計時也要根據時代發展變化情況完善并創新相應的規章制度，逐步完善審計立法體系。在國家制定的經濟責任審計工作實施細則基礎之上，基層審計機關可以根據具體情況調整完善，制定出可行性更好的實施辦法，讓經濟責任審計工作有法可依。同時，要完善監督管控機制，保障審計數據的準確性，并利于數據的存儲，便于為復審工作提供數據支持，有效降低審計風險。

需要注意的是，當審計工作完成之后，一定要嚴格按照經濟責任審計工作的具體要求，以審計工作查明的事實作為依據，公布審計真實結果。這樣才能客觀公正地評價并監督被審查人員的經濟工作情況。

第三，建立專業審計團隊，增強審計工作的科學性和準確性。上文指出，經濟責任審計工作進行中缺乏專業審計人才，這樣會影響到審計結果，很容易誘發審計風險，也會影響到經濟社會的發展。基于此，要建立起一支專業化的審計團隊，才能對被審計人員進行全面專業的審計。在選擇審計人員時，一定要選擇綜合業務能力和實踐能力強的人員，并定期對他們進行培訓，也可聘請專家開展講座。審計機關在行使審計職能的時候，盡管是獨立行使，但是為了保證審計數據的準確性，也要與單位的組織部門、人事部門以及紀檢部門溝通合作。這樣既能夠及時了解被審計單位和個人的財務收支情況，也能夠降低審計風險。

三、結語

我國經濟迅猛發展。在這一背景下，經濟責任審計工作越來越重要。由于經濟責任審計工作政策性較強，基層審計單位工作量大，加之一些審計人員不具備相關專業知識，導致審計工作存在一定風險。本文就針對當前經濟責任審計工作中存在的風險進行分析，并指出應對策略，希望為審計工作提供借鑒，有效應對風險，更好地防范腐敗現象的發生。

（作者單位為濱州市審計局）

[作者簡介：王娟（1985—），女，山東濱州人，本科，中級審計師，研究方向：經濟責任審計。]

參考文獻

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