對中小企業(yè)預算管理的探討

吳瑩

摘 要 隨著經濟社會的高速發(fā)展，科學高效的預算管理機制在現代企業(yè)經營管理中有著不可替代的作用。當前，中小企業(yè)普遍存在預算管理意識薄弱，重視不足，重預算編制、輕預算管理的現象。本文意在總結研究中小企業(yè)預算管理中存在的問題，并就預算體系的建立、過程控制監(jiān)督落實到位、建立高效的績效考核機制等提出切實可行的管控措施，使預算管控更具可行性、實效性，以助力中小企業(yè)預算管理的良性發(fā)展。

關鍵詞 中小企業(yè) 預算管理 管控措施

隨著經濟的快速發(fā)展和企業(yè)管理水平的不斷提高，預算管理在企業(yè)運營中的作用日趨明顯，是企業(yè)經營管理的重要工具。企業(yè)通過對外部環(huán)境和內部因素的分析，以公司戰(zhàn)略目標為基準，制定出符合自身特點的預算體系，使企業(yè)在瞬息變化的大環(huán)境下實現健康可持續(xù)發(fā)展。但在實踐中，中小企業(yè)普遍存在預算管理意識薄弱，重視不足，重預算編制、輕預算管理的現象，制約和阻礙了企業(yè)經營順利發(fā)展。本文分析研究了中小企業(yè)預算管理的管控措施，對提高中小企業(yè)預算管理水平具有比較重要的借鑒意義。

一、遵循成功預算的四大定律，使預算更具可行性、實效性

（一）“現金為王”定律

我國各行業(yè)很多企業(yè)實施全面預算時，對應收應付和現金都不編制預算。這是個重大缺陷，沒有體現“現金為王”的要求。據調查，金融風暴中倒閉的眾多國內大型民營企業(yè)大多是因為這個問題倒閉的。

“現金為王”定律要求我們依據企業(yè)戰(zhàn)略目標及業(yè)務預算合理編制資本計劃和資金計劃，有效安排和平衡各項日常經營管理與投資活動對資金的需求，使資金控制提前化，保證企業(yè)順利運營。

（二）二八定律

二八定律要求我們“有所為，有所不為”。二八定律告訴我們要善于抓住關鍵人員、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵產品、關鍵客戶、關鍵項目、關鍵績效指標。在實操中，當企業(yè)有資金預算但資金回收不良時，就要運用二八定律，優(yōu)先支付剛性項目，其次支付次緊急、次重要的項目。對“三重一大”事項審批實行董事會決議等特殊審批形式，制定符合企業(yè)現狀的管理制度，針對各關鍵點實行有效控制。

（三）持續(xù)經營定律

持續(xù)經營定律源于會計學的假設，當企業(yè)還沒有到達破產、關閉等清算環(huán)節(jié)時，必須按照持續(xù)經營原則進行會計處理。同理，企業(yè)在編制預算與控制預算的過程中，也同樣要堅持持續(xù)經營原則。持續(xù)經營定律告訴我們在預算作業(yè)過程中要注意下面兩個問題：

第一，持續(xù)經營定律要求我們把不可控因素降到最少。據管理專家的調查，在一個企業(yè)中，真正完全不可控制的因素只有5%，這5%的不可控因素是無法補救的。市場變幻莫測，銷售部門確實無法準確預算未來一個年度的情況。但在每個月的滾動預算時，銷售部門多做市場調研，多與客戶溝通，多跟進市場流行趨勢，多向研發(fā)部門提出指導意見，那么銷售預算會很準確。

第二，持續(xù)經營定律要求我們在不可能持續(xù)經營的環(huán)境下想方設法積極地去維護企業(yè)的持續(xù)經營。當采購原料的市場銷售價格上漲了很大幅度，如為20%，這種情況下，預算的假設已經發(fā)生了變化，預算就要重新調整。積極的做法應該是：采購部門及時反饋原料將大幅上漲的信息，并且預告將超過自身可控范圍，公司立即召開會議，調整銷售計劃，調整研發(fā)計劃。研發(fā)部門可能臨危受命設計了某種可替代原料，或者以產品的功能進行調整，保證我們的產品銷售價格不上調;或者銷售部門調整銷售計劃，對原料價格上漲所影響的產品調減計劃銷售數量，并積極開拓不受原料價格上漲影響的產品市場，結果不管如何，都可以預期。能夠預期就能夠提前作好準備，避免不能持續(xù)經營的情況出現。

（四）受控定律

第一，受控定律要求企業(yè)資源受控，并且以貨幣的形式來計量，不存在模糊、模棱兩可、不好衡量的概念。

第二，受控定律要求企業(yè)經營活動受控，約束成本控制，精細管理方式，重點做好事前審核、事中控制工作。

第三，受控定律要求企業(yè)在多變的外部環(huán)境和內部經營活動中適當調整修正預算，讓企業(yè)能夠更好地應對環(huán)境的不確定性，使趨向于不受控的因素重新調整修正為受控因素，保證其剛性指標不變或微調。

二、中小企業(yè)預算管理管控措施的研究

（一）全員參與，建立健全預算體系

健全的預算體系構建包括業(yè)務系統(tǒng)（目標引領）：銷售、生產、采購目標;財務系統(tǒng)（財務預算）：資本計劃（資產、債務計劃）、資金計劃（現金流）;組織系統(tǒng)（績效支撐）：流程、制度、過程管理。

中國很多企業(yè)都沒有完善的預算管理體系。流程不明確、制度缺失、過程管理形同虛設，導致預算執(zhí)行工作實施不順暢，管理機構責任不明確，預算管理的管理作用不能被充分利用。

企業(yè)可以采取如下辦法進行控制：

一是強調全員參與，而不是僅由財務部門編制預算;二是強調全員參與，但拍板權在上級;三是要建立起相互博弈的機制;四是成立專門的預算管理委員會;五是依靠公司戰(zhàn)略和運作計劃，讓各項預算更精準。

（二）過程控制監(jiān)督落實到位，保障預算有效實施

過程控制是預算管理的核心內容，執(zhí)行力的強弱直接影響預算管理力度，是預算目標能否實現的關鍵。為確保嚴格執(zhí)行預算，過程控制監(jiān)督應落實到位，預算執(zhí)行情況分析反饋及時、準確，確保預算執(zhí)行剛性。

第一，企業(yè)各項經營管理目標應落實到各部門直至各崗位，各執(zhí)行部門應建立執(zhí)行預算的臺賬，認真組織實施，不流于形式，責任落實到崗，預算執(zhí)行到位。

第二，加強審批控制，以預算為基礎實施有效的授權，嚴格執(zhí)行超預算與預算外支出的特殊審批流程，要提高超預算與預算外支出審批難度，杜絕特批泛濫。

第三，加強資金收付預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，在企業(yè)資金有限的情況下合理安排和平衡各項活動對資金的需求，做到收支平衡，防范企業(yè)風險。

第四，成本控制變事后控制為事前與事中控制。將研發(fā)部門的績效與產品的毛利潤掛鉤，能夠激發(fā)研發(fā)部門將產品工藝進行最優(yōu)化的改進，將客戶的訴求與產品的功能進行最優(yōu)化的結合設計，從而達到事前控制。加強對生產管理人員、車間主管、工人的績效管理，能夠降低損耗率，提高生產效率，提高合格率，從而達到事中控制。

第五，建立預算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，監(jiān)控公司層面和各部門層面各階段目標的實現并及時進行分析預警，分類進行管理改進、預算追加及預算調整，并編制滾動預算，落實差異消化。

（三）建立高效的績效考核機制，將績效考核與薪酬體系對接

企業(yè)應將科學、高效的績效考核機制作為保障，建立多維度的關鍵業(yè)績指標并進行監(jiān)控，建立以全面預算為重點的內控體系。建立起各人員及環(huán)節(jié)相互促進又相互制約的機制，結合企業(yè)的戰(zhàn)略與經營計劃，建立與個人的努力密切相關的考核機制。合理設定績效，加強績效考核管理，保證人人頭上有績效，獎罰依據充分、合理，從而實實在在地控制成本、降低成本。

將績效考核與薪酬體系對接。企業(yè)經理層及部門經理績效工資中年終績效部分應分別依據其績效指標完成情況及平衡計分卡得分情況計算而得。平衡計分卡應依據其業(yè)務情況、關鍵戰(zhàn)略經營計劃的完成程度等制定，權重應有側重。

三、結語

預算管理工具運用得當，將提升企業(yè)全員職業(yè)素質、保障企業(yè)全方位受控、有效監(jiān)控企業(yè)經營全過程，使企業(yè)戰(zhàn)略目標落地化，經濟活動目標化，提升企業(yè)管理效率，防范企業(yè)經營風險，確保中小企業(yè)在快速發(fā)展的市場經濟時代實現良性運營發(fā)展。

（作者單位為遼寧恒泰重機有限公司）

參考文獻

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