集團公司財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題及對策探析

張輝

摘 要 近年來，隨著“一帶一路”政策在世界范圍的推廣，我國的企業(yè)集團在世界經(jīng)濟中的地位越來越重要。集團公司總部為了有效地監(jiān)督和管理其全資或控股子公司的經(jīng)濟行為，保證投入資金的安全和保值增值，產(chǎn)生了財務(wù)總監(jiān)委派制度。通過委派財務(wù)總監(jiān)能夠全面有效地監(jiān)督企業(yè)運營情況。但也存在委派財務(wù)總監(jiān)定位不清、約束機制不健全、薪酬和績效機制不完善、委派財務(wù)總監(jiān)的綜合素質(zhì)有待提高等諸多問題。本文基于出現(xiàn)的問題，提出完善財務(wù)總監(jiān)委派制度、加強委派財務(wù)總監(jiān)的管理和內(nèi)外部審計監(jiān)督機制、完善委派財務(wù)總監(jiān)的薪酬和績效制度、努力建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)總監(jiān)隊伍的解決對策。

關(guān)鍵詞 財務(wù)總監(jiān) 委派制 問題 對策

一、集團公司實行財務(wù)總監(jiān)委派制的原因及意義

（一）財務(wù)總監(jiān)委派制產(chǎn)生的原因

由于諸多因素的影響，集團所屬企業(yè)的經(jīng)營者往往會弄虛作假，通過增加或虛報成本的方式侵蝕企業(yè)利潤，甚至偽造合同套取企業(yè)資金，致使會計信息失真、資產(chǎn)流失。這種情況在國有企業(yè)表現(xiàn)得更為明顯。當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)失真、國有資產(chǎn)流失情況時，集團公司就會采取直接委派財務(wù)總監(jiān)進入企業(yè)，監(jiān)督企業(yè)的資產(chǎn)運作和財務(wù)活動。

財務(wù)總監(jiān)委派制是指母公司為維護集團整體利益，由母公司直接對子公司委派財務(wù)總監(jiān)，組織和監(jiān)管其日常財務(wù)活動的一種經(jīng)濟監(jiān)督制度。其在一定程度上實現(xiàn)了財務(wù)監(jiān)督與管理職能的充分結(jié)合。在管理中監(jiān)督，在監(jiān)督下更好地經(jīng)營，是實行這一制度的初衷。

（二）財務(wù)總監(jiān)委派制的意義

委派財務(wù)總監(jiān)通過參與企業(yè)的各項運營活動，能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)派駐企業(yè)的財務(wù)問題，隨時進行財務(wù)監(jiān)督，并針對存在的問題提出意見和對策。其意義體現(xiàn)在以下4個方面：其一，財務(wù)信息更真，真實客觀地反映企業(yè)的運營狀況;其二，財務(wù)風(fēng)險更低，及時發(fā)現(xiàn)、及時上報、及時解決，降低集團財務(wù)風(fēng)險;其三，集團決策更準，有效保障集團公司的整體利益，維護出資人的權(quán)益，保證集團資本的保值增值。

二、財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題

（一）財務(wù)總監(jiān)的雙重職責(zé)導(dǎo)致角色定位不清

集團公司委派的財務(wù)總監(jiān)有監(jiān)督和管理的雙重職責(zé)。既要履行財務(wù)總監(jiān)管理日常財務(wù)工作、參與派駐企業(yè)經(jīng)營決策的職責(zé)，又要監(jiān)督派駐企業(yè)的經(jīng)營活動。這導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)不僅僅對派駐企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督，而且還要負責(zé)決策及執(zhí)行。委派財務(wù)總監(jiān)在實際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)“重管理，弱監(jiān)督”或“重監(jiān)督，弱管理”的問題。由于集團公司委派的財務(wù)總監(jiān)職責(zé)權(quán)限不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)的工作重心在管理上偏離監(jiān)督的職責(zé);或者財務(wù)總監(jiān)的工作重心在監(jiān)督上，管理工作弱化，更甚者會出現(xiàn)濫用監(jiān)督職權(quán)的情況，對派駐企業(yè)的日常運營產(chǎn)生較大的影響。

（二）委派財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督約束機制不健全

由于集團公司委派的財務(wù)總監(jiān)負責(zé)對派駐企業(yè)進行監(jiān)督，這導(dǎo)致派駐企業(yè)會對其有較強的抵觸情緒，出現(xiàn)“架空”的財務(wù)總監(jiān)。而財務(wù)總監(jiān)被委派到集團下屬企業(yè)之后，為了快速融入企業(yè)中，必然會與一些高管和員工搞活關(guān)系，放松監(jiān)督。這樣一來就形成“弱監(jiān)督”的財務(wù)總監(jiān)。現(xiàn)實情況中，上述兩種問題普遍存在。集團公司沒有健全完善的財務(wù)總監(jiān)委派機制，不能為委派財務(wù)總監(jiān)提供有力的工作支持，也不能有效管理委派財務(wù)總監(jiān)的權(quán)利，就會導(dǎo)致集團公司不能及時有效地掌握所屬企業(yè)的情況，財務(wù)監(jiān)督也不能取得預(yù)想的效果，甚至?xí)霈F(xiàn)反效果。

（三）委派財務(wù)總監(jiān)的薪酬和績效機制不完善

現(xiàn)實工作中，委派財務(wù)總監(jiān)的薪酬和績效的發(fā)放分為3種情況：第一種情況，全部由委派的集團發(fā)放，目的是保證財務(wù)總監(jiān)的獨立性。這樣就形成委派財務(wù)總監(jiān)首先對派出機構(gòu)負責(zé)，而提高派駐企業(yè)的經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化都只能退而求其次。第二種情況，全部由派駐企業(yè)發(fā)放，這樣就容易形成委派財務(wù)總監(jiān)與派駐企業(yè)成為利益共同體，不能實施有效的監(jiān)督。第三種情況，基本薪酬由委派集團發(fā)放，績效工資由派駐企業(yè)發(fā)放。雙重管理、雙重考核，就會出現(xiàn)委派財務(wù)總監(jiān)基于個人利益的考慮，大力謀求派駐企業(yè)的考核指標最大化，而忽略甚至舍棄集團公司的整體利益。

（四）委派財務(wù)總監(jiān)的綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務(wù)總監(jiān)作為高層次的財務(wù)監(jiān)督及管理人員，既需要有較高的專業(yè)素質(zhì)，也需要有較高的道德素質(zhì)。一是雖然制定和明確了委派財務(wù)總監(jiān)職責(zé)，但在實際操作過程中，由于制度不健全或監(jiān)督不到位，財務(wù)工作者整體素質(zhì)偏低等問題，委派財務(wù)總監(jiān)未能充分發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能作用。二是業(yè)務(wù)技能有待提高。雖然委派財務(wù)總監(jiān)是在集團范圍內(nèi)優(yōu)選的，但是擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)的人員業(yè)務(wù)技能或多或少存在缺陷，真正適應(yīng)工作要求的不是很多。

三、完善財務(wù)總監(jiān)委派制的對策

（一）完善財務(wù)總監(jiān)委派制度

1.完善委派財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職責(zé)。集團公司應(yīng)從實際情況出發(fā)，制定完善的制度規(guī)定來明確財務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)，切實保障其能夠有效對委派監(jiān)督企業(yè)進行監(jiān)督。在確保實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)工作目標的前提下，既不可擴大財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)，也要防止財務(wù)總監(jiān)有責(zé)無權(quán)的問題。具體工作如下：其一，監(jiān)督派駐企業(yè)的財務(wù)活動及經(jīng)營活動的展開是否根據(jù)相關(guān)規(guī)定展開;其二，監(jiān)督派駐企業(yè)提供的財務(wù)信息是否及時有效，是否根據(jù)相關(guān)財務(wù)信息制定經(jīng)營決策;其三，對派駐企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的工作表現(xiàn)予以監(jiān)督，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠依據(jù)公司制定的各項制度開展工作，不存在玩忽職守等情況。

2.不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)。不斷完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中存在的“形似而神不似”“形備而實不至”的問題，重點在公司機制建設(shè)，而機制建設(shè)的重點在流程和程序的規(guī)范。通過完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)之間在制衡中協(xié)調(diào)、在協(xié)調(diào)中制衡、在合作中監(jiān)督、在監(jiān)督中合作的機制。

3.確保財務(wù)總監(jiān)工作的獨立性。集團公司應(yīng)制定完善的制度，保證被委派的財務(wù)總監(jiān)工作的獨立性。為了避免委派財務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)長期工作中形成利益團體，可以實行委派財務(wù)總監(jiān)的定期輪崗制度。外派期間，加強對其培訓(xùn)，加強定期交流座談、定期述職、重大事項報告制度，避免造成兩不管的尷尬境界。

（二）加強委派財務(wù)總監(jiān)的管理和內(nèi)外部審計監(jiān)督機制

1.加強對委派財務(wù)總監(jiān)的管理。集團公司委派財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督派駐企業(yè)財務(wù)活動及經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的同時，也要對財務(wù)總監(jiān)的工作表現(xiàn)情況加強管理。集團公司應(yīng)通過定期或不定期的例會制度，了解派駐企業(yè)存在的財務(wù)問題，并及時分析原因，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。財務(wù)總監(jiān)如果對派駐企業(yè)發(fā)生的重大事項故意隱瞞不報，則要受到相應(yīng)的懲罰。集團公司應(yīng)通過信息匯報及時性、問題處理有效性等方面對財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督工作的開展情況予以監(jiān)督，以判斷財務(wù)總監(jiān)工作是否積極合規(guī)等。

2.加強內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。內(nèi)部審計注重內(nèi)部制度、內(nèi)部決策的執(zhí)行情況，注重審計所屬企業(yè)和委派財務(wù)總監(jiān)是否“聽話”;外部審計監(jiān)督注重財務(wù)信息質(zhì)量、注重審計所屬企業(yè)和委派財務(wù)總監(jiān)是否“合法”。通過加強內(nèi)部審計和定期的外部審計，既能加強對所屬企業(yè)財務(wù)信息真實性的掌握，又能對委派財務(wù)總監(jiān)的工作進行考核。

（三）完善委派財務(wù)總監(jiān)的薪酬和績效制度

集團公司應(yīng)制定有效的薪酬和績效考核機制來調(diào)動員工的工作積極性，進而激勵其更好地為公司服務(wù)。委派財務(wù)總監(jiān)作為擁有雙重職責(zé)的工作人員，其基本薪酬由集團公司制定，績效考核實行由集團公司與派駐公司共同考核的方式。一方面，基本薪酬由集團公司制定和發(fā)放，主要體現(xiàn)員工的歸屬感，讓委派財務(wù)總監(jiān)減少與派駐企業(yè)的利益往來。建立委派人員的晉升渠道，體現(xiàn)集團公司的人文關(guān)懷。另一方面，委派財務(wù)總監(jiān)的績效考核應(yīng)分為業(yè)務(wù)能力和管理能力兩部分，分別由集團和派駐企業(yè)進行考核。業(yè)務(wù)能力更加側(cè)重于財務(wù)工作的考核，可將年度財務(wù)報告、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、重大關(guān)聯(lián)交易和重大財務(wù)擔(dān)保、財務(wù)隊伍建設(shè)等納入委派財務(wù)總監(jiān)的考核指標。管理能力更加側(cè)重于派駐企業(yè)的綜合工作的考核，主要包括參與派駐企業(yè)的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營效益、投融資管理等指標。考核指標應(yīng)盡可能量化，減少主觀性判斷，以合理、客觀的評價委派財務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績和成果。

（四）努力建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)總監(jiān)隊伍

1.把好財務(wù)總監(jiān)“入口”關(guān)。嚴格按照財務(wù)總監(jiān)任職條件，堅持“公開、平等、競爭、擇優(yōu)”原則，認真做好財務(wù)總監(jiān)聘任或委任工作，完善合同制，做到不降低標準，不遷就照顧。同時，建立財務(wù)總監(jiān)人才庫，根據(jù)工作需要選派或調(diào)配財務(wù)總監(jiān)。

2.建立充滿生機活力的用人機制。根據(jù)財務(wù)總監(jiān)隊伍素質(zhì)要求較高且流動性較強的實際，其人力資源管理應(yīng)實行市場化動作，做到“能進能出、優(yōu)勝劣汰”，激勵財務(wù)總監(jiān)增強爭先創(chuàng)優(yōu)意識，防止“不求有功、但求無過”的敷衍行為。

3.創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財務(wù)總監(jiān)團隊。培育財務(wù)總監(jiān)團隊精神，增強相互學(xué)習(xí)、共同提高的意識，樹立自覺學(xué)習(xí)、持續(xù)學(xué)習(xí)的理念，堅持有目的學(xué)習(xí)、創(chuàng)造性學(xué)習(xí)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，使學(xué)習(xí)知識、追求發(fā)展和自我完善成為財務(wù)總監(jiān)的自覺要求，打造積極向上的財務(wù)總監(jiān)團隊。

4.加強財務(wù)總監(jiān)的繼續(xù)教育。要堅持例會制度，定期組織學(xué)習(xí)、交流及研討，加強日常培訓(xùn)工作，并采取“請進來”與“走出去”相結(jié)合的方法，組織高層次的培訓(xùn)活動，不斷提高財務(wù)總監(jiān)的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、法律素質(zhì)和政策理論水平及實際工作能力，努力培養(yǎng)理論水平高、監(jiān)管能力強、綜合素質(zhì)高的優(yōu)秀人才。

5.保障財務(wù)總監(jiān)的政治和經(jīng)濟待遇。要從多方面關(guān)心和愛護財務(wù)總監(jiān)，理順財務(wù)總監(jiān)的身份性質(zhì)，經(jīng)常組織集體性活動，完善年薪制，規(guī)范社會保險，改善有關(guān)福利，既促進財務(wù)總監(jiān)在精神上有歸屬感和成就感，又保證財務(wù)總監(jiān)在物質(zhì)上享受與其責(zé)任、義務(wù)相應(yīng)的權(quán)利。

四、結(jié)語

財務(wù)總監(jiān)委派制能夠在維護集團公司出資人的權(quán)益、保證集團資本的保值增值、規(guī)范整個集團公司的運營等方面起到關(guān)鍵作用。但也需要認識到這項制度存在的問題，應(yīng)根據(jù)集團自身實際情況和集團發(fā)展戰(zhàn)略，完善財務(wù)總監(jiān)委派制度，以有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，切實提升集團公司規(guī)范運營的效益。

（作者單位為德州市交通運輸投資發(fā)展集團有限公司）

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