全面實施“營改增”后企業的稅務風險控制探析

程志爽

摘 要：營改增稅收改革方案自實施以來，一些企業已在發展過程中逐步落實“營改增”政策，從而降低了發展風險。但是，較多企業目前在貫徹落實“營改增”制度后仍存在一定的稅務風險，這不同程度地影響了企業經濟效益的提升。文章在深入分析稅務風險因素基礎上，提出了有效措施，以期為企業的發展奠定良好基礎。

關鍵詞：營改增;企業發展;稅務風險控制

自我國實施營改增制度以來，較多企業全面貫徹落實了該制度，這一定程度地避免了企業對營業稅的重復繳納，從而在控制稅務風險上發揮了較大的促進作用。但是從實際落實情況來看，大部分企業依然存在不同程度的稅務風險，這不僅阻礙了企業經濟發展，還對我國經濟持續發展造成了一定影響。對此，企業必須在貫徹“營改增”措施的過程中具備預計稅務風險的能力，并采取有效措施來進行預防，以進一步為企業未來發展奠定良好基礎。

一、“營改增”主要內容

當前，國家對“營改增”制度的改革，主要體現在現代服務行業與交通運輸行業這兩方面，并根據制度實施范圍將其確定為“6+1”實施模式。其中，“1”主要指空運、陸運以及水運的交通運輸業;而“6”則指如物流行業、信息技術等現代服務業。隨著我國營改增制度的日漸完善，較多領域的企業在發展過程中均進行了有效改革，一定程度地加快了企業的發展。

二、“營改增”后企業面臨的稅務風險

（一）稅負增加以及稅務核算風險

（1）企業落實營改增制度后，會受到企業產業結構、抵扣鏈條等影響，導致企業實際稅負增加情況的發生概率，增加了稅務風險。

（2）與營業稅辦理相比，納稅業務的辦理流程不僅具有一定的復雜性，且要求相對較多。這對納稅額計算關于各種類型收入的準確核算提出了更高要求，一定程度上提高了稅務風險的發生率。

（二）增值稅專用發票使用風險

對于企業的稅務籌劃過程而言，取得增值稅專用發票實施抵扣是較為重要的環節。但是，部分企業在獲取增值稅專用發票抵扣的過程中，往往會因某些問題而導致抵扣不足的情況，較大程度地增加了企業稅務發生不同程度風險的概率，影響了企業經濟效益的有效提升。

（三）偷稅漏稅風險

在我國實施營改增后，企業稅務核算受到了不同程度的影響，造成核算過程一些問題的發生，例如企業的偷稅漏稅行為等。因此，稅務人員在進行企業稅務核算過程中發現有關項目出現缺少情況時，要及時核實企業是否存在偷稅漏稅問題，以保證法律的公正性。不僅如此，稅務人員也要關注相關項目出現增加的現象，因為這會導致企業稅款的增加，給企業造成經濟損失。

三、公司概況

以我國某公司為例。該公司正式成立于2002年，是我國首家引入外國資本的保險公司，治理架構完善，擁有國際化、專業化的管理團隊。該公司在全國各大財險公司中排前三位，是國內知名一線品牌，其經營活動涉及多種稅率。在2016年全面實現“營改增”后，該公司主要涉及增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、印花稅等稅種;2016年前應交的營業稅已不用再繳納。

四、“營改增”后企業稅務風險管理存在問題

（一）稅務風險管理體制不完善

在企業的發展過程中，稅務風險管理體制具有重要作用。這主要體現在，其管理工作通常具有較高的專業性，涉及內部環節較多，可以夠有效提高企業的管理質量。然而，在實施“營改增”后，由于企業稅務風險管理體制沒有將經營環節及相關要素納入到風險管理中，因此已不能很好地適應現代企業的管理需求，從而導致企業稅務風險的增加。

（二）稅務風險管理意識較低

現階段，我國較多企業普遍都過度重視財務管理工作，而一定程度地忽略了稅務管理工作。這主要體現在：

（1）稅務管理工作人員主要由財務人員構成，但企業很多財務人員都缺乏對稅務風險的認識，故而很難以此為基礎來采取有效的防范措施。

（2）稅務風險管理意識較低，且制度不完善，這導致企業稅務管理工作與現代企業發展不相匹配，增加了稅務風險。

（3）缺乏稅務風險管理經驗，僅將財務管理設為管理重心，不重視稅務風險管理經驗的積累，所具備的風險防范能力普遍較低。

（三）發票管理制度不完善

“營改增”實施后，由于增值稅專用發票能抵扣進項稅，因此發票優勢逐漸體現。對此，企業必須加強對管理增值稅專用發票的重視。但是，很多企業的發票管理制度并不完善，這導致稅務機關無法有效地審核某些企業發票，大幅度地影響了企業經濟效益。

五、“營改增”后企業稅務風險管理策略

（一）完善稅務風險管理體系

（1）企業管理層需高度重視稅務風險管理工作，強化稅務風險管理意識，并主動管理稅務工作，以營造良好的稅務風險管控氛圍。

（2）企業要根據實際情況，制定合理的稅務風險管控目標，應包括繳納合法性、申報核算以及稅務籌劃合理性等。

（3）完善企業稅務風險管理機構，處理好不同涉稅業務活動，從而降低企業稅務風險，以保證企業的可持續發展。

（4）設置專門的稅務風險管理機構，貫徹稅務風險管理制度和戰略部署。

（5）根據企業原有決策機構的構成，在董事會中設立稅務風險管理委員會，并確保其由監事會監督，與董事會地位平等。

（二）提升風險管控意識

（1）全面調整稅務管理制度。企業要適度調整抵扣進項稅支出比例，并按稅務機關要求進行抵扣，以更好地提高企業經濟效益。為此，企業要嚴格把關抵扣憑證，對供應商資質實施切實考核，從而避免使用到虛假增值稅專用發票。

（2）構建稅務風險預警機制。當稅務指標與預警指標存在差異時，企業需尋找風險因素，并采取相關措施，進而更好地控制企業稅務風險。

（3）強制管理層以下的人員（包括各業務分線綜合管理人員、財務部會計核算人等）參加稅務風險培訓，并在其績效考核中加入稅收成本經濟效益這一考核指標。

（三）強化發票管理

在“營改增”實施前，企業對發票管理較為松散，通常只開具普通發票?！盃I改增”實施后，企業需開具增值稅發票來進行抵扣，這對企業的發票管理工作提出了更高的要求。為此，企業需要采取的措施有：

（1）進行專職發票管理，并檢查發票使用的規范性與合法性，以確保其能通過稅務機關的審查，從而實現有效抵扣。

（2）管理發票的過程中，避免發票的丟失與損壞。

（3）重視發票管理者的培訓工作，提升管理人員的能力，從而更好地確保發票的合法性。

（4）在開具發票時，應有效核實付款方信息，確定發票信息的完整與真實，以降低企業稅務風險發生率降。

（四）強化稅務人員素質

目前，大部分的企業稅務工作人員都由財務兼職。在實際運行過程中，由于該部分人員不熟悉“營改增”業務，缺乏對稅務風險的控制，在一定程度上影響了企業的經濟效益。對此，企業應做到：

（1）配備專業的稅務人員，并對稅務人員實行科學、專業的培訓。

（2）全面了解營改增政策，如不同稅種起征點、稅率以及計算方式等，以確保管理過程的正確率。

（五）提升稅務籌劃水平

企業要有效防范稅務風險，就必須重視稅務籌劃管理。對此，可采取的措施有：

（1）重點關注某些預警指標，如固定資產周轉率、進項稅與銷項稅變動情況以及增值稅專用發票用量變動異常等，以此來合理指導企業增值稅納稅籌劃。

（2）科學使用各項稅收優惠政策。

（3）全面關注政策的變化，從而更好地規避籌劃風險。

六、結束語

綜上所述，在“營改增”實施后，企業需要根據新型政策來規避稅務風險，深入分析稅務管理中存在的問題，并采取有效措施，從而降企業的稅務風險降至最低。此外，實行“營改增”后，部分小型企業發展優勢良好，但其根據自身進貨渠道實施有效調整，以更好地解決稅務革新所帶來的稅務風險問題。

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