風險管理下企業(yè)內部控制體系的構建分析

高利寧

摘 要 企業(yè)內部控制體系的構建是影響企業(yè)風險應對能力的關鍵。本文從風險管理的角度出發(fā)，探索企業(yè)構建內部控制體系的策略，并制定企業(yè)提升內部控制工作水平的具體策略，對有效應對企業(yè)風險具有積極意義。

關鍵詞 風險管理 企業(yè) 內部控制體系

一、引言

提高企業(yè)的內部控制體系建設質量，是保證企業(yè)的風險因素得到成熟有效應對的關鍵。因此，在當前企業(yè)的經營性工作面臨較大風險考驗的情況下，制定內部控制工作體系的改良策略，是很多企業(yè)工作人員重點關注的問題。

二、風險管理下企業(yè)內部控制體系構建存在的不足

（一）企業(yè)風險管理內部控制制度的設計不夠完善

內部控制工作的質量很大程度上取決于制度建設水平，在企業(yè)推進風險管理工作的過程中，內部控制制度的作用得到了很大程度的顯現(xiàn)。但現(xiàn)有的一些企業(yè)對于內部控制制度的創(chuàng)新工作重視度不足，沒能從管控企業(yè)運營風險的角度出發(fā)，探索構建內部控制制度的細化方案，導致企業(yè)的風險管理工作無法在制度因素的幫助下得到規(guī)范化處理。一些內部控制建設缺乏風險管控理念，尤其是對于內部控制工作處理過程中風險因素的構成情況缺乏足夠的重視，難以在風險因素識別和防控措施構建方面充分開發(fā)制度因素的重要價值，無法為風險管理工作的創(chuàng)新優(yōu)化提供理想的支持。一些企業(yè)的風險管理初始缺乏對風險轉移舉措的價值認定，尤其對于企業(yè)風險發(fā)生率的影響因素缺乏有效的考察，導致企業(yè)風險管理內部控制措施的制定未能在制度因素的支持下得到優(yōu)化處置。

（二）企業(yè)風險管理內部控制的目標設計缺乏合理性

目前，一些企業(yè)在風險管理方案設計過程中缺乏對業(yè)務目標的詳細設計，雖然針對風險因素的管理需要進行了內部控制工作的創(chuàng)新，但缺乏對內部控制制度作用的完整認知，無法在企業(yè)戰(zhàn)略目標創(chuàng)新設計方面取得進展。一些企業(yè)的內部控制制度在建設過程中簡單地將企業(yè)現(xiàn)有內部資源的配置作為主要關注的因素，未能從風險管理的角度出發(fā)實現(xiàn)對內部控制工作目標設計合理性的有效分析，導致企業(yè)的風險管理工作無法在內部控制工作目標創(chuàng)新方面取得進展。部分企業(yè)的風險管理工作對企業(yè)的監(jiān)督審查機制構建要求重視度不足，尤其是對內部控制業(yè)務相關因素的價值分析存在局限性，無法根據(jù)企業(yè)內部監(jiān)督審查機制的建設特征制定風險管理的具體策略，也使內部控制目標的制定無法得到有效改良。

（三）企業(yè)風險管理信息溝通體系不夠成熟

部分企業(yè)在制定內部控制方案的過程中，雖然對風險管理工作有一定的關注，但缺乏對溝通機制在協(xié)調企業(yè)內部資源方面突出價值的關注，導致內部控制制度的構建難以在信息溝通體系建設方面取得積極進展，無法為企業(yè)風險管理工作的改進提供完整的支持。

三、風險管理下企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化策略

（一）提升企業(yè)風險管理內部控制制度的完整性

企業(yè)在制定風險管理工作的具體方案過程中，需要對制度因素在防控風險方面的突出作用有足夠的了解，尤其要對影響內部控制工作運行規(guī)范性的制度進行價值識別，為內部控制工作更好地應對風險提供幫助。在開展風險分析工作過程中，企業(yè)需要首先分析考察內部控制制度所具備的多方面價值，尤其要分析風險因素防控的利益關聯(lián)因素，使內部控制相關制度可以為風險因素的有效管理提供保障。風險管理人員要提升對思想意識關聯(lián)因素的重視，尤其要創(chuàng)新內部控制工作在創(chuàng)新應用過程中所具備的風險控制能力，為提升風險分析質量提供有力支持，并借此顯現(xiàn)內部控制制度的重要價值。

（二）提升企業(yè)風險管理內部控制目標設計的合理性

企業(yè)在制定風險管理內部控制目標過程中，需要對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行全方位的研究分析，尤其要對風險性因素的構成情況進行創(chuàng)新總結，更好地滿足企業(yè)風險管控相關舉措的運行需要。企業(yè)在制定內部控制工作策略的過程中，需要提升對戰(zhàn)略目標構成情況的重視，并對企業(yè)戰(zhàn)略目標的構成細節(jié)進行分析，使子目標與總目標得到同步優(yōu)化，更好地適應風險管理工作策略的運行要求。在制定企業(yè)風險管理相關措施的過程中，企業(yè)要強化對目標落實情況的關注，尤其要對目標是否可以有效落實進行分析，使內部控制措施與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展相適應，為內部控制相關目標具備更高水平的應用價值提供幫助。在制定企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程中，需要提升對信息披露情況的重視，結合企業(yè)風險應對的經驗，對監(jiān)督約束管理措施進行創(chuàng)新調節(jié)，使權力濫用等問題得到有效控制。

（三）提高企業(yè)風險管理信息溝通體系的成熟度

企業(yè)需要從應對風險的角度出發(fā)，對信息溝通體系所具備的重要價值進行分析，尤其要對信息溝通體系的主要關聯(lián)因素進行創(chuàng)新設計，使符合企業(yè)風險管理需要的措施在信息溝通體系建設方面取得理想進展。

四、結語

風險管理是很多企業(yè)工作人員重點關注的問題，對內部控制相關業(yè)務進行優(yōu)化處置，有助于企業(yè)風險因素的優(yōu)化控制。因此，對企業(yè)內部控制體系建設存在的不足加以分析，并從風險管理的角度制定相應的處理措施，對提升企業(yè)內部控制工作綜合質量具有積極意義。

（作者單位為陽泉煤業(yè)<集團>有限責任公司）

參考文獻

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